1、企業(yè)所得稅綜合練習(xí)題一及答 案作者: 日期:企業(yè)所得稅綜合練習(xí)題一及答案一、單項選擇題1.企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為（）A17 %B33 %C. 13%D. 27%2 納稅人購入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的（）起計提折舊。A、當(dāng)月C.次月D.次年3 .納稅人每納稅年度的收入總額減去（）后的余額，為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。A生產(chǎn)成本兒費用C準(zhǔn)予扣除項目以營業(yè)外支出4 .應(yīng)納所得稅額按納稅人的（）乘以適用稅率計算。A.總收入B.純利潤C.應(yīng)納稅所得額D.利潤總額5、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期不得少于（）。A、3年B. 5年C.7年D.10 年6、納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅

2、稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多繳的所得稅稅 額應(yīng)（）。A、在下一年度內(nèi)抵繳B. 由征稅機關(guān)退還C. 不予抵繳D. 不予退還7 .企業(yè)所得稅的納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工 教育經(jīng)費，可以分別按照計稅工資總額的（）計算扣除。A、2%、1 . 5%、1.B. 5%、14%、1 . 5%C. 2%、14%、1. 5%D. 5%、10%、15%&納稅企業(yè)某年度發(fā)生虧損，可用下年度應(yīng)稅所得額彌補，一年彌補不足的，可連續(xù)彌補, 但連續(xù)彌補期限最長不超過（）。A、3年B. 5年C.10 年D. 15 年9 .納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，以（）為原則。A. 收付實現(xiàn)制B.

3、 權(quán)責(zé)發(fā)生制C.企業(yè)財務(wù)會計核算制D.稅法確定的納稅義務(wù)發(fā)生時間10、在下列各項收入中，不應(yīng)計征企業(yè)所得稅的是（）A.來料加工節(jié)省的材料收入B、在建工程試運行收入C.接受的捐贈資產(chǎn)收入D.取得非貨幣性資產(chǎn)或權(quán)益11 納稅人通過非盈利社會團(tuán)體向教育和貧困地區(qū)的捐贈, 部分，準(zhǔn)予稅前扣除。在年度應(yīng)納稅所得額（）以內(nèi)的A、5B. 1%C. 3% D. 5%12. 固定資產(chǎn)在計提折舊前， 應(yīng)估計殘值并從原值中減除。 （）以內(nèi)。稅法規(guī)定殘值的比例應(yīng)在原價的A、3 %B. 5%C. 7%8%D. 10%13. 企業(yè)所得稅條例規(guī)定：對企業(yè)來源于境外已納稅所得扣除限額的計算實行（）A、分國分項B.分國不分項C

4、.分項不分國D.不分項不分國()OA、4個月B、15日內(nèi)C. 30日內(nèi)D. 45日內(nèi)14. 年度終了，納稅人向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表的時間是投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回15. 按現(xiàn)行規(guī)定，由于地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異，因此, 的稅后利潤有下列情況的，應(yīng)作補繳所得稅調(diào)整（）A. 投資方企業(yè)適用的稅率高于聯(lián)營企業(yè)適用稅率的B、投資方企業(yè)適用的稅率低于聯(lián)營企業(yè)適用稅率的C. 投資方企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)適用稅率一致的D. 投資方企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)雖適用稅率一致，但聯(lián)營企業(yè)因享受減免稅優(yōu)惠，實際執(zhí)行稅率 低于投資方企業(yè)適用稅率的16. 企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)

5、轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、 術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn) D的所得，年凈收入在（）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅。A、10萬元B、15萬元C. 30萬元D. 40萬元()。A.其超過部分在本年度的應(yīng)納稅額中扣除B、其超過部分列為費用支出17.納稅人來源于境外的所得在境外實際繳納的稅額，超過企業(yè)所得稅扣除限額的,C.D.18 .天津市某公司在深圳經(jīng)濟特區(qū)舉辦中外合資經(jīng)營企業(yè)， 稅后利潤255萬元，當(dāng)年該合資企業(yè)正享受減半征稅優(yōu)惠, 額為（）。其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期限不得超過1995 則公司分回的利潤須補繳所得稅年,5年公司從合資企業(yè)分回A.45.9萬元B.54萬元C.65.03 萬元D.49

