1、第一節第一節 記賬方法概述記賬方法概述 一、記賬方法的概念和種類一、記賬方法的概念和種類1、記帳方法、記帳方法： 在帳簿中登記經濟業務的方法，即以會計憑證為依在帳簿中登記經濟業務的方法，即以會計憑證為依據，根據一定的原理，運用一定的記帳符號和記帳規則，據，根據一定的原理，運用一定的記帳符號和記帳規則，采用一定的計量單位，在帳簿中記錄會計對象變化過程采用一定的計量單位，在帳簿中記錄會計對象變化過程的一種專門方法。的一種專門方法。 2、記賬方法的要素：、記賬方法的要素： -記賬原理記賬原理 -記賬符號記賬符號 -記賬規則記賬規則 -試算平衡方法試算平衡方法3、記帳方法按記錄方式分類：、記帳方法按記

2、錄方式分類： -單式記帳法單式記帳法和和復式記帳法復式記帳法 1、定義：、定義： 對每筆經濟業務引起會計對象的增減變動，只在對每筆經濟業務引起會計對象的增減變動，只在一個帳戶中進行登記的方法。一個帳戶中進行登記的方法。二、單式記賬二、單式記賬 2、單式記帳法的特點：、單式記帳法的特點： （1）帳戶設置不完整，沒有完整的帳戶體系。帳戶設置不完整，沒有完整的帳戶體系。 （2）僅反映部分業務，主要是收付業務和往來帳項。僅反映部分業務，主要是收付業務和往來帳項。 （3）反映的經濟業務也僅反映某個方面反映的經濟業務也僅反映某個方面。 （4）不能進行試算平衡。不能進行試算平衡。 （5）不便于查帳、對帳。）

3、不便于查帳、對帳。 2、特點：、特點： （1）、帳戶設置完整、全面，構成一個完整的帳戶體系。）、帳戶設置完整、全面，構成一個完整的帳戶體系。 - （2）、全面、系統地了解經濟活動的過程和結果。）、全面、系統地了解經濟活動的過程和結果。 （3）、可以很好的了解每項經濟業務的來龍去脈。）、可以很好的了解每項經濟業務的來龍去脈。 （4）、可以進行試算平衡。）、可以進行試算平衡。 （5）、檢查帳戶記錄的正確性。）、檢查帳戶記錄的正確性。三、復式記帳法三、復式記帳法 1、定義：、定義： 對每筆經濟業務引起會計對象的增減變動，都以相對每筆經濟業務引起會計對象的增減變動，都以相等的金額，在兩個或者兩個以上相

4、互聯系的帳戶中全面等的金額，在兩個或者兩個以上相互聯系的帳戶中全面登記的方法。登記的方法。增減記帳法增減記帳法收付記帳法收付記帳法借貸記帳法借貸記帳法3、分類、分類分為：資金收付記賬法、分為：資金收付記賬法、 錢物收付記賬法、錢物收付記賬法、 現金收付記賬法現金收付記賬法企業會計企業會計準則準則規定規定使用此法使用此法第二節第二節 借貸記帳法借貸記帳法二、借貸記帳法的理論依據二、借貸記帳法的理論依據會計恒等式會計恒等式 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益 一、借貸記帳法概念一、借貸記帳法概念 以以“借借”和和“貸貸”為記帳符號對每筆經濟業務，在為記帳符號對每筆經濟業務，在兩個或兩個以上的

5、賬戶的相反方向以相等金額全面的、兩個或兩個以上的賬戶的相反方向以相等金額全面的、相互聯系的進行記錄的復式記帳法。相互聯系的進行記錄的復式記帳法。三、借貸記賬法的基本內容三、借貸記賬法的基本內容 （一）記賬符號（一）記賬符號-“借借”、“貸貸” 1、符號的發展、符號的發展 產生于十三世紀的意大利，歷程如下：產生于十三世紀的意大利，歷程如下：我應該給他人我應該給他人（存款人）的（存款人）的他人應該給我他人應該給我（銀行）的（銀行）的貸方貸方借方借方弗洛弗洛倫斯倫斯階段階段 僅記錄債權債務、僅記錄債權債務、使用文字描述使用文字描述熱那熱那亞階亞階段段債債權權債債務務他應該給我（銀行）他應該給我（銀行

