1、WORD 格式可編輯一、項目成本核算基本原則施工過程中項目成本核算，以每月為一核算期在月末進行。核算對象應按單位工程劃分，并與施工項目管理責任目標成本的界定范圍相一致。項目成本核算應堅持施工形象進度、施工產值統計、實際成本歸集“三同步”的原則。二、項目成本核算內容（一）項目預算成本核算項目預算成本的確定以經營（生產）部門下達的該項目工程責任目標成本為準計算。月份應按單位工程施工形象進度統計出與責任目標成本相對應的施工工程進度表，并按照成本項目進行成本分解，確定項目的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用的構成，為項目成本核算提供依據。施工項目工程竣工應按責任目標成本進行一次性調整，按

2、照責任目標成本確定成本核算金額，減除以前月份（年度）已考核部分后確認本期應考核金額。該項目工程竣工結算應與項目責任目標成本和公司 （分公司）留成部分之和相一致。項目設置預算成本臺帳，記錄結算期人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用的預算成本情況。（二）項目實際成本核算1、人工費：指直接從事項目工程施工人員的工資、獎金、工資附加費、工資性津貼、勞動保護費以及分包工程民工工程費（勞務費）等。專業技術分享WORD 格式可編輯此成本項目按項目工程實際發生的施工人員工資、獎金等費用進行核算，記賬憑證附件注明施工人員、工時、金額等詳細內容。應付民工費設置臺帳，按照承包單位和承包人，分別登記應付民

3、工費金額、實際支付民工費及尚欠款等事項。2、材料費：指在施工過程中耗用的構成工程實體的主要材料、結構件等和有助于工程形成而使用的周轉材料的攤銷及租賃費。工程用水也在此項核算。材料進入施工現場 , 項目管理人員辦理“到貨日報”，并由收料人簽字。項目器材員憑據“到貨日報”辦理“料具入庫驗收單”并登記“材料卡片”。領用材料時，填制“耗料單”，應由領料人及項目負責人簽字，民工領料必須由其承包單位負責人及領用人簽字。對于已驗收入庫尚未付款的材料物資，每月按照供貨單位、月初欠款金額、本月賒欠料款、本月還欠款、月末尚欠款金額等明細項目編制“賒欠料款月報表”，并設置臺帳登記及進行帳務處理。月末，器材員根據“入

4、庫驗收單”、“耗料單”編制“材料收、發、存月報表”，同時登記“材料分類賬簿”財務進行帳務處理計入項目實際成本。設置材料費分析臺帳，記錄結算期內應耗材料數量、單價、金額與實際耗用材料數量、單價、金額分析情況。3、機械使用費：指在施工過程中使用的施工機械所發生的臺班費和施專業技術分享WORD 格式可編輯工機械的租賃費以及施工機械的安裝、拆卸和進出場費等。自有施工機械成本核算應在期末由項目機械設備人員提供機械設備使用情況及使用機械所發生的折舊費、修理費、人工費、燃料及其它費用計入實際成本。外租施工機械應按照項目當月使用臺班和單價等編制“機械設備租賃費結算表”計入該實際成本。工程發生的電費憑有效票據計

5、入機械使用費實際成本。4、其他直接費：指在施工過程中發生的二次倒運費、 臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、 檢驗試驗費、工程定位復測費及場地清理費等。工地內發生的材料倒運費，包括人工費、運費以及工程竣工后的材料退庫的運輸費用，要有詳細記錄計入本成本科目。臨時設施攤銷費，指為保證工程施工和生產管理而建造的各種簡易設施，包括現場臨時作業棚、材料庫、辦公室、圍墻、道路等臨時設施應負擔的攤銷費。攤銷辦法應在該工程竣工前按原搭建時發生的費用以及日常發生的維修費用全部攤銷為零。自行搭建的臨時設施竣工時應進行清理，其有價轉讓部分由成本中沖出。外租的活動房屋、集裝箱等的租賃費計入該工程成本， 竣工時把發生的