6、.62 萬元其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期限不得超過19.收入為外國貨幣的，預(yù)繳所得稅時，折合人民幣的標(biāo)準(zhǔn)是（）A.按月份（季度）的最后一日的外匯牌價B、按月份（季度）的第一日牌價C.按稅務(wù)局指定的牌價D按照上一年度最后一日的國家外匯牌價20.某國有企業(yè)，1996年度利潤總額為 200萬元，當(dāng)年為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工 藝所發(fā)生的各項費用支出合計為300萬元，上年這些費用支出合計為150萬元。假設(shè)該納稅人當(dāng)年無任何其他納稅調(diào)整項目，那么，該納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅所得額應(yīng)為（）A、100萬元萬元B. 0C. 50萬元D. 200答案:1 . B2、C3.C4、C5、DD18、B

7、 19.6、A 7、C 8. B 9. B 10、C11. C 12. B 13. B 14. D 15. A16.C17、>A 20、C二、多項選擇題1.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的稅金有（）A.消費稅B.增值稅C.營業(yè)稅D. 土地增值稅E資源稅F.所得稅2、在計算應(yīng)納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，不得列入成本、費用和損失的項目包括 （）。A、計稅工資B.資本性支出C.各項所得稅稅金D.無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出E.各項稅收的滯納金和罰款F.財產(chǎn)保險費3 企業(yè)所得稅的納稅人包括（）等類型的企業(yè)。A、國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.中外合資經(jīng)營企業(yè)E.中外合作企業(yè)F.外國獨

8、資企業(yè)G.聯(lián)營企業(yè)H.股份制企業(yè)4、企業(yè)所得稅是由（）等稅種合并發(fā)展而來的，它適應(yīng)了我國市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。A、國營企業(yè)所得稅B. 國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅C. 集體企業(yè)所得稅D. 私營企業(yè)所得稅E城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅F工商企業(yè)所得稅5、獨立核算的企業(yè)應(yīng)具備下列條件（）。A.經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)并登記B在銀行開設(shè)基本帳戶C.編制財務(wù)會計報表D.獨立計算盈虧E. 完整的管理機構(gòu)F. 自主參與經(jīng)濟活動6、下列收入，屬于應(yīng)納企業(yè)所得稅的是（）。A利息收入B.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓接受捐贈收入D.國庫券利息E.教育費附加返還款F.固定資產(chǎn)盤盈7、稅法規(guī)定，納稅人各項存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實際成本價計算方法，可在（）等方法中

9、 任選一種。A、先進(jìn)先出法B. 后進(jìn)后出法C. 后進(jìn)先出法D. 加權(quán)平均法E. 移動平均法F、計劃成本法&下列企業(yè)可以享受定期減征或免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠（）A.新辦的獨立核算的從事會計、審計等咨詢業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位B. 新辦的獨立核算的從事商業(yè)的企業(yè)C. 利用廢水、廢氣、廢渣等廢物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)D. 新辦的獨立核算的從事旅游業(yè)的企業(yè)E. 新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位F. 國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)9 .企業(yè)的下列支出，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）A.對外投資的支出B.繳納的增值稅C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用D.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費E

10、.非救濟性捐贈F.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出10 .下列固定資產(chǎn)不得提取折舊的是（）OA. 封存的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的機器設(shè)備C以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)D、提前報廢的固定資產(chǎn)E已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)F.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)11企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以直接從收入總額中扣除（）A.生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出B.企業(yè)之間相互拆借的利息支出C建造、購置固定資產(chǎn)的利息支出D. 建造、購置固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的向金融機構(gòu)借款的利息支出E經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出F.開發(fā)、購置無形資產(chǎn)的利息支出12.事業(yè)單位、社會團(tuán)體應(yīng)納稅所得額中不包括（）A.社會各