6、）物資的增加物資的增加我應該給他（存款人）我應該給他（存款人）物資的減少物資的減少借方借方債權、債權、資產增加資產增加借方借方債權、資債權、資產增加產增加熱那熱那亞階亞階段段擴展到反映擴展到反映“損益損益”、“資本資本”。使用復式。使用復式記賬記賬“借、貸借、貸”含含義進一步擴展義進一步擴展v “借、貸借、貸”是一種抽象的符號，已經不僅僅代表原是一種抽象的符號，已經不僅僅代表原來的含義。來的含義。v 其中一方表示某會計對象的的增加，另一方表示某其中一方表示某會計對象的的增加，另一方表示某會計對象的的減少。會計對象的的減少。v 對不同性質的賬戶，對不同性質的賬戶，“借借”“”“貸貸”的含義也不一

7、樣。的含義也不一樣。2、幾點說明：、幾點說明：3、記賬符號的作用：、記賬符號的作用：（1）表示業務發生應該計入帳戶的部位。）表示業務發生應該計入帳戶的部位。（2）表示資金的來龍去脈）表示資金的來龍去脈（3）表示登記在賬戶中）表示登記在賬戶中“借方借方”和和“貸方貸方”的數字包的數字包含的含的 資金數量是是增加還是減少資金數量是是增加還是減少 （4）用以判斷帳戶的性質）用以判斷帳戶的性質 借項、貸項：借項、貸項：凡記入帳戶的借方的帳項稱為借凡記入帳戶的借方的帳項稱為借項，記入帳戶貸方的帳項稱為貸項項，記入帳戶貸方的帳項稱為貸項 每個帳戶的借方和貸方在一定時期所登記的金每個帳戶的借方和貸方在一定時

8、期所登記的金額稱為額稱為本期發生額；本期發生額；其中借方金額的合計稱為其中借方金額的合計稱為本期借方本期借方發生額；發生額；貸方金額的合計稱為貸方金額的合計稱為本期貸方發生額。本期貸方發生額。 期末余額：期末余額：期初余額加上本期借方發生額減去期初余額加上本期借方發生額減去本期貸方發生額之后的余額稱為期末余額。本期貸方發生額之后的余額稱為期末余額。（二）帳戶結構：（二）帳戶結構： 1、借貸記賬法下的賬戶結構、借貸記賬法下的賬戶結構 習慣帳戶的左邊稱為習慣帳戶的左邊稱為借方借方、右邊稱為、右邊稱為貸方貸方 舉例：余額在借方的賬戶結構：舉例：余額在借方的賬戶結構：期初余額期初余額（1）本期借項）本

9、期借項（1）本期貸項）本期貸項（2）本期借項）本期借項（2）本期貸項）本期貸項 本期借方發生額：本期借方發生額：本期貸方發生額：本期貸方發生額：期末余額：期末余額：借方借方 _帳戶帳戶 貸方貸方2、不同要素類別帳戶的結構：、不同要素類別帳戶的結構： （1）資產類帳戶結構）資產類帳戶結構 借方借方 資產類資產類 帳戶帳戶 貸方貸方期初余額期初余額 本期資產增加額本期資產增加額 本期資產減少額本期資產減少額 本期借方發生額合計本期借方發生額合計 本期貸方發生額合計本期貸方發生額合計 期末余額期末余額 期末余額期末余額=期初余額期初余額+借方本期發生額合計借方本期發生額合計 -貸方本期發生額合計貸方

10、本期發生額合計（2）負債類帳戶結構）負債類帳戶結構借方借方 負債負債類類帳戶帳戶 貸貸方方 期初余額期初余額 本期負債減少額本期負債減少額 本期負債增加額本期負債增加額 本期借方發生額合計本期借方發生額合計本期貸方發生額合計本期貸方發生額合計 期末余額期末余額 期末余額期末余額=期初余額期初余額-借方本期發生額合計借方本期發生額合計 +貸方本期發生額合計貸方本期發生額合計（3）所有者權益類帳戶結構）所有者權益類帳戶結構借方借方 所有者權所有者權益類益類帳戶帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額本期所有者權益減少額：本期所有者權益減少額： 本期所有者權益增加額：本期所有者權益增加額： 本期借方發生額合

