1、廈門大學網(wǎng)絡教育2015-2016學年第二學期企業(yè)稅收籌劃課程復習題名詞解釋題：1、 稅收籌劃：納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。 2、稅基減稅技術是指通過合理合法地運用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而減少應納稅款的技術。 3、有效稅收籌劃理論：以“稅后收益最大化”為目標，在 實施“稅后收益最大化”這一決策準則時考慮稅收的作用。 4、節(jié)稅又稱稅收節(jié)減，是指以遵循稅收法規(guī)和政策的合法方式少交納稅收的合理行為。 5、稅率減稅技術稅率減稅技術是指通過多種稅收政策合理合法的動用，是納稅人的適合稅率由高變低，從而減少應納稅款的技術。

2、 6、稅收套利稅收套利，簡而言之，就是在總投資為0的前提下，通過一種資產(chǎn)的買進和另一種資產(chǎn)的賣出獲得稅收上的好處 7、延時納稅: 指在合法和合理的情況下，使納稅人延期納稅而相對節(jié)稅的稅收籌劃。 8、小型微利企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經(jīng)營的小企業(yè)9、混合銷售：指企業(yè)的同一項銷售行為即涉及增值稅應稅貨物又涉及營業(yè)稅的應稅勞務，而且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，兩者之間是緊密相聯(lián)的從屬關系。10、 兼營指納稅人既銷售增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時還從事營業(yè)稅的應稅勞務，并且這兩項經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關系。 11、節(jié)稅點 12、稅收籌劃

3、績效評估稅收籌劃績效評估是指以稅收籌劃的實施過程及結(jié)果為對象，通過對影響，反映稅收籌劃質(zhì)量的各要素的總結(jié)和分析。案例分析題1、籌劃不當受到懲罰的稅收籌劃案例2014年1月12日，A公司孫老板接到稅務機關下達的稅務稽查處理和稅務處罰決定書時，痛哭流涕，慚愧地說：“都是籌劃惹的禍，萬萬沒有想到，籌劃不成，反遭罰款！這一折騰，我的公司可全完了！”原來，A公司是一家生產(chǎn)汽車配件為主的私營企業(yè)，2013年1月8日開業(yè)，擁有資產(chǎn)362萬元，現(xiàn)有職工48人，A公司主要供貨來源是具備增值稅一般納稅人資格的C公司，A公司產(chǎn)品主要銷往具備增值稅一般納稅人資格的B公司。公司成立之初，企業(yè)領導并沒有在產(chǎn)品質(zhì)量上和生產(chǎn)

4、成本上下功夫，而是一味地要求降低稅收成本，研究稅收籌劃。為此，公司領導讓財務人員對公司今后的稅收進行了籌劃，很快，財務人員就設計了幾個籌劃方案供選擇。第一個方案：A公司暫不申請增值稅一般納稅人，以小規(guī)模納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營，2013年度計劃共購進原材料3432噸，價稅合計1029.6萬元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品7700萬件，實現(xiàn)含稅銷售收入1448萬元。那么，A公司2003年度應繳納的增值稅=1448÷（1+6%）×6%=81.96（萬元）。第二個方案：A公司馬上申請增值稅一般納稅人，以增值稅一般納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營，2003年度計劃共購進原材料3432噸，價稅合計1029.

5、6萬元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品7700萬件，實現(xiàn)含稅銷售收入1448萬元。那么，A公司2003年度應繳納的增值稅=1448÷（1+17%）×17%-1029.6÷（1+17%）×17%=210.39-149.6=60.79（萬元）。第三個方案：A公司不申請增值稅一般納稅人，但在生產(chǎn)經(jīng)營時，以增值稅一般納稅人的身份購進貨物，以小規(guī)模納稅人的稅率銷售產(chǎn)品。A公司每次購進貨物時憑B公司增值稅一般納稅人資格證明從C公司購進貨物，銷售貨物時僅就加工費這一部分到國稅部門代開增值稅專用發(fā)票，購進貨物時取得的增值稅專用發(fā)票和到國稅機關代開的增值稅專用發(fā)票，在銷售貨物時，全部由銷售

