1、精品文檔福建省車船稅聯網征收工作業務規程及爭議解決方案為貫徹落實中華人民共和國車船稅法及其實施條例，根據福建省車船稅聯網征收工作要求，進一步強化地稅部門和保險部門在代收代繳機動車車船稅（下簡稱車船稅）工作中的協調配合，提高車船稅征管質量和代收代繳工作的效率，經福建省地稅局與福建保監局共同協商，現就福建省車船稅代收代繳過程中有關問題的協調提出如下指導意見：一、交強險跨年提前續保時，車船稅代收代繳問題。交強險投保人可提前 90 日購買“交強險”，但為避免跨年保單出現稅險不同步現象，不實行跨年續保。二、車船稅退稅（一）退稅流程如扣繳義務人未解繳稅款且交強險未生效，客戶需要退稅的，由扣繳義務人批改后退

2、稅；如已解繳稅款或交強險已生效，由扣繳義務人按退稅程序和要求到主管地稅機關申請退稅，地稅機關將稅款退回到扣繳義務人原繳款賬戶，再由扣繳義務人將稅款退還給納稅人。稅務機關應當自接到扣繳義務人退稅申請之日起 30 日內查實并辦理退庫手續，具體退稅流程及需要提供資料按辦稅服務標準化操作指南確定。1歡迎下載精品文檔（二）退稅情形1. 在一個納稅年度內已完稅但被盜搶、報廢、滅失的車輛，納稅所在地的主管地稅機關憑有關管理機關出具的證明（車輛被盜、報廢、滅失證明）、車船稅完稅憑證（保單）、車輛行駛證、納稅人身份證明退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。2. 在一個納稅年度內已完稅但因質量

3、原因被退回生產企業或者經銷商的車輛，納稅所在地的主管地稅機關憑退貨發票、車船稅完稅憑證（保單）、車輛行駛證、納稅人身份證明退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發票所載日期的當月為準。如無退貨發票，可按車行開具的證明為準。3. 新購置應予減免稅的車輛，如在購買機動車交通事故責任強制保險時已繳納車船稅，在辦理車輛登記手續后，符合減免稅條件的，納稅所在地的主管地稅機關憑車船稅完稅憑證（保單）、車輛行駛證、納稅人身份證明退還多繳的稅款。4. 在一個納稅年度內，已完稅的車輛變更所有權或管理權的，對現車輛所有人或管理人不再征收當年度的稅款，對原車輛所有人或管理人也不辦理退稅手續；未完

4、稅的車輛變更所有權或管理權的，扣繳義務人向現車輛所有人或管理人代收該納稅年度的車船稅。聯網征收系統上線前已承保的車輛批改時, 由車輛登記地的主管地稅機關負責征收。2歡迎下載精品文檔如現車輛所有人或管理人對繳納全年稅款有異議，由現車輛登記地的主管地稅機關征收自取得車輛所有權或使用權當月至該納稅年度終了期間的稅款，由原車輛登記地的主管地稅機關負責向原車輛所有人或管理人追繳稅款。5. 扣繳義務人或車輛登記地主管稅務機關重復征收同一年度車船稅的，再次征收的扣繳義務人或主管稅務機關應予退還。6. 扣繳義務人錄入錯誤造成多收的車船稅應予退還。三、車船稅減免稅（一）不需查驗減免稅證明的車輛1. 軍隊、武裝警

5、察部隊專用車輛；2. 警用車輛；3. 擁有公安交通管理部門核發的外國駐華使領館專用號牌車輛；4. 財政部、國家稅務總局、工業和信息化部公告的享受車船稅減免優惠的節約能源 使用新能源汽車車型目錄中的車輛；5. 農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車；以上車輛購買交強險時，扣繳義務人不需查驗減免稅證明，按照本文第四點規定錄入相應的減免稅憑證代碼和主管稅務機關代碼。3歡迎下載精品文檔（二）應查驗減免稅證明的車輛1. 依法不需要在車輛登記部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或作業的車輛；2. 國際組織駐華機構及其有關人員的車輛；3. 公共交通車輛。以上車輛購買交強險時，扣繳