11、計本期借方發生額合計本期貸方發生額合計本期貸方發生額合計 期末余額期末余額 期末余額期末余額=期初余額期初余額-借方本期發生額合計借方本期發生額合計 +貸方本期發生額合計貸方本期發生額合計 （4）收入類帳戶結構）收入類帳戶結構 借方借方 收入類收入類帳戶帳戶 貸方貸方本期收入轉出額本期收入轉出額本期收入增加額本期收入增加額 本期借方發生額合計本期借方發生額合計本期貸方發生額合計本期貸方發生額合計（5）成本、費用類帳戶結構）成本、費用類帳戶結構 借方借方 成本、費成本、費 用類用類帳戶帳戶 貸方貸方本期費用的增加額本期費用的增加額本期費用的轉銷額本期費用的轉銷額 本期發生額合計本期發生額合計本期

12、發生額合計本期發生額合計借方借方 利利潤潤類類帳戶帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額本期利潤減少額：本期利潤減少額： 本期利潤增加額：本期利潤增加額： 本期借方發生額合計本期借方發生額合計本期貸方發生額合計本期貸方發生額合計 期末余額期末余額 期末余額期末余額=期初余額期初余額-借方本期發生額合計借方本期發生額合計 +貸方本期發生額合計貸方本期發生額合計 （6）利潤類帳戶結構）利潤類帳戶結構 關于不同要素類別帳戶關于不同要素類別帳戶 結構規律總結結構規律總結 資產資產帳戶帳戶 + - *所有者所有者權益帳戶權益帳戶 - + * 負債負債帳戶帳戶 - + *費用費用成本成本+ -+= 資資產產 +

13、 - * 所有者所有者權益權益 - + * 負負 債債- + * +=+收收入入- + +規律：規律： （1）各類帳戶的增加方的位置都與他所處在等式的中）各類帳戶的增加方的位置都與他所處在等式的中的同一方向。的同一方向。（2）余額的位置都與增加方方向一致）余額的位置都與增加方方向一致符號說明：符號說明：+ 表示發生額增加所在的位置表示發生額增加所在的位置 - 表示發生額減少所在的位置表示發生額減少所在的位置 * 表示余額所在的位置表示余額所在的位置（3）由于利潤歸屬所有者，所以在第二個等式中，把）由于利潤歸屬所有者，所以在第二個等式中，把利潤類帳戶和所有者權益類帳戶視作同一個類。利潤類帳戶和所

14、有者權益類帳戶視作同一個類。#關于不同要素類別帳戶關于不同要素類別帳戶 的結構幾點說明：的結構幾點說明：1、賬戶除了具有共性外（例如左借右貸），還有不同，、賬戶除了具有共性外（例如左借右貸），還有不同，不同類帳戶的增減方向不同。不同類帳戶的增減方向不同。2、以上帳戶的結構圖示，僅僅是各類帳戶的一般情況，、以上帳戶的結構圖示，僅僅是各類帳戶的一般情況，也有例外的。也有例外的。3、以上左借右貸，帳戶的增加與減少是記在借方還是、以上左借右貸，帳戶的增加與減少是記在借方還是貸方，是會計長期發展經驗的總結。貸方，是會計長期發展經驗的總結。#本期發生額、期初余額、本期發生額、期初余額、 期末期末 余額計算

15、的說明：余額計算的說明：本期借方發生額本期借方發生額=在本會計期間某會計帳戶的借項發在本會計期間某會計帳戶的借項發 生額的合計數生額的合計數本期貸方發生額本期貸方發生額=在本會計期間某會計帳戶的貸項發在本會計期間某會計帳戶的貸項發 生額的合計數生額的合計數本期期初余額本期期初余額=上期期末余額上期期末余額期末余額的計算及其說明：期末余額的計算及其說明： （1）余額在借方的：）余額在借方的： 期末余額期末余額=期初余額期初余額+借方本期借方本期 發生額發生額 -貸方本期發生額貸方本期發生額 （2）余額在貸方的：）余額在貸方的： 期末余額期末余額=期初余額期初余額-借方本期發生額借方本期發生額 +