6、方A公司轉(zhuǎn)交給B公司，作為A公司銷售貨物時開具的增值稅專用發(fā)票。同時，在購銷貨物的過程中，所有購進的原材料和銷售的貨物全部用現(xiàn)金結(jié)算。A公司2013年度計劃共購進原材料仍然是3432噸，價稅合計為1029.6萬元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品仍然是7700萬件，實現(xiàn)含稅銷售收入還是1448萬元。那么，A公司2013年度應繳納的增值稅=（1448-1029.6）÷（1+6%）×6%=23.68（萬元）。從以上不難看出，第二個方案比第一個方案少納增值稅21.17萬元；而第三個方案又比第二個方案少納增值稅37.11萬元。所以，第三個方案最佳，第二個方案次之，第一個方案最差。A公司最終采納了第三個

7、方案。然而，第三個稅收籌劃方案恰恰是失敗的，它違反了稅收法律、法規(guī)和其他相關規(guī)定。經(jīng)稅務稽查人員查證核實，A公司2013年度共從C公司購進原材料968.56萬元（含稅），全部從對方取得了增值稅專用發(fā)票，并且B公司已按規(guī)定申報抵扣。A公司2013年度共實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1382.54萬元（含稅），其中到國稅部門代開增值稅專用發(fā)票的有413.98萬元（含稅），并按規(guī)定已經(jīng)申報納稅。根據(jù)增值稅暫行條例第一條和增值稅暫行條例實施細則第三條之規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物，也就是有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權的行為，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依法繳納增值稅。因此，該企業(yè)

8、少納增值稅548241.51元（）÷（1+6%）×6%.同時，根據(jù)稅收征管法第六十三條第一款規(guī)定，該企業(yè)的這種行為已構(gòu)成偷稅，稅務機關除讓其補繳稅款548241.51元和按規(guī)定加收滯納金外，還對其處以少繳稅款一倍的罰款。另外，根據(jù)國家稅務總局(國稅發(fā)1995192號)文第一條第三款規(guī)定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。所以，稅務機關對B公司已抵扣的稅款1407309.40元968.56÷（1+17%）×17%，作出了補繳稅款和按規(guī)定加收滯納金

9、的處理決定。據(jù)此，A公司在稅收籌劃時，違反了稅法的有關規(guī)定，不但自己受處罰，而且還把自己的客戶B公司也牽連進去，讓自己的客戶也蒙受了巨大的損失，這其中的教訓是深刻的。在此，提醒納稅人，要依法誠信納稅，在進行稅收籌劃時，千萬要把握好稅收政策，吃透相關精神，切不可盲目從事，只顧節(jié)約稅收成本，不管稅法規(guī)定如何。2、 劉某系一高級軟件工程師， 2015年9月獲得某公司工資類收入38500 元。試做出降低稅負的籌劃方案（不考慮社會保險）。答：如果劉某和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則應按工資、薪金所得繳稅，其應納稅額是：（38500-3500）×25%-1005=15145（元） 如果劉某

10、和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則應納所得額為：38500×（1-20%）×30%-2000=7240（元） 因此，朱先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關系，或采取某些可能的措施，使其與該公司沒有穩(wěn)定的雇傭關系，將工資所得轉(zhuǎn)化為勞務報酬所得，則他可以節(jié)省稅金7905元 3、2015年8月份光輝家電公司向某電子有限公司銷售電器產(chǎn)品1萬件，不含稅售價100元/件，價外運輸費用10元/件，該批產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為10.8萬元（其中自營汽車耗用的油料及維修費可抵扣進項稅額8000元）。 請問8月份光輝家電公司應繳納的增值稅是多少并為其作出稅收籌劃。答： 4、承包人張某準備在201

11、3年承包經(jīng)營一民營企業(yè)，合同簽訂承包期為3年，每年除上繳8萬元承包費以外，其余收入全部歸承包人所有。承包后，企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變。這期間，由于甲經(jīng)營有方，該企業(yè)2013年至2015年的預計凈利潤分別為20萬元、28萬元和40萬元。該企業(yè)其他條件符合小型微利企業(yè)的條件請計算張某的稅后收益并為甲作出稅收籌劃。（由于企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變，企業(yè)需要先繳納企業(yè)所得稅，稅率為20%）答：由于企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變，企業(yè)需要先繳納企業(yè)所得稅。2013年企業(yè)應納企業(yè)所得稅額為：20×20%4（萬元稅后凈利潤為：20416（萬元）張某獲得的收入為：1688（萬元）張某應納的個人所得稅為：（8000012