6、義務人應查驗其車輛登記地的主管地稅機關開具的減免稅證明，將減免稅證明號和出具該證明的稅務機關名稱錄入系統，依據證明辦理減免稅，將有關證件復印備案。（三）不征車船稅的車輛1. 臨時入境的外國車輛和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車輛；2. 拖拉機；3. 純電動乘用車、燃料電池乘用車；4. 商品車。以上車輛購買交強險時，扣繳義務人查驗核實后，不征車船稅，填寫不征收車船稅明細表（附表4），將有關證件復印備案，并按照本文第四點規定錄入相應的減免稅憑證代碼。四. 車船稅減免項目填寫指南已辦理車船稅減免手續的車輛，持減免稅證明辦理交強險投保手續。免稅證明代碼和稅務機關名稱均按照減免稅證明填寫。不

7、需要開具減免稅證明的車輛，按如下方法操作：。4歡迎下載精品文檔（一）軍隊和武警專用車輛（以軍隊、武警車輛管理部門核發的軍車號牌和武警號牌作為認定依據）以及警用車輛（以公安機關核發的警車號牌作為認定依據），有車牌號的車輛，系統自動核定，無須錄入免稅證明代碼；沒有車牌號的車輛，免稅憑證代碼統一錄入235999，稅務機關名稱錄入扣繳義務人的主管地稅機關。（二）納入財政部、國家稅務總局、工業和信息化部公告的享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄和不屬于車船稅征收范圍的純電動燃料電池乘用車車型目錄（以三部門聯合公告作為認定依據）的車輛，免稅憑證代碼統一錄入 235888，稅務機關名稱錄入扣繳

8、義務人的主管地稅機關。（三）商品車，指企業已經投產的車型，其安全指數符合要求，可以在汽車市場任意銷售但未銷售，如剛出廠的車輛、在售狀態的車輛，均屬于商品車（以在車輛運輸過程中需要購買短期交強險的車輛作為認定依據）。免稅憑證代碼統一錄入235777，稅務機關名稱錄入扣繳義務人的主管地稅機關。（四）使領館（以車牌中有“使”、“領”字樣作為依據）、臨時入境的外國車輛（以中國海關等部門出具的準許機動車入境的憑證作為認定依據）和香港、澳門特別行政區、臺灣地區的車輛（以車牌作為認定依據，包括兩地牌）。免稅憑證代碼統一錄入235555，稅務機關名稱錄入扣繳義務人的主管地稅機關。5歡迎下載精品文檔（五）農村居

9、民擁有并主要在農村地區使用的低速載貨汽車（以能夠證明納稅人農村居民身份的有效證件為認定依據包括居民身份證、機動車駕駛證和居民戶口簿等其中一項，如證件上注明納稅人住址屬于農村地址（有“鄉、村、屯、里、隊、組”等字樣之一）或納稅人戶別屬于農業家庭戶的）。免稅憑證代碼統一錄入 235444，稅務機關名稱錄入扣繳義務人的主管地稅機關。（六）農村居民擁有并主要在農村地區使用的三輪汽車（以能夠證明納稅人農村居民身份的有效證件為認定依據包括居民身份證、機動車駕駛證和居民戶口簿等其中一項，如證件上注明納稅人住址屬于農村地址（有“鄉、村、屯、里、隊、組”等字樣之一）或納稅人戶別屬于農業家庭戶的）。免稅憑證代碼統

10、一錄入 235333，稅務機關名稱錄入扣繳義務人的主管地稅機關。（七）農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車（以能夠證明納稅人農村居民身份的有效證件為認定依據包括居民身份證、機動車駕駛證和居民戶口簿等其中一項，如證件上注明納稅人住址屬于農村地址（有“鄉、村、屯、里、隊、組”等字樣之一）或納稅人戶別屬于農業家庭戶的）。免稅憑證代碼統一錄入 235222，稅務機關名稱錄入扣繳義務人的主管地稅機關。（八）拖拉機（以在農業（農業機械）部門登記、并擁有。6歡迎下載精品文檔拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據）。免稅憑證代碼統一錄入235111，稅務機關名稱錄入扣繳義務人的主管地稅機關。（九）我省