16、貸方本期發生額貸方本期發生額 （3）賬戶余額必須指明其方向，）賬戶余額必須指明其方向，不能離開帳戶的性不能離開帳戶的性質講帳戶的余額，否則沒有意義。質講帳戶的余額，否則沒有意義。（4）可以根據帳戶的余額判斷帳戶的種類，）可以根據帳戶的余額判斷帳戶的種類，由于不由于不同類帳戶有相對一致的余額位置，所以：同類帳戶有相對一致的余額位置，所以：帳戶種類帳戶種類正常余額位置正常余額位置資產類資產類借方借方負債類負債類貸方貸方所有者權益類所有者權益類貸方貸方收入類收入類貸方（一般無余額）貸方（一般無余額）成本、費用類成本、費用類借方（一般無余額）借方（一般無余額）利潤類利潤類貸方貸方（三）、記帳規則（三）

17、、記帳規則 具體含義：具體含義： （1）復式記帳原理）復式記帳原理對每項經濟業務都以相等的對每項經濟業務都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯系的帳戶中進行登記。金額，在兩個或兩個以上相互聯系的帳戶中進行登記。 即在一個帳戶中記借方，同時在另一個或幾個帳戶即在一個帳戶中記借方，同時在另一個或幾個帳戶中記貸方；或在一個帳戶中記貸方，同時在另一個或中記貸方；或在一個帳戶中記貸方，同時在另一個或幾個帳戶中記借方。記入借方和貸方的金額必須相等。幾個帳戶中記借方。記入借方和貸方的金額必須相等。 （2）借貸記帳法帳戶結構）借貸記帳法帳戶結構對每項經濟業務都應對每項經濟業務都應做借貸相反的記錄。做借貸相反的

18、記錄。1、分析經濟業務。、分析經濟業務。2、確定經濟業務所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質。、確定經濟業務所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質。 3、確定該業務引起相應賬戶變動的金額是增加是減少。、確定該業務引起相應賬戶變動的金額是增加是減少。4、根據帳戶結構確定應記入帳戶的方向（借方或貸方）、根據帳戶結構確定應記入帳戶的方向（借方或貸方）5、確定應計入帳戶相應方向的金額。、確定應計入帳戶相應方向的金額。銀行存款借方發生額：借方發生額：貸方發生額：貸方發生額：期末余額：期末余額：實收資本借方發生額：借方發生額：貸方發生額：貸方發生額：期末余額：期末余額：現金借方發生額：借方發生額：貸方發生額：貸方發生額

19、：期末余額：期末余額：無形資產借方發生額：借方發生額：貸方發生額：貸方發生額：期末余額：期末余額：生產成本借方發生額：借方發生額：貸方發生額：貸方發生額：期末余額：期末余額：固定資產借方發生額：借方發生額：貸方發生額：貸方發生額：期末余額：期末余額：原材料借方發生額：借方發生額：貸方發生額：貸方發生額：期末余額：期末余額：應付賬款借方發生額：借方發生額：貸方發生額：貸方發生額：期末余額：期末余額：短期借款借方發生額：借方發生額：貸方發生額：貸方發生額：期末余額：期末余額：應收賬款借方發生額：借方發生額：貸方發生額：貸方發生額：期末余額：期末余額：主營業務收入借方發生額：借方發生額：貸方發生額：

