1、最后一次最后一次 一、出納日記賬設置的意義和種類一、出納日記賬設置的意義和種類 二、出納日記賬登記的有關規定二、出納日記賬登記的有關規定 出納日記賬（也稱出納序時賬），是出納人員根據經出納日記賬（也稱出納序時賬），是出納人員根據經濟業務發生時間的先后順序，以收款憑證和付款憑證為濟業務發生時間的先后順序，以收款憑證和付款憑證為依據，連續、系統、全面、綜合地記錄和反映本單位現依據，連續、系統、全面、綜合地記錄和反映本單位現金和銀行存款收付業務及其結存情況的賬簿金和銀行存款收付業務及其結存情況的賬簿 。出納日記。出納日記賬一般可分為記錄現金收付業務的賬一般可分為記錄現金收付業務的“現金日記賬現金日記

2、賬”和記和記錄銀行存款收付業務的錄銀行存款收付業務的“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”兩種。通過兩種。通過設置出納日記賬，可以反映和監督現金、銀行存款收付設置出納日記賬，可以反映和監督現金、銀行存款收付業務的發生和完成情況業務的發生和完成情況 ，還可以檢查分析現金、銀行存，還可以檢查分析現金、銀行存款的各項收付業務在賬簿中的記錄是否全面、真實、準款的各項收付業務在賬簿中的記錄是否全面、真實、準確。確。 為了保證賬簿記錄的嚴肅性與合法性，明確記賬責為了保證賬簿記錄的嚴肅性與合法性，明確記賬責任，出納人員在賬簿啟用時，應在賬簿扉頁的任，出納人員在賬簿啟用時，應在賬簿扉頁的“賬賬簿啟用及交接表簿啟用及

3、交接表”內填寫單位名稱、賬簿名稱、啟內填寫單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數、會計主管人員和記賬人員等，用日期、賬簿頁數、會計主管人員和記賬人員等，并加蓋單位公章以及會計主管人員和記賬人員私章并加蓋單位公章以及會計主管人員和記賬人員私章。調換會計主管人員和記賬人員時，應在表內載明。調換會計主管人員和記賬人員時，應在表內載明交接日期和接辦人員姓名，并由交接雙方蓋章，以交接日期和接辦人員姓名，并由交接雙方蓋章，以明確雙方的責任。明確雙方的責任。 （一）出納日記賬啟用規則（一）出納日記賬啟用規則賬簿啟用及接交表賬簿啟用及接交表單位名稱公 章賬簿名稱(第 頁)賬簿編號賬簿頁數本帳簿共計 頁 本帳簿

4、 頁數 檢點人蓋章啟用日期 公元 年 月 日經 管 人 員單 位 主 管財 務 主 管復 核記 賬姓 名蓋 章姓 名蓋 章姓 名蓋 章姓 名蓋 章接 交 紀 錄經 管 人 員接 管交 出職 別姓 名年月日蓋 章年月日蓋 章備 注 出納人員在登記現金日記賬和銀行存款日記賬時，出納人員在登記現金日記賬和銀行存款日記賬時，應按下列要求操作：應按下列要求操作： （1）為了保證賬簿記錄的真實性和正確性，必須根）為了保證賬簿記錄的真實性和正確性，必須根據審核無誤后的會計憑證登賬。據審核無誤后的會計憑證登賬。 登賬時應將會計憑登賬時應將會計憑證的日期、種類和編號，業務的內容摘要、金額等證的日期、種類和編號，

5、業務的內容摘要、金額等逐項記入賬內，同時，要在會計憑證上注明賬簿的逐項記入賬內，同時，要在會計憑證上注明賬簿的頁數或打頁數或打“”符號，表示已經登記入賬，防止漏記符號，表示已經登記入賬，防止漏記、重記和錯記情況的發生。、重記和錯記情況的發生。（二）出納日記賬登記規則（二）出納日記賬登記規則（2）為了使賬簿記錄保持清晰、持久，）為了使賬簿記錄保持清晰、持久，便于長期查閱、防止涂改，在登賬時，必便于長期查閱、防止涂改，在登賬時，必須用藍黑、黑墨水書寫，不得用圓珠筆和須用藍黑、黑墨水書寫，不得用圓珠筆和鉛筆書寫。紅色墨水只能在結賬、劃線、鉛筆書寫。紅色墨水只能在結賬、劃線、改錯、沖賬時使用。書寫的字