12、15;2000）×35%675012850（元）張某的實際收益為：800001285067150（元）同理可求出張某2014年的實際收益為108750元，2015年的實際收益為171150元，三年的總收益共為347050 由于張某須在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后才能獲得收入，因此張某的收入降低了。張某通過一定的途徑改變企業(yè)的性質(zhì)，將該民營企業(yè)工商登記改為個體工商戶，這樣企業(yè)就不必繳納企業(yè)所得稅。則2013年甲的收入為：20-812（萬元）張某應納的個人所得稅為：（12000012×2000）×35%675026850（元）張某的實際收益為：1200002685093150

13、（元）同理可求出張某2014年的實際收益為137590元，2015年的實際收益為223150元，三年的總收益共為453890元與未改變企業(yè)性質(zhì)相比，可多獲得收益106840元。 5、某一酒廠生產(chǎn)的酒類產(chǎn)品是一種特殊的消費品，在繳納增值稅的同時，需要繳納消費稅。從國家對白酒業(yè)稅收從價定率與從量定額相結(jié)合的復合計稅方法，即對白酒在原來從價定率征收的基礎上再按每斤白酒0.5元從量計征一道消費稅。 為了保持適當?shù)亩惡罄麧櫬?，通常的做法是酒廠相應提高出廠價，但這樣做一方面會影響市場，另一方面也會導致從價定率消費稅和增值稅的攀升。有沒有實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁的辦法呢?酒廠面對稅收政策的變化，應該想方設法轉(zhuǎn)嫁其高昂的

14、消費稅負擔。請你分析用什么轉(zhuǎn)嫁方法轉(zhuǎn)其稅收負擔。答：分析兩種轉(zhuǎn)嫁方法：1.設立多道獨立的銷售公司許多酒類生產(chǎn)廠家都在政策調(diào)整后設立多道獨立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)嫁稅負。由于酒類產(chǎn)品的消費稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征，即按產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷商的價格計征消費稅，后續(xù)的分銷、零售等環(huán)節(jié)不再繳納。在這種情況下，通過引入獨立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價格轉(zhuǎn)移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷，這樣便可在確?？傮w銷售收入的同時減少消費稅的負擔。顯然，利用多道獨立的銷售公司，可以增加多個流通環(huán)節(jié)，流通環(huán)節(jié)越多，轉(zhuǎn)移價格策略越容易實施。2.市場營銷及

15、廣告費的轉(zhuǎn)嫁酒類生產(chǎn)廠家還有一種轉(zhuǎn)嫁稅負的手段，即將市場營銷及廣告費合理轉(zhuǎn)嫁給經(jīng)銷商負擔，但酒類生產(chǎn)廠家要對經(jīng)銷商做出一定的價格讓步，以彌補經(jīng)銷商負擔的相關市場營銷及廣告費。由于這種費用的轉(zhuǎn)嫁方式，降低了酒類產(chǎn)品的出廠價，直接轉(zhuǎn)嫁了增值稅，降低了消費稅。對于經(jīng)銷商來說，在銷售及其他因素維持不變的情況下，由于進價的降低會導致可以抵扣的進項稅額減少，相當于經(jīng)銷商負擔了生產(chǎn)廠家的一部分增值稅，而生產(chǎn)廠家負擔的一部分消費稅卻在轉(zhuǎn)嫁中悄然消失了。對于經(jīng)銷商多負擔的轉(zhuǎn)嫁來的增值稅，會因為經(jīng)銷商營銷及廣告費用的增加減少所得稅而得到補償，當然補償程度會因為營銷及廣告費用的開支以及生產(chǎn)廠家降價的程度的不同而不同

16、。 6、方先生是一家公司的商品銷售代表，每月扣除社保和公積金后工資收入4000元，年初，按照公司的獎金制度，吳先生根據(jù)上年的銷售業(yè)績估算2012年可能得到80000元獎金，請問如果吳先生全年能夠獲得獎金80000元，其全年應納的個人所得稅是多少？吳先生該如何為自己的個人所得稅進行籌劃？答：1.如果公司一次性發(fā)放這筆獎金，應納的個人所得稅如下：工資部分人所得稅稅額：（4000-3500）*3%*12=180元獎金部分人所得稅稅額：80000*20%-555=15445元全年應納個人所得稅稅額：180+15445=15625元 2.假如分2次發(fā)放年獎(最后一次發(fā)放獎金也未以年終獎形式發(fā)放)，應納的