20、貸方發生額：期末余額：期末余額：用圖表示：用圖表示： 資產增加借方權益減少借方資產減少貸方權益增加貸方（四）帳戶對應關系和會計分錄：（四）帳戶對應關系和會計分錄： 1、帳戶的對應關系、帳戶的對應關系 帳戶對應關系：帳戶對應關系：有關賬戶間因為某項經濟業務使用借貸記賬法而形成的應借、應貸的相互關系 對應帳戶：對應帳戶：在某項經濟業務中，具有對應關系的帳戶。 2、會計分錄、會計分錄 概念：概念： 簡稱分錄簡稱分錄,是在記帳憑證中指明某項經濟業務應借、是在記帳憑證中指明某項經濟業務應借、應貸的帳戶名稱及應記入帳戶的金額的記錄。應貸的帳戶名稱及應記入帳戶的金額的記錄。 基本要素：基本要素：記帳符號記帳

21、符號會計科目會計科目變動金額變動金額簡單分錄簡單分錄-一借一貸一借一貸 復合分錄復合分錄-一借多貸、一貸多借、多借多貸一借多貸、一貸多借、多借多貸會計分錄的編制規則：會計分錄的編制規則：表示：表示： 簡單分錄：簡單分錄： 借：借：*（會計科目）（會計科目） *（發生額）（發生額） 貸：貸：*（會計科目）（會計科目） *（發生額）（發生額） 復合分錄：復合分錄： 借：借：*（會計科目）（會計科目） *（發生額）（發生額） 借：借：*（會計科目）（會計科目） *（發生額）（發生額） 貸：貸：*（會計科目）（會計科目） *（發生額）（發生額） 借：借：*（會計科目）（會計科目） *（發生額）（發生額

22、） 貸：貸：*（會計科目）（會計科目） *（發生額）（發生額） 貸：貸：*（會計科目）（會計科目） *（發生額）（發生額） 借：借：*（會計科目）（會計科目） *（發生額）（發生額） 借：借：*（會計科目）（會計科目） *（發生額）（發生額） 貸：貸：*（會計科目）（會計科目） *（發生額）（發生額） 貸：貸：*（會計科目）（會計科目） *（發生額）（發生額） （1） 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 無形資產無形資產 100 000 貸：實收資本貸：實收資本 300 000 （2） 借：現金借：現金 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 （3） 借：生產成本借：生產成本

23、1 000 貸：現金貸：現金 1 000 （4） 借：固定資產借：固定資產 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 （5） 借：原材料借：原材料 70 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 應付賬款應付賬款 20 000 （6） 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 000 （7） 借：應收賬款借：應收賬款 80 000 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 80 000（五）、試算平衡（五）、試算平衡 1、試算平衡、試算平衡 根據會計平衡公式，按照記帳規則的要求，通過匯總計算根據會計平衡公式，按照記帳規則的要求，通過匯總計算和比較，檢查帳

24、戶記錄的正確性和完整性的一種方法。和比較，檢查帳戶記錄的正確性和完整性的一種方法。 2、試算平衡方法：、試算平衡方法：做法：做法： 、根據會計分錄登記丁字帳；、根據會計分錄登記丁字帳； 、求每個帳戶本期借方和貸方發生額合計；、求每個帳戶本期借方和貸方發生額合計； 、分別加總所有帳戶借方發生額合計和貸方發生額合計；、分別加總所有帳戶借方發生額合計和貸方發生額合計； 、比較總合計數。、比較總合計數。 發生額試算平衡表發生額試算平衡表 會計科目會計科目 借方發生額借方發生額 貸方發生額貸方發生額 合計合計 試算平衡表 -做法：做法： 、根據會計分錄登記丁字帳；、根據會計分錄登記丁字帳； 、求每個帳戶

25、本期借方和貸方發生額合計；、求每個帳戶本期借方和貸方發生額合計； 、求每個帳戶期末余額；、求每個帳戶期末余額； 、分別加總所有帳戶借方余額和貸方余額；、分別加總所有帳戶借方余額和貸方余額； 、比較總合計數。、比較總合計數。試算平衡表試算平衡表會計科目會計科目 借方余額借方余額 貸方余額貸方余額合計合計余額試算平衡表余額試算平衡表、試算不平衡，則記帳肯定有錯誤、試算不平衡，則記帳肯定有錯誤、試算平衡，大體推斷記帳沒有錯誤、試算平衡，大體推斷記帳沒有錯誤、不能通過試算平衡發現的錯誤：、不能通過試算平衡發現的錯誤： *一筆經濟業務的記錄被漏記、重記；一筆經濟業務的記錄被漏記、重記； *一筆經濟業務的