6、跡須清晰、改錯、沖賬時使用。書寫的字跡須清晰、工整，不得潦草。工整，不得潦草。（二）出納日記賬登記規則（二）出納日記賬登記規則（3）各種賬簿都必須按編定的頁次逐頁、逐行）各種賬簿都必須按編定的頁次逐頁、逐行順序連續登記，不得隔頁、跳行登記。如果發順序連續登記，不得隔頁、跳行登記。如果發生隔頁、跳行時，不得隨意涂改，應將空頁、生隔頁、跳行時，不得隨意涂改，應將空頁、空行用紅線對角劃掉，加蓋空行用紅線對角劃掉，加蓋“作廢作廢”或或“此頁此頁空白空白”、“此行空白此行空白”字樣，并由記賬人員簽字樣，并由記賬人員簽章。章。 （二）出納日記賬登記規則（二）出納日記賬登記規則 （4）每登記滿一張賬頁時，應

7、加計本頁發生額總數，）每登記滿一張賬頁時，應加計本頁發生額總數，結出余額，填在賬頁的最末一行，并在摘要欄注明結出余額，填在賬頁的最末一行，并在摘要欄注明“過過此頁此頁”字樣；然后，把發生額總數和余額填在下一張賬字樣；然后，把發生額總數和余額填在下一張賬頁的第一行，并在此行摘要欄內注明頁的第一行，并在此行摘要欄內注明“承前頁承前頁”字樣。字樣。 （5）在記賬過程中，若賬簿記錄發生錯誤，應根據錯）在記賬過程中，若賬簿記錄發生錯誤，應根據錯誤的具體情況，采用正確的方法予以更正，不得涂改、誤的具體情況，采用正確的方法予以更正，不得涂改、挖補、刮擦或用退色藥水更改字跡。挖補、刮擦或用退色藥水更改字跡。（

8、二）出納日記賬登記規則（二）出納日記賬登記規則 （6）出納人員應按日結出余額，在）出納人員應按日結出余額，在“借或貸借或貸”欄內寫欄內寫明明“借借”或或“貸貸”字樣，表明余額是在借方還是在貸方字樣，表明余額是在借方還是在貸方，如果沒有余額應在，如果沒有余額應在“借或貸借或貸”欄內注明欄內注明“平平”字，并字，并在余額欄內用在余額欄內用0表示。表示。 （7）賬簿中書寫的文字和數據適當留空，不得寫滿格）賬簿中書寫的文字和數據適當留空，不得寫滿格，或越格錯位。書寫文字應緊靠本行左線和底線，字體，或越格錯位。書寫文字應緊靠本行左線和底線，字體大小一般應占格寬的大小一般應占格寬的1/2或或2/3，以便出

9、差錯時可按規定，以便出差錯時可按規定方法改錯。方法改錯。 （二）出納日記賬登記規則（二）出納日記賬登記規則 為了保證賬簿所提供的會計資料正確、真實、為了保證賬簿所提供的會計資料正確、真實、可靠，會計人員在記完賬后，還應定期做好對可靠，會計人員在記完賬后，還應定期做好對賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作主要包括以下三內容：。對賬工作主要包括以下三內容：（1）賬證核對。主要是由出納人員將現金日記）賬證核對。主要是由出納人員將現金日記賬和銀行存款日記賬與其相關的收、付款憑證賬和銀行存款日記賬與其相關的收、付款憑證進行核對。進行核對。（三）出納日