17、個人所得稅如下：未取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：（4000-3500）*3%*（12-2）=150元取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：(4000+80000/2-3500)*30%-2755)*2=18790元全年應納個人所得稅稅額：150+18790=18940元 3. 假如分4發(fā)放年獎(最后一次發(fā)放獎金也未以年終獎形式發(fā)放)，應納的個人所得稅如下：未取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：（4000-3500）*3%*（12-4）=120元取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：(4000+80000/4-3500)*25%-1005)*4=16480全年應納個人所得稅稅額：120+16480=1

18、660元 7、某納稅人與客戶簽訂的購銷合同總金額為10萬元，合同中約定的付款期為30天。如果對方在20天內(nèi)付款，將給予對方2的銷售折扣2000元。  （1）該筆業(yè)務應納多少增值稅？  （2）請幫該納稅人拿一個節(jié)稅方案。答：1）籌劃前： 增值稅銷項稅額100000元×17=17000元 思路：如果將銷售折扣轉(zhuǎn)化為折扣銷售，則可以減少銷售額，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。具體操作：銷售企業(yè)主動壓低該批貨物的價格，將合同金額降低為98萬元，相當于給予對方2 折扣之后的金額。同時在合同中約定，對方企業(yè)如果超過20天付款加收2000元延期付款罰金。（2）籌劃后 增值稅銷項稅額98000元

19、×17=16660元 稅收籌劃效益17000元16660元340元。 8、選擇適當?shù)拇黉N方案節(jié)稅的2大經(jīng)典案例分析任何企業(yè)為了擴大銷售，盤活現(xiàn)金流，都會實施不同的營銷方案。例如，買一送一、買一增一、售后返租、滿額贈、返券、積分送禮、銷售折讓、折讓銷售和抽獎活動。這些促銷方案給企業(yè)產(chǎn)生的稅收成本是不一樣的。由于不同的促銷方案涉及的流轉(zhuǎn)稅稅負是不同的，因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須先對擬實施的各種營銷方案進行涉稅比較分析，在此基礎上，結(jié)合公司的財務發(fā)展戰(zhàn)略和管理目標，正確選擇稅收負擔低的促銷方案。案例分析1：百貨公司“滿額贈”稅務規(guī)劃的節(jié)稅分析(1)案情介紹丙商場在周年慶期間推出“滿額贈”

20、促銷，單筆消費達5000元即送咖啡機1臺，總限量10000臺。商場從X商貿(mào)公司（一般納稅人），開具增值稅專用發(fā)票)采購此贈品，不含稅采購價為200元/臺，請問應如何進行稅務規(guī)劃？答：1.稅務規(guī)劃方案：“滿額贈”是在顧客消費達到一定金額時即獲贈相應贈品的促銷形式，贈品由商場提供，通常是顧客持購物發(fā)票到指定地點領取?！皾M額贈”在提高單價方面有較明顯的效果。在稅務處理上，當?shù)囟悇站忠话阕龇ㄊ牵喊选皾M額贈”中相應的贈品視同銷售處理，這將會增加贈品繳納增值稅的負擔。考慮到百貨公司贈品促銷活動頻繁，且贈品發(fā)放數(shù)量大、品類多，為有效控制贈品的稅負，簡化稅收申報工作，建議百貨公司將贈品比照自營商品來管理。贈品

21、采購時，盡量選擇有一般納稅人資格的供應商，要求開具增值稅專用稅票，用于抵扣進項稅額。在定義贈品銷售資料時，自行設定合理的零售價格。贈品發(fā)放時，按設定的零售價格作“正常銷售”處理，通過POS機系統(tǒng)結(jié)算，收款方式選擇“應收賬款”，在活動結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)“銷售費用”和“應收賬款”。2.稅務規(guī)劃后的稅負分析 商場對此批贈品比照自營商品管理，并在銷售系統(tǒng)中建立新品，設定零售單價為245.7元?；顒悠陂g贈品全部送完。相關會計處理如下： 贈品采購：采購成本（庫存商品）200×10000200萬元；進項稅額為應交稅金應交增值稅（進項稅額）2000000×17%34萬元。同時結(jié)轉(zhuǎn)應付賬款X商貿(mào)公司

22、20034234萬元。 確認銷售收入：主營業(yè)務收入245.7×10000÷（117%）210萬元；應交稅金應交增值稅（銷項稅額）2100000×17%35.7萬元；應收賬款21035.7245.7萬元。 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：主營業(yè)務成本200萬元；庫存商品200萬元。 結(jié)轉(zhuǎn)贈品費用：銷售費用245.7萬元；應收賬款245.7萬元。 本例確認銷售收入210萬元，應交增值稅1.7萬元。若按視同銷售處理，則應計視同銷售收入220萬元（核定成本利潤率為10%），應交增值稅3.4萬元。由此可見，將贈品發(fā)放比照自營商品銷售處理，不僅減少了納稅申報時計算視同銷售收入的環(huán)節(jié)，還可通過自