26、記錄被金額錯記；一筆經濟業務的記錄被金額錯記； *帳戶對應關系錯誤或顛倒；帳戶對應關系錯誤或顛倒； *借貸雙方或一方過入總帳時誤記帳戶；借貸雙方或一方過入總帳時誤記帳戶； *借貸雙方都有一多一少的錯誤，偶然相等。借貸雙方都有一多一少的錯誤，偶然相等。（3）試算平衡結果的判斷）試算平衡結果的判斷 綜上述：綜上述：借貸記帳法的特點：借貸記帳法的特點： 借、貸二字是其記帳符號；借、貸二字是其記帳符號； 有借必有貸，借貸必相等是其記帳規有借必有貸，借貸必相等是其記帳規則；則； 帳戶不要求固定分類帳戶不要求固定分類-余額性質決定；余額性質決定； 可以進行試算平衡。可以進行試算平衡。o借貸記帳法的優點：借

27、貸記帳法的優點： 帳戶對應關系清楚，有借有貸；帳戶對應關系清楚，有借有貸； 會計科目運用靈活，雙重帳戶；會計科目運用靈活，雙重帳戶； 試算平衡簡便，記帳規則決定。試算平衡簡便，記帳規則決定。第三節第三節 借貸記帳法應用借貸記帳法應用一、資料一、資料 某企業某企業2003*年年8月月30日總帳帳戶余額如下：日總帳帳戶余額如下： 資產資產 負債及所有者權益負債及所有者權益 現金現金 600 短期借款短期借款 35000 銀行存款銀行存款 30000 應付帳款應付帳款 5000 應收帳款應收帳款 4000 實收資本實收資本 1558000 其他應收款其他應收款 400 原材料原材料 50000 生產

28、成本生產成本 5000 庫存商品庫存商品 8000 固定資產固定資產 1500000 合計合計 1598000 合計合計 1598000該企業該企業9月份發生如下經濟業務：月份發生如下經濟業務：1、所有者投入機器設備一臺，價值、所有者投入機器設備一臺，價值20000元；元；2、用銀行存款、用銀行存款10000元購買材料，并已驗收入庫；元購買材料，并已驗收入庫；3、從銀行提取現金、從銀行提取現金500元補充庫存；元補充庫存；4、職工王力借支差旅費、職工王力借支差旅費150元，以現金支付；元，以現金支付；5、銀行通知，收到某單位購貨欠款、銀行通知，收到某單位購貨欠款3000元；元；6、生產車間領用

29、材料、生產車間領用材料20000元，用于產品生產；元，用于產品生產；7、從銀行借入短期借款、從銀行借入短期借款4000元直接歸還購料欠款；元直接歸還購料欠款；8、本月工資支出、本月工資支出15000元，列入生產費用；元，列入生產費用；9、從銀行提取現金、從銀行提取現金15000元，直接發放職工工資；元，直接發放職工工資；10、王力回廠報銷、王力回廠報銷100元，余款元，余款50元交會現金；元交會現金；11、產品完工入庫，實際成本、產品完工入庫，實際成本30000元；元；12、銷售產品一批，貨款、銷售產品一批，貨款50000元存入銀行；元存入銀行；13、轉銷上項已銷售產品成本、轉銷上項已銷售產品

30、成本35000元；元；14、按產品銷售收入的、按產品銷售收入的10%計算本月應交稅金；計算本月應交稅金；15、按利潤總額的、按利潤總額的33%計算應交所得稅；計算應交所得稅；16、結轉本期收入、費用、利潤。、結轉本期收入、費用、利潤。要求：要求：根據上述經濟業務，用借貸記帳法做帳務處理。根據上述經濟業務，用借貸記帳法做帳務處理。#采用借貸記帳法進行會計核算的一般程序根據經濟業務編制會計分錄；根據會計分錄登記帳簿；對 帳簿進行試算平衡；編制會計報表。經濟業務經濟業務 編制分錄編制分錄 登記帳簿登記帳簿 試算平衡試算平衡 編制報編制報表表 借：借：- 借方借方 貸方貸方 資產資產 權權益益 貸：貸