10、記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則（2）賬賬核對。主要是由出納人員將現金日記）賬賬核對。主要是由出納人員將現金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額與其相應的現賬和銀行存款日記賬的期末余額與其相應的現金和銀行存款總賬的期末余額進行核對。金和銀行存款總賬的期末余額進行核對。（3）賬實核對。主要是由出納人員將現金日記）賬實核對。主要是由出納人員將現金日記賬賬面余額與實際庫存現金數額進行核對；銀賬賬面余額與實際庫存現金數額進行核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額進行行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額進行核對。核對。（三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則

11、2008年年2月月16日，盤點庫存現金，在日，盤點庫存現金，在清查過程中，發現長款清查過程中，發現長款100元。經查元。經查原因不明，經批準作為營業外收入處原因不明，經批準作為營業外收入處理。理。 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則庫存現金盤點報告表單位名稱： 年 月 日實存金額賬存金額實存與賬存對比備注長款短款盤點人簽章：出納員簽章：（三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則銀行存款的核對銀行存款的核對（三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l未達賬項是指銀行收、付款結算憑未達賬項是指銀行收、付款結算憑證在企業和開戶

12、銀行之間傳遞時，證在企業和開戶銀行之間傳遞時，由于收到憑證的時間不同而發生的由于收到憑證的時間不同而發生的有些憑證一方已經入帳，而另一方有些憑證一方已經入帳，而另一方尚未入帳，從而造成企業銀行存款尚未入帳，從而造成企業銀行存款日記帳記錄與銀行對帳單記錄不符日記帳記錄與銀行對帳單記錄不符現象的某些帳款。現象的某些帳款。 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l未達帳項是銀行存款收付結算業務未達帳項是銀行存款收付結算業務中的正常現象，主要有以下中的正常現象，主要有以下4 4種情種情況：況： l一是銀行已經收款入帳，而企業尚一是銀行已經收款入帳，而企業尚未收到銀行的收款通知

13、因而未收款未收到銀行的收款通知因而未收款入帳的款項，如，委托銀行收款等。入帳的款項，如，委托銀行收款等。 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l二是銀行已經付款入帳，而二是銀行已經付款入帳，而企業尚未收到銀行的付款通企業尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項，知因而末付款入帳的款項，如，借款利息的扣付、托收如，借款利息的扣付、托收無承付等。無承付等。 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l三是企業已經收款入帳，而三是企業已經收款入帳，而銀行尚未辦理完轉帳手續因銀行尚未辦理完轉帳手續因而未收款入帳的款項，如，而未收款入帳的款項，如，收到

14、外單位的轉帳支票等。收到外單位的轉帳支票等。 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l 四是企業已經付款入帳，而四是企業已經付款入帳，而銀行尚未辦理完轉帳手續因銀行尚未辦理完轉帳手續因而未付款入帳的款項，如，而未付款入帳的款項，如，企業已開出支票而持票人尚企業已開出支票而持票人尚未向銀行提現或轉帳等。未向銀行提現或轉帳等。 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l銀行存款余額調節表，是在銀行對賬單銀行存款余額調節表，是在銀行對賬單余額與企業帳面余額的基礎上，各自加余額與企業帳面余額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收帳項數額，減上對方已收、

15、本單位未收帳項數額，減去對方已付、本單位未付帳項數額，以去對方已付、本單位未付帳項數額，以調整雙方余額使其一致的一種調節方法。調整雙方余額使其一致的一種調節方法。 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l 三星實業三星實業2008年年3月月5日與銀行對賬和編制余日與銀行對賬和編制余額調節表的情況如下額調節表的情況如下:l (1)3月月1日到日到3月月5日企業銀行存款日記帳日企業銀行存款日記帳帳面記錄與銀行出具的帳面記錄與銀行出具的3月月5日對帳單資料及日對帳單資料及對帳后鉤對的情況如下：對帳后鉤對的情況如下：帳面記錄：帳面記錄：1日支付料款日支付料款30000元，貸方