6、租賃費結清計入成本。生產工具用具使用費指工程所使用的低值易耗品等工具的攤銷。新購置的低值易耗品在工程竣工時，攤銷費用應全部計入工程成本。如果該工具在下一個工程繼續使用時， 可按原值 50%轉入下一個工程項目并沖出已攤入的成本。5、間接費用：指企業內部的施工管理單位（分公司、項目班子）為組專業技術分享WORD 格式可編輯織和管理工程施工所發生的費用。具體內容包括所有為工程服務所發生的全部費用如：職工工資、取暖費、職工福利費、折舊費、修理費、物料消耗、差旅費及項目上繳間接費等。項目上繳間接費：除列支項目上繳費用外，項目人員在分公司“管理費用”中列支的待業保險費、勞動保險費、住房公積金等也在此項列支

7、。三、項目管理費用、財務費用核算項目人員發生的待業保險費、 勞動保險費、 住房公積金、 業務招待費、工會經費、教育經費以及利息收支等轉入分公司， 由分公司分別在“管理費用”、“財務費用”各明細科目列支。項目列在“間接費用項目上繳間接費”科目內。四、項目營業外收支的核算項目發生的應由“營業外收入”、“營業外支出”科目列支的會計事項，由分公司分別列入該會計科目內，項目在“間接費用項目上繳間接費”科目列支。五、項目工程營業稅的核算項目工程營業稅一般不包括在項目工程責任目標成本中，因此項目成本核算不含有稅金，稅金由分公司核算。六、項目資金核算公司、分公司下達的項目工程責任目標成本為該項目工程的應收工程

8、款合計，各核算期的預算收入為項目當期的應收工程款，由建設單位收取的工程款為收入額，上繳資金及各項實際支出為支出額，并據此專業技術分享WORD 格式可編輯內容設置資金臺帳。七、項目工程編制會計報表項目月末需編制間接費用表、工程成本表、工程成本明細表。八、項目效益的確認項目預算成本減除實際成本后的降低額為項目工程的效益。九、分公司收入與支出的核算分公司留下的責任目標成本之外的收入反映在管理費用、財務費用、稅金及附加以及預算成本中間接費用部分由分公司核算。分公司發生的由間接費用列支的職工工資等在間接費用核算。發生的待業保險金、勞動保險金、住房公積金、業務招待費、工會經費、職工教育經費、防洪費等在管理

9、費用核算。月末，分公司編制資產負債表、損益表、管理費用表、間接費用表、工程成本表及工程成本明細表等。十、項目成本分析為了有效的對施工過程中發生的各種消耗和費用進行控制，項目要制定成本核算分析制度，定期（季度、月份）進行成本分析。成本分析主要內容包括實際工作量與預算工作量的對比，實際消耗量與定額計劃消耗量的對比分析，各種費用實際發生額與計劃支出額的對比分析。通過分析，制訂控制、降低成本費用措施，促進經濟效益提高。附件：施工項目成本核算辦法主要會計分錄xx 年 x 月 x 日專業技術分享WORD 格式可編輯施工項目成本核算辦法主要會計分錄1、人工費民工費和從事工程施工項目人員工資、獎金、等，根據“

10、施工項目工資表”借：應付工資貸：內部往來分公司借：工程施工人工費貸：應付工資2、材料費材料采購、調撥、耗用均采用材料實際價格核算。（ 1）料款已付并驗收入庫的材料，根據發票及入庫驗收單借：庫存材料貸：內部往來分公司（ 2）已驗收入庫尚未付款的材料 （賒料）根據材料入庫驗收單即器材部門編制的“賒欠料款月報表”借：庫存材料貸：應付賬款應付購貨款（ 3）月末根據“耗料單”及“材料收、發、存月報表”借：工程施工材料費貸：庫存材料3、機械使用費借：工程施工機械使用費專業技術分享WORD 格式可編輯貸：應付工資累計折舊應付帳款4、其他直接費（ 1）借：工程施工其他直接費貸：應付工資臨時設施攤銷費低值易耗品攤銷費（ 2）竣工清理時，有償轉讓的臨時設施、低值易耗品赤字：借：工程施工其他直接費赤字 貸：臨時設施攤銷低值易耗品攤銷借：臨時設施低值易耗品貸：臨時設施攤銷低值易耗品攤銷借：內部往來貸：臨時設施低值易耗品5、間接費用項目人員在分公司“管理費用