31、：- - - - - - - - -會計憑證會計憑證 1、所有者投入機器設備一臺，價值、所有者投入機器設備一臺，價值20000元；元； 會計分錄：會計分錄： 借：原材料借：原材料 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 原材料原材料 貸貸 2、用銀行存款、用銀行存款10000元購買材料并已驗收入庫；元購買材料并已驗收入庫；會計分錄：會計分錄： 借：固定資產借：固定資產 20000 貸：實收資本貸：實收資本 20000借借 實收資本實收資本 貸貸 借借 固定資產固定資產 貸貸20000200002000020000 3、從銀行提取現金、從銀行提取現金5

32、00元，補充庫存；元，補充庫存； 會計分錄：會計分錄： 借：其他應收款借：其他應收款 150 貸：現金貸：現金 150借借 現金現金 貸貸 借借 其他應收款其他應收款 貸貸4、職工王力借支差旅費、職工王力借支差旅費150元，以現金支付；元，以現金支付；會計分錄：會計分錄： 借：現金借：現金 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 現現 金金 貸貸500500150150 5、銀行通知，收到某單位欠款、銀行通知，收到某單位欠款3000元；元； 會計分錄：會計分錄： 借：生產成本借：生產成本 20000 貸：原材料貸：原材料 20000借借 原材料原材料 貸貸

33、借借 生產成本生產成本 貸貸 6、生產車間領用材料、生產車間領用材料20000元用于產品生產；元用于產品生產；會計分錄：會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 3000 貸：應收帳款貸：應收帳款 3000借借 應收帳款應收帳款 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸300030002000020000 7、從銀行借入短期借款、從銀行借入短期借款4000元，直接歸還購料欠款；元，直接歸還購料欠款； 會計分錄：會計分錄： 借：生產成本借：生產成本 15000 貸：應付工資貸：應付工資 15000借借 應付工資應付工資 貸貸 借借 生產成本生產成本 貸貸 8、本月工資支出、本月工資支出15000元，列入生

34、產成本；元，列入生產成本；會計分錄：會計分錄： 借：應付帳款借：應付帳款 4000 貸：短期借款貸：短期借款 4000借借 短期借款短期借款 貸貸 借借 應付帳款應付帳款 貸貸400040001500015000 9、從銀行提取現金、從銀行提取現金15000元直接發放工資；元直接發放工資； 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 應付工資應付工資 貸貸 15000 15000會計分錄：會計分錄： 借：應付工資借：應付工資 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1500010、王力回廠報銷、王力回廠報銷100元，余款元，余款50 元交回現金；元交回現金； 借借 其他應收款其他應收款 貸貸 借借 管理

35、費用管理費用 貸貸 150 100 借借 現金現金 貸貸 50 會計分錄：會計分錄： 借：管理費用借：管理費用 100 借：現金借：現金 50 貸：其他應收款貸：其他應收款 150 11、產品完工入庫，實際成本、產品完工入庫，實際成本30000元；元； 借借 生產成本生產成本 貸貸 借借 庫存商品庫存商品 貸貸 30000 30000會計分錄：會計分錄： 借：庫存商品借：庫存商品 30000 貸：生產成本貸：生產成本 3000012、銷售產品一批，貨款、銷售產品一批，貨款50000元，增值稅款元，增值稅款8500存入銀行；存入銀行； 借借 主營業務收入主營業務收入 貸貸 借借 銀行存款銀行存款

36、 貸貸 50000 58500 借借 應交稅金應交稅金 貸貸 8500會計分錄：會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 58500 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 50000 貸：應交稅金貸：應交稅金 8500會計分錄：會計分錄： 借：主營業務成本借：主營業務成本 35000 貸：庫存商品貸：庫存商品 35000 14、按增值稅的、按增值稅的10%計算本月應交城建稅；計算本月應交城建稅； 借借 應交稅金應交稅金 貸貸 借借 主營業務稅金及附加主營業務稅金及附加 貸貸 850 850會計分錄：會計分錄： 借：主營業務稅金及附加借：主營業務稅金及附加 850 貸：應交稅金貸：應交稅金 850 13

