1、營業稅1、 某房地產開發有限公司，主要從事房地產開發、銷售及物業出租業務、2009年12月份發生以下經濟業務：1.銷售普通住宅10套，面積共計1250平方米，每平方米售價為12000元；2.銷售精裝修高檔公寓3套，面積共計540平方米，每平方米售價為20000元，其中：毛坯房每平方米為18000元，裝修費每平方米為2000元；3.出租寫字樓1200平方米，取得租金收入60000元；已知：銷售不動產適用的營業稅稅率為5%；出租寫字樓適用的營業稅稅率為5%，計算該房地產公司12月份應繳納的營業稅稅額。根據營業稅法律制度規定，銷售精裝修高檔公寓的裝修費應計入營業額；出租寫字樓按“服務業”稅目征稅。（

2、1）銷售住宅應繳納的營業稅稅額銷售額×適用稅率1250×12000×5%750000（元）（2）銷售公寓應繳納的營業稅稅額銷售額×適用稅率540×20000×5%540000（元）（3）出租寫字樓應繳納的營業稅稅額營業額×適用稅率60000×5%3000（元）該房地產公司12月應繳納的營業稅稅額75000054000030001293000（元）2、 某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業，酒店設有餐飲部、客房部、娛樂部等經營部門，各經營部門業務實行獨立核算。2008年6月酒店取得以下收入：（

3、1）餐飲收入150萬元；（2）住宿收入86萬元；（3）出租商業用房租金收入9萬元；（4）卡拉OK門票收入17萬元、點歌費收入6萬元、臺位費收入23萬元、煙酒和飲料費收入71萬元。已知：服務業適用的營業稅稅率為5%，娛樂業適用的營業稅稅率為20%。要求：（1）計算該酒店當月餐飲收入應繳納的營業稅稅額；（2）計算該酒店當月住宿收入應繳納的營業稅稅額；（3）計算該酒店當月租金收入應繳納的營業稅稅額；（4）計算該酒店當月娛樂收入應繳納的營業稅稅額。（1）當月餐飲收入應繳納的營業稅150×5%7.5（萬元）（2）當月住宿收入應繳納的營業稅86×5%4.3（萬元）（3）當月租金收入應繳

4、納的營業稅9×5%0.45（萬元）（4）當月娛樂收入應繳納的營業稅（17+6+23+71）×20%23.4（萬元）3、 某城市航空運輸企業2009年度發生以下經營業務：（1）承擔航空運輸業務，取得運輸收入8600萬元、裝卸搬運收入200萬元，燃油附加費50萬元。發生運輸業務的直接成本、費用6300.46萬元；（2）將配備有6名機組人員的6號飛機出租給甲公司使用8個月（3月1日10月31日），取得租金收入240萬元，出租期間，航空運輸企業支付操作人員工資28.8萬元、維修費用12萬元；（3）將8號飛機自2009年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不

5、承擔運輸過程中發生的各種費用，固定收取租金收入160萬元；（4）當年還承攬一項國際運輸業務，全程收費為8萬元，其中境外運輸業務轉給境外一運輸單位，并支付境外承運單位運費2萬元。要求：計算該航空運輸企業應納營業稅稅額。（1）運輸收入營業稅=（8600200）×3%=264（萬元）（2）取得甲公司租金收入為濕租業務收入，應按交通運輸業稅目處理，應納營業稅=240×3%=7.2（萬元）（3）取得乙公司租金收入為干租業務收入，應按服務業稅目處理，應納營業稅=160×5%=8（萬元）（4）聯運業務應納營業=（82）×3%=0.18（萬元）應納營業稅合計=2647.

6、28+0.18=279.38（萬元）答案解析燃油附加費免征營業稅。4、 甲建筑工程公司2006年1月份承建一項住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過驗收，取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質保量提前完工，獲得建設單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護費、工資和過節補助費等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設施支出28萬元，發放優秀員工獎金4萬元，支付業務招待費24萬元，支出水、電、暖和施工現場管理費64

7、萬元。已知：建筑業適用的營業稅稅率為3%，甲公司承建住宅工程已預繳營業稅27萬元。要求：（1）計算甲公司承建住宅工程的營業額；（2）計算甲公司承建住宅工程應繳納的營業稅稅額；（3）計算甲公司應代扣代繳乙公司的營業稅稅額；（4）計算甲公司承建住宅工程應補繳的營業稅稅額（1）甲公司承建住宅工程的營業額7860+1018006070（萬元）（根據規定，建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。）（2）甲公司承建住宅工程應繳納的營業稅稅額6070×3%182.1（萬元）（3）甲公司應代扣代繳乙公司的營業稅稅額1800

8、5;3%54（萬元）（4）甲公司承建住宅工程應補繳的營業稅稅額182.1-27155.1（萬元）個人所得稅1、中國公民王某系國內某公司高級管理人員，2008年12月的收入情況如下：（1）當月工資薪金收入8000元（已扣除“三險一金”等免稅項目金額），全年一次性獎金收入20000元。（2）從所任職公司取得股息紅利收入10000元。（3）從某雜志社取得發表一篇論文的稿費收入2000元。（4）從某大學取得講座收入5000元。（1）當月工資薪金收入應繳納的個人所得稅（8000-3500）×20%-555345（元）（2）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：每月獎金平均額20000÷1

9、21666.67（元）根據工資、薪金七級超額累進稅率的規定，適用的稅率為10%，速算扣除數為105。一次性獎金應納個人所得稅20000×10%1051895（元）（3）股息紅利收入應繳納的個人所得稅10000×20%2000（元）（4）稿費收入應繳納的個人所得稅（2000-800）×20%×（1-30%）168（元）（5）講座收入應繳納的個人所得稅5000×（1-20%）×20%800（元）2、中國公民張某系自由職業者，以繪畫為生。張某2009年112月收入情況如下：（應試指南P120）（1）一次取得繪畫收入23000元；（2）將其自

10、有的4間面積為150平方米的房屋出租給張某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元；當年7月份因下水道堵塞找人修理，發生修理費用500元，有維修部門的正式收據；（不考慮相關稅費）（3）取得保險賠款20000元；（4）取得購買企業債券利息5000元；（5）從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元。要求：計算張某2009年應納的個人所得稅稅額。（1）繪畫收入應納的個人所得稅=23000×（120%）×20%=3680（元）（2）財產租賃收入以每月內取得的收入為一次，張某每月及全年應納稅額為：7月份應納稅額（2500-50

11、0-800）×10%120（元）全年應納稅額（2500-800）×10%×111201990（元）（3）取得保險賠款20000元，可免征個人所得稅。（4）取得購買企業債券利息應納的個人所得稅=5000×20%=1000（元）（5）股息所得應納個人所得稅=16000×20%×50%+7000×20%=3000（元）【解析】取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。張某2009年應納個人所得稅稅額=368019901000+3000=9670（元）3、 某公司部門經理張先生2009年收入如下：（1）每月取得公司支付的工資薪金9800元；（2）12月份又取得全年一次性獎金30000元；（3）提供咨詢服務取得報酬20000元,其中5000元捐贈給希望工程基金會；。要求：張先生12月份應繳納的個人所得稅額。（1）工資應納稅額=（9800-3500）×20%-555=705（元） （2）30000÷12=2500元，對應稅率10%，扣除數105 年終獎金應納稅額=30