11、境內遭受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車輛（以省政府公告作為依據）。免稅憑證代碼統一錄入235000，稅務機關名稱錄入扣繳義務人的主管地稅機關。（十）臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，不征收車船稅。免稅憑證代碼統一錄入 235011，稅務機關名稱錄入扣繳義務人的主管地稅機關。（十一）需要注意的問題1、各級地稅部門應及時向保險機構告知相關情況。2、各保險機構應當將納稅人提供的有效身份證明和車輛證明等有關材料復印備案。3. 投保人與納稅人可以為機動車的所有人或管理人，兩者應保持一致。五、 新車和臨時上路車短期計稅（一）新購置的車輛

12、購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算，以購買車輛的發票所載日期的當月為準。應納稅額為年應納稅額除以 12 再乘以應納稅月份數，其計算公式為：新車當年應繳稅額年應納稅額×應納稅月份數/12。7歡迎下載精品文檔應納稅月份數 12納稅義務發生日期（取月份）1（二）購買短期“交強險”的車輛1. 境內單位和個人租入外國籍車輛，視同臨時入境，按不征稅處理。2. 機動車臨時上道路行駛機動車臨時上道路行駛是指在車輛運輸過程中需要購買短期交強險的商品車，視同商品車，此類車按不征稅處理。3、機動車距規定的報廢期限不足1 年的對于距規定的報廢期限不足1 年的車輛，按全年征收車船稅。六、異地車輛

13、投保問題 ( 外地車輛（含廈門）到福建省投保)按照中華人民共和國車船稅法的規定，車輛允許在異地繳納車船稅。扣繳義務人對異地投保車輛分兩種情況進行處理：（一）對未完稅或不能出具異地完稅憑證的異地投保車輛，均按照扣繳義務人所在地的車船稅稅額標準征收車船稅。（二）對已完稅的異地投保車輛，應查驗核實異地當年度完稅憑證，并按照完稅憑證及憑證開具稅務機關名稱填寫交強險保單，并將該異地完稅憑證清晰復印件留檔備查。七、扣繳義務人操作規范問題中華人民共和國車船稅法第六條規定：從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑。8歡迎下載精品文

14、檔證。國家稅務總局中國保險監督管理委員會關于機動車車船稅代收代繳有關事項的公告（國家稅務總局公告2011 75號）規定：保險機構在銷售交強險時一律按照保險機構所在地的車船稅稅額標準和所在地稅務機關的具體規定代收代繳車船稅。投保人無法立即足額繳納車船稅的，保險機構不得將保單、保險標志和保費發票等票據交給投保人，直至投保人足額繳納車船稅，或提供車輛登記地的主管地方稅務機關出具的完稅憑證或減免稅證明。保險機構應遵循上述“無稅不能出單”的原則，認真履行代收代繳義務，不得擅自多收、少收或不收車船稅，不得擅自減免、贈送車船稅，嚴格按照車船稅征管范圍和交強險操作規范辦理代收業務，按照規定要求認真錄入納稅人名

15、稱、證件號碼、車架號、車輛號牌號碼、納稅類型、減免稅憑證號、當地主管稅務機關編碼等關鍵字段，認真填寫并每月 15 日前向主管稅務機關報送車船稅代收代繳報告表（附表 1），防止造成車船稅聯網征收系統后臺稅收征管資料登記信息異常。八、車船稅若干征管問題（一）車船稅計稅單位尾數的處理車船稅涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數點后超過兩位的可四舍五入保留。9歡迎下載精品文檔兩位小數。乘用車以車輛登記管理部門核發的機動車登記證書或者行駛證書所載的排氣量毫升數確定稅額區間。（二）專用作業車的認定對于在設計和技術特性上用于

16、特殊工作，并裝置有專用設備或器具的汽車，應認定為專用作業車，如汽車起重機、消防車、混凝土泵車、清障車、高空作業車、灑水車、掃路車等。以載運人員或貨物為主要目的專用汽車 , 如救護車，不屬于專用作業車。（三）稅務機關核定客貨兩用車的征稅問題客貨兩用車（又稱多用途貨車），是指在設計和結構上主要用于載運貨物，但在駕駛員座椅后帶有固定或折疊式座椅，可運載 3 人以上乘客的貨車。客貨兩用車依照貨車的計稅單位和年基準稅額計征車船稅。（四）扣繳義務人代收代繳后車輛登記地主管稅務機關不再征收車船稅納稅人在購買交強險時，由扣繳義務人代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的交強險保險單辦理車輛注冊登記、定期檢驗手續