23、主設定零售價格，將銷項稅額控制在合理水平。案例分析2：百貨公司“返券”稅務規(guī)劃的節(jié)稅分析（1）案情介紹丁商場90%的專柜均簽訂聯(lián)營合同，抽成率為20%(特價商品除外)，在圣誕節(jié)期間，丁商場舉行聯(lián)營專柜全場“滿200送200”的返券促銷，購物券由商場統(tǒng)一贈送，對聯(lián)營廠商按含券銷售額結(jié)款，抽成率提高至45%。商場在活動期間含券銷售額達5850萬元，其中：現(xiàn)金收款3510萬元，發(fā)出購物券3000萬元，回收購物券2340萬元。丁商場應付廠商貨款共計：5850×（1-45%）=3217.5萬元，銷售成本=3217.5÷（1+17%）=2750萬元，增值稅進項稅額=2750×

24、17%=467.5萬元。請問應如何進行稅務規(guī)劃？答：1.稅務規(guī)劃前的稅負分析：一般的做法（會增加企業(yè)稅負）是：送出的購物券作為“銷售費用”處理，企業(yè)將派發(fā)的購物券借記“銷售費用”，同時貸記“預計負債”；當顧客使用購物券時，借記“預計負債”，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，逾期未收回的購物券沖減“銷售費用”和“預計負債”。本案例的財稅處理如下： 發(fā)放購物券：銷售費用3000萬元；預計負債3000萬元。 確認銷售收入。庫存現(xiàn)金3510萬元，預計負債2340萬元；主營業(yè)務收入5850÷（117%）5000萬元，應交稅金應交增值稅（銷項稅額）5000×17%850萬元

25、。 沖銷未回收之購物券：預計負債30002340660萬元；銷售費用660萬元。此方案產(chǎn)生應交增值稅382.5萬元（850467.5），毛利2250萬元 （5000-2750），名義毛利率為45%，但除去返券產(chǎn)生的2340萬元銷售費用后，實際利潤為90萬元。 這種處理方式存在較大的弊端，當商場用“返券”活動替代平常的商品折扣，返券比率很高的情況下，這種做法相當于虛增了銷售收入，使企業(yè)承擔了過高的稅負。2. 稅務規(guī)劃方案：企業(yè)在發(fā)出購物券時只登記，不做賬務處理，顧客持購物券再次消費時，對購物券收款的部分直接以“折扣”入POS機系統(tǒng)，即顧客在持券消費時，實際銷售金額僅為購物券以外的部分3. 稅務規(guī)

26、劃后的稅負分析：發(fā)出購物券時不做賬務處理，回收購物券時直接在銷售發(fā)票上列示“折扣”，僅對現(xiàn)金銷售部分確認銷售收入。庫存現(xiàn)金30005103510萬元；主營業(yè)務收入3510÷（117%）3000萬元；應交稅金應交增值稅（銷項稅額）=3000×17%=510萬元。此方案產(chǎn)生應交增值稅42.5萬元（510467.5），實現(xiàn)毛利250萬元（30002750），毛利率為8.33%，無其他銷售費用。與方案一相比，僅增值稅一項即可為公司節(jié)省340萬元。9、誠信百貨商業(yè)廣場有限公司避稅分析誠信百貨商業(yè)廣場有限公司為吸引顧客、爭奪市場，2014年在濱湖分店開業(yè)周年之際，決定對某款手機搞讓利促

27、銷活動。其基本情況是：商場為增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅的專用發(fā)票，該款手機正常售價2000元，成本1400元，為促銷欲采取三種方式（打折、贈送實物、返還現(xiàn)金），即，一是手機九折銷售；二是每購買一支該款手機贈送價值200元的特定商品（成本140元）；三是每購買一支該款手機返還現(xiàn)金200元。問，該商場應選擇哪種銷售方式最為有利呢？（以上價格均為含稅價；除增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅外，不考慮其他稅種）答：1.2.3.10、某公司是一個年含稅銷售額為40萬元的生產(chǎn)企業(yè)，公司每年購進的材料價格一般為35元。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率是17；如果是小規(guī)模納稅人則使用3的征收率