37、13、轉銷上項已銷售產品成本、轉銷上項已銷售產品成本3500035000元元 借借 主營業務成本主營業務成本 貸貸 借借 庫存商品庫存商品 貸貸 35000 3500015、按利潤總額的、按利潤總額的30%計算應交所得稅；計算應交所得稅； 借借 應交稅金應交稅金 貸貸 借借 所得稅所得稅 貸貸 4215 4215利潤總額利潤總額=50000-35000-100-850=14050所得稅所得稅=利潤總額利潤總額*30%=4215會計分錄：會計分錄： 借：所得稅借：所得稅 4215 貸：應交稅金貸：應交稅金 421516、結轉本期收入、費用和利潤。、結轉本期收入、費用和利潤。 主營業務成本主營業務

38、成本 本年利潤本年利潤 主營業務收入主營業務收入 35000 35000 35000 50000 50000 50000 主營業務稅金及附加主營業務稅金及附加 850 850 850 管理費用管理費用 100 100 100 所得稅所得稅 4215 4215 4215 40165 50000 9835會計分錄會計分錄： 借：主營業務收入借：主營業務收入 50000 貸：本年利潤貸：本年利潤 50000 借：本年利潤借：本年利潤 40165 貸：主營業務成本貸：主營業務成本 35000 貸：主營業務稅金及附加貸：主營業務稅金及附加 850 貸：管理費用貸：管理費用 100登丁字帳：登丁字帳： 借

39、借 固定資產固定資產 貸貸 期初余額期初余額 1500000 20000 本期發生額本期發生額 20000 本期發生額本期發生額 0 期末余額期末余額 1520000 借借 實收資本實收資本 貸貸 期初余額期初余額 1558000 20000 本期發生額本期發生額 0 本期發生額本期發生額 20000 期末余額期末余額 1578000 登丁字帳：登丁字帳： 借借 原材料原材料 貸貸 期初余額期初余額 50000 20000 10000 本期發生額本期發生額 10000 本期發生額本期發生額 20000 期末余額期末余額 40000 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額期初余額 30000 1

40、0000 3000 500 50000 15000 本期發生額本期發生額 53000 本期發生額本期發生額 25500 期末余額期末余額 57500登丁字帳：登丁字帳： 借借 現現 金金 貸貸 期初余額期初余額 600 150 500 50 本期發生額本期發生額 550 本期發生額本期發生額 150 期末余額期末余額 1000 借借 其他應收款其他應收款 貸貸 期初余額期初余額 400 100 150 50 本期發生額本期發生額 150 本期發生額本期發生額 150 期末余額期末余額 400登丁字帳：登丁字帳： 借借 應收帳款應收帳款 貸貸 期初余額期初余額 4000 3000 本期發生額本期

41、發生額 0 本期發生額本期發生額 3000 期末余額期末余額 1000 借借 生產成本生產成本 貸貸 期初余額期初余額 5000 30000 20000 15000 本期發生額本期發生額 35000 本期發生額本期發生額 30000 期末余額期末余額 10000登丁字帳：登丁字帳： 借借 應付帳款應付帳款 貸貸 期初余額期初余額 5000 4000 本期發生額本期發生額 4000 本期發生額本期發生額 0 期末余額期末余額 1000 借借 短期借款短期借款 貸貸 期初余額期初余額 35000 4000 本期發生額本期發生額 0 本期發生額本期發生額 4000 期末余額期末余額 39000登丁字帳：登丁字帳： 借借 應付工資應付工資 貸貸 期初余額期初余額 0 15000 15000 本期發生額本期發生額 15000 本期發生額本期發生額 15000 借借 管理費用管理費用 貸貸 100 100 本期發生額本期發生額 100 本期發生額本期發生額 100 登丁字帳：登丁字帳： 借借 主營業務成本主營業務成本 貸貸 35000 35000