17、，不需另行提供完稅證明。車輛登記地的主管地稅機關不再征收該納稅年度的車船稅。再次征收的，車輛登記地的主管地稅機關應予退還。10歡迎下載精品文檔（五）扣繳義務人代收代繳欠繳稅款滯納金的起算時間車船稅扣繳義務人代收代繳欠繳稅款的滯納金，從未完稅年度下一年的 1 月 1 日起計算。（六）部分大型企業在部分市縣設有分支機構，車船稅已由總機構統一繳納并開具了合計稅款的完稅憑證，但企業在為機動車投保時不能提供單車完稅憑證的問題征收車船稅的主管地稅機關應開具福建省車船稅涉稅證明（清單）（表樣見附表5），扣繳義務人在辦理交強險業務時留存，作為車輛已完稅的證明資料。（七）補開完稅或免稅憑證問題車輛登記地地稅機關

18、查實后應為納稅人補開完稅憑證或減免稅證明。遺失記載完稅記錄的交強險保單的客戶提出補開申請時，保險公司查實后應打印交強險保單抄件并加蓋承保印章。（八）無法提供車輛合格證和車輛登記證書，或者其車輛合格證和車輛登記證書中沒有記載車輛的排氣量和整備質量的車輛，稅額標準如何認定問題對部分特殊或老舊車輛現場無法確定排氣量和整備質量的，扣繳義務人可按以下順序確定稅額標準：1. 根據國家稅務總局車輛產品目錄數據庫查詢該車輛型號對應的車輛類型和排氣量或整備質量信息；。11歡迎下載精品文檔2. 根據保險機構 內置的車輛信息數據庫查詢；3. 上述兩種方法仍無法確定的，由車輛登記地的主管地稅機關參照國家相關標準核定，

19、沒有國家相關標準的參照同類車輛核定，具體操作程序按機動車應稅信息核定表（表樣見附表 6）辦理。（九）機動車轉賣或頂賬后未辦理過戶手續的，車輛的實際所有人（管理人）無法獲取原車輛登記人的登記資料和信息，保險公司在代收車船稅時，留存并登記車輛納稅人資料和信息問題機動車轉賣或頂賬后未辦理過戶手續的，機動車的實際所有人（管理人）無法獲取原車輛登記人的登記資料和信息，扣繳義務人在代收車船稅時，應取得機動車實際所有人（管理人）簽字（章）確認的機動車所有人（管理人）變更聲明表，留存并登記機動車實際所有人（管理人）的資料和信息以及車輛登記證書復印件，并以機動車實際所有人（管理人）作為納稅人。具體操作程序按機動

20、車所有人（管理人）變更聲明表 ( 表樣見附表 2) 規定程序辦理。（十）扣繳義務人代收代繳車船稅后，納稅人提出需要另外開具完稅憑證作為企業財務核算憑據的問題納稅人若確需開具完稅證明，可持交強險保費發票向該保險公司所在地主管地稅機關申請開具福建省車船稅涉稅證明。12歡迎下載精品文檔（代收代繳清單）。該清單加蓋主管稅務機關公章，僅作為稅款入庫證明，不作報銷憑證。（十一）減免稅證明的問題對于法定減免稅車輛，除按規定不需要開具減免稅證明的減稅或免稅車輛外，根據國家稅務總局關于加強 <車船稅減免稅證明 >管理有關工作的通知（國稅發 2011 130 號）規定，車輛登記地主管地稅機關應核實納稅

21、人身份證明、車輛所有權證明及要求的其他材料后開具減免稅證明。車船稅減免稅證明實行一車一證，不得轉借。符合減免稅規定的車輛或者針對車型的減免稅證明，車輛轉讓后減免稅證明依舊有效；針對納稅人開具的減免稅證明，車輛在辦理過戶后減免稅證明作廢。（十二）納稅人對系統返回的稅額有爭議問題根據業務流程，保險公司將車輛數據通過車險平臺傳送給地稅端車船稅管理子系統進行稅額計算，并將結果返回給保險公司。如果納稅人對扣繳義務人產生的應納稅額有異議，可以拒絕繳納，由車輛登記地的主管地稅機關征收車船稅后，再憑完稅憑證由扣繳義務人打印保單。也可以在扣繳義務人代收稅款后 60 日內，由扣繳義務人的主管地方稅務機關憑代收稅款