28、。該公司會計核算制度健全，有條件被認定為一般納稅人。該企業(yè)是否需要申請認定為一般納稅人呢?答：比較：含稅銷售額增值率 =(40萬元35萬元)÷40萬元×100=12.5（小于17.65） 選擇一般納稅人可少繳增值稅一般納稅人應納增值稅稅額40×1735×170.85萬元小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額=40萬元÷（13）×31.17(萬元)即：作為小規(guī)模納稅人可少繳增值稅1.17萬元-0.850.32萬元。 注意事項：請注意，該企業(yè)的年應稅銷售額只有40萬元，要獲取一般納稅人的資格必須做適當?shù)恼{(diào)整，在實際操作中，可以采取以下措施增加銷售額：

29、合并，突擊實現(xiàn)銷售額，接受兼并11、 某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷往全國各地的批發(fā)商，批發(fā)價為每箱不含增值稅價400元（每箱20瓶，每瓶500克）。本市的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費者習慣直接到工廠購買白酒。按照以往的經(jīng)驗，這部分客戶每年購買的白酒大約有1000箱，酒廠一般以每箱480元（不含增值稅）的價格出售。糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20，定額稅率為0.5元/500克。你認為怎樣進行節(jié)稅籌劃？答：1）籌劃前： 應納消費稅稅額為： 1000×480×20+1000×20×0.5 106000(元)? 思路 在本市設立一獨立核算的白酒經(jīng)銷部。按照銷售

30、給其他批發(fā)商的產(chǎn)品價格與經(jīng)銷部結(jié)算，每箱不含增值稅價400元，經(jīng)銷部再以每箱不含增值稅價480元對外銷售。 注意： 經(jīng)銷部不征消費稅。 2）籌劃后： 應納消費稅稅額為： 1000×400×20+1000×20×0.5 90000(元)3）籌劃后比籌劃前少納消費稅稅額為：106000-90000元=16000（元） 3、 簡答題1、簡述稅收籌劃對信息質(zhì)量的要求內(nèi)容（略展開）答：稅收籌劃對信息質(zhì)量的要求包括準確性、及時性、完整性、相關性和適度性等。1準確性：準確的信息是做出正確判斷的基礎，稅收籌劃取得成功的前提是籌劃者獲取的信息能如實反映客觀情況。關鍵在于：

31、一是信息源的可靠性；二是信息傳輸和加工環(huán)節(jié)的準確性。2及時性：信息一般是具有時效性的。只有能滿足經(jīng)濟決策的及時需要，信息才具有價值，不及時的信息甚至會增加稅收籌劃的失敗風險。3完整性：如果籌劃人員獲得的信息不完整，那么他對相關事物的認識就不全面，依據(jù)這些信息所作的判斷就可能是片面的，從而增加籌劃失敗的可能性。4相關性：收集信息需要建立在相關性的基礎上，即信息要與稅收籌劃活動相關，能滿足稅收籌劃的需要，有助于籌劃活動中的分析、預測和決策。5適度性：籌劃人員必須清楚在追求信息質(zhì)量的同時，要把握信息精度的適度性，使信息的價值和獲取信息的費用達到最佳的配比，不要為刻意追求信息的精度而耗費大量的人力和物

32、力，從而大大增加稅收籌劃的非稅收成本，使原本可行的稅收籌劃方案失去可操作性。2、簡述稅收籌劃的特征答：納稅籌劃的特征：1）、納稅籌劃的合法性 n 合法形式納稅籌劃的最基本的特點。納稅籌劃是在合法條件下進行的，是在對國家制定的稅法進行比較分析研究后，進行納稅優(yōu)化選擇。 因此，納稅人應該非常熟悉稅收法律知識，掌握好違法與不違法的界限。 2）、納稅籌劃的政策導向性 n 稅收是國家控制的一個重要的經(jīng)濟杠桿，國家可以通過稅收優(yōu)惠政策，多征或減征稅收，引導納稅人采取符合政策導向的行為，以實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟調(diào)整或治理社會的目的。 3）、納稅籌劃的目的性 n 納稅籌劃的直接目的，是少繳稅和延期繳稅。反映在企業(yè)進行納稅籌劃中，其選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財務管理目標而進行，以實現(xiàn)稅后利益最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使為中心。4）、納稅籌劃的專業(yè)性 n 由于納稅籌劃是納稅人對稅法的能動運用，是一項專業(yè)技術性很強的策劃活動。