16、記元，貸方記30000.00 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l 1日付料款日付料款59360元，貸方記元，貸方記59360.00。l 1日存入銷貨款日存入銷貨款43546.09元，借方記元，借方記43546.09l 2日存入銷貨款日存入銷貨款36920.29元，借方記元，借方記36920.29l 2日上交上月稅金日上交上月稅金76566.43元，貸方記元，貸方記76566.43 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l 3日存入銷貨款日存入銷貨款46959.06元，借方記元，借方記46959.06l 3日取現備用日取現備用20000元

17、，貸方記元，貸方記20000.00l 4日轉支日轉支1249號付料款號付料款64500元，貸方記元，貸方記64500.00l 4日存入銷貨款日存入銷貨款40067.75元，借方記元，借方記40067.75 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l 4日支付職工養老保險金日支付職工養老保險金29100元，貸方記元，貸方記29100.00l 5日存入銷貨款日存入銷貨款64067.91元，借方記元，借方記64067.91l 5日支付汽車修理費日支付汽車修理費4500元，貸方記元，貸方記4500.00l 5日自查后帳面余額為日自查后帳面余額為506000.52元。元。 （三）

18、出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l 銀行對帳單記錄：銀行對帳單記錄：l 2日付出日付出30000元，借方記元，借方記30000.00l 2日付出日付出59360元，借方記元，借方記59360.0Ol 2日收入存款日收入存款43546.09元，貸方記元，貸方記43546.09l 3日收入存款日收入存款36920.29元，貸方記元，貸方記36920.29 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l 3日支付出日支付出76566.43元，借方記元，借方記76566.43l 4日收入存款日收入存款46959.06元，貸方記元，貸方記46959.06l

19、4日付出日付出20000元，借方記元，借方記20000.00l 4日代交電費日代交電費12210.24元，借方記元，借方記1221024l 5日收存貨款日收存貨款43000元，貸方記元，貸方記43000.00 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l 5日支付出日支付出29100元；借方記元；借方記29100.00l 5日代付電話費日代付電話費5099.32元，借方記元，借方記5O99.32l 5日存入銷貨款日存入銷貨款40067.75元，貸方記元，貸方記40067.75 l 5日余額為日余額為536623.05元。元。 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記

20、賬對賬和結賬的規則銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表企業銀行存款帳面余額：企業銀行存款帳面余額： 對賬單余額：對賬單余額：加：銀行已收，企業未收金額加：銀行已收，企業未收金額加：企業已收，銀行未收金額加：企業已收，銀行未收金額減：銀行已付，企業未付減：銀行已付，企業未付減：企業已付銀行未付減：企業已付銀行未付調解后企業銀行帳余額：調解后企業銀行帳余額：調解后銀行對賬單余額調解后銀行對賬單余額（三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l 2、結賬。就是把一定時期（月、季、年）內所發生、結賬。就是把一定時期（月、季、年）內所發生的經濟業務全部登記入賬后，結出各種賬簿的本期發

21、的經濟業務全部登記入賬后，結出各種賬簿的本期發生額和期末余額的一種方法。結賬可分為月結、季結、生額和期末余額的一種方法。結賬可分為月結、季結、年結。年結。l （1）月結。月結的方法是：在最后一筆經濟業務的）月結。月結的方法是：在最后一筆經濟業務的記錄下面劃一條通欄紅線，在紅線下面的一行記錄下面劃一條通欄紅線，在紅線下面的一行“摘要摘要”欄內注明欄內注明“本月合計本月合計”，在，在“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額”三欄分別計算出本月借方、貸方發生額合計三欄分別計算出本月借方、貸方發生額合計和月末余額，然后在此行下面再劃一條通欄紅線，表和月末余額，然后在此行下面再劃一條通欄紅線，表示本月結賬工作結束。示本月結賬工作結束。 （三）出納日記賬對賬和結賬的規則（三）出納日記賬對賬和結賬的規則l （2）季結。季結的方法是：在每季最后一個月的月）季結。季結的方法是：在每季最后一個月的月結的下一行結的下一行“摘要摘要”欄注明欄注明“本季累計本季累計”，在，在“借借方方