22、憑證受理納稅人申訴，并在受理申訴后 10 個工作日內將處理結果。13歡迎下載精品文檔告知申訴人。扣繳義務人系統記錄車船稅未繳情況，不能打印保單，并及時報告主管地稅機關。（十三）掛車車船稅繳納問題根據國務院關于修改機動車交通事故責任強制保險條例的決定（中華人民共和國國務院令第 630 號）規定，自 2013 年 3 月 1 日起，掛車不再投保機動車交通事故責任強制保險，由車輛登記地的主管地稅機關負責征收車船稅。（十四）救護車車船稅繳納問題按照客車的稅額標準征收。九、其它相關問題（一）稅款歸屬目前保險機構均按總公司（一級法人）省級分公司（二級法人）市級中心支公司（三級法人）縣區公司（營銷服務部）的

23、層級設置，大部分縣（區）公司為非獨立核算的報賬單位。受機構設置及財務核算體制的限制，縣（區）公司難以做到就地申報解繳代收車船稅。因此，扣繳義務人代收代繳的車船稅稅款歸屬由各地級市稅務機關根據當地財政預算級次和分配體制確定。（二）支付代收代繳手續費稅務機關應按照國家稅務總局財政部中國保監會關于。14歡迎下載精品文檔推進和規范車船稅聯網征收工作的通知（稅總發2014 8號）規定的手續費標準，原則上為5%，足額支付手續費，具體支付期限和支付方式由各設區市稅務機關確定。（三）系統的日常運維界限劃分由于車船稅聯網征收系統的日常運維涉及到中國保信全國車險信息平臺、省保協車險信息分省平臺和省地稅局車船稅管理

24、子系統三個部分，因此按照國家稅務總局和保監會聯合下發的系統運維規范的規定，由中國保信、省保協和省地稅局各自負責其管轄范圍的系統的日常運維工作。中保信負責專線網絡的維護。系統運行過程中跨部門的問題，由國家稅務總局統一派遣的駐場運維服務單位負責處理。15歡迎下載精品文檔附表 1. 車船稅代收代繳報告表車船稅代收代繳報告表稅款所屬期限：自年月扣繳義務人名稱聯系人保險信息納納稅稅納人人序稅身身保保保人份份號險單單名證證單起止稱照照號期期類號型碼123456日至年月日扣繳義務人納稅識別號:機動車信息車車輛輛識發簽號別發品機票代動動或單牌牌碼機車注日號型（號種冊期碼號車碼類登架記號日）期789111121

25、30填表日期：年月日金額單位：元至角分扣繳義務人地址聯系方式納稅信息實納際計本減減開稅當往繳稅完人納使 燃 排核 整征計單年年免免具年年單稅拒滯稅用 料（定 備收稅位應減稅性稅應補氣位繳憑絕納款性 種載 質品單稅免證質務繳繳）的稅證代金滯質 類 量客 量目位額額稅明代機稅稅數號收納額號碼關額額量信金息合計30=33=111122223=2330+19252627282923-31456180121*2224231+72432合計本期代收代繳車船稅車輛總數( 輛 )扣繳義務人聲明此代收代繳報告表是根據中華人民共和國車船稅法和國家有關稅收規定填報的, 是真實的、可靠的、完整的。扣繳義務人 ( 公章

26、 )以下由稅務機關填寫：受理日期受理人受理稅務機關（蓋章）本表一式兩份, 一份扣繳義務人留存, 一份稅務機關留存。16歡迎下載精品文檔附表 2. 機動車所有人（管理人）變更聲明表福建市（縣）機動車所有人（管理人）變更聲明表機動車所有人納稅人身份納稅人身份地址聯系電話（管理人）名稱證照類型證照號碼原機動車登記納稅人身份納稅人身份地址聯系電話人名稱證照類型證照號碼序號車牌號碼廠牌型號車架號碼車輛類型機動車登記證書號機動車所有人（管理人）簽名（章）：保險機構經辦人：保險機構部門負責保險機構簽章：車船數量合計（輛）：人：說明： 1、此表僅用于保險機構在代收車船稅時，機動車已轉賣或頂賬但未辦理過戶手續，機動車的實際所有人（管理人）無法獲取原車輛登記人的登記資料和信息，機動車的實際所有人（管理人）自愿聲明作為該機動車的車船稅納稅義務人；2、原機動車登記人有關信