11、界的捐贈收入B.事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入C社會團(tuán)體取得的各級政府資助D.經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金E經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，并納入財政預(yù)算外資金專戶管理的預(yù)算外資金13. 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出按實際發(fā)生數(shù)扣除的有（）A.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息B.納稅人支付給職工的工資、福利費C. 納稅人用于公益、救濟性質(zhì)的捐贈D. 納稅人按照規(guī)定支付給保險公司的職工養(yǎng)老保險金E. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)的租賃費F. 納稅人的“王新”開發(fā)費用14. 在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不允許從收入總額中扣除的項目有（）A.對外投資支出B.廣告性支

12、出C.無形資產(chǎn)開發(fā)支出D.納稅人因替其他獨立納稅人提供的與其納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保承擔(dān)的本還清貸款的本 金E轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用F.非救濟性捐贈15. 依照企業(yè)所得稅條例及其實施細(xì)則規(guī)定，下列表述中與規(guī)定相符的是（）而投資方企業(yè)又發(fā)生虧損的,A 如投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補繳所得稅, 其分回的利潤可先用于彌補虧損B.納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補，具體從哪一年開始彌補，可由納 稅人自行擇定C. 企業(yè)應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補D.納稅人直接向受益人的捐贈不得從收入總額中扣除E. 股份制企業(yè)、私營企業(yè)、三資企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)都屬于企業(yè)所得稅的納稅人F.現(xiàn)行

13、企業(yè)所得稅稅率有33%、27%、18%、15%16. 根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定, 額的收入有（）。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息收入B.外單位欠款付給的利息C. 收取的逾期未收回的包裝物押金D. 企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入E.固定資產(chǎn)盤盈收入F.接受捐贈收入答案:1 .ACDE 2BCDE 3.ABCGH 4、ACD5、ABCD 6ABEF 7、ACDE 8.ABCDEF9 .CD10. ADE 11. AD 12. ABCDE 13. AE 14. ACDF 15. AD16. BCDE三、判斷題1納稅人一個納稅年度內(nèi)的一切生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其

14、他所得，都應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。()2、納稅人用干公益、救濟性的捐贈凡通過規(guī)定中介機構(gòu)的，在年度應(yīng)納稅所得額 的部分，準(zhǔn)予扣除。（）3%以內(nèi)3 .企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，超過上一年度計提的壞帳準(zhǔn)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上 一年度的壞帳準(zhǔn)備部分，不計入本年度的應(yīng)納稅所得額。()4 企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。()5、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。()33%的比例稅率，這體現(xiàn)了6、企業(yè)所得稅統(tǒng)一對內(nèi)資企業(yè)實行，不分經(jīng)濟成分，一律采用 稅收的公平原則。（）當(dāng)年度多繳稅款不再辦理7 企業(yè)所得稅采取按年計征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。 退庫手續(xù)，而在下年度中抵減應(yīng)

15、納稅額。（）&企業(yè)年度經(jīng)營虧損應(yīng)當(dāng)照樣繳納企業(yè)所得稅。()11.資本性支出和無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,實際是指不12個月，這時可向后推延至滿12個月9 納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，到年底不足 時為一個納稅年度。（）10納稅人生產(chǎn)、加工或提供的應(yīng)稅勞務(wù), 作量確定收入的實現(xiàn)，并據(jù)以計征所得稅。持續(xù)時間超過一年的，可按完工進(jìn)度或完成的工 （）允許一次性扣除，而只能采取折舊和分期攤銷的方式列支。()12、已經(jīng)提足折舊，但仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，準(zhǔn)許繼續(xù)計提折舊。() 13 .企業(yè)將接受的捐贈收入轉(zhuǎn)入資本公積金，不計征企業(yè)所得稅。()14 .企業(yè)的職工福利費、職

16、工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按企業(yè)實際提取工資總額的14%、2 %、亞.5 %計算扣除。（）15 .實行計稅工資辦法的企業(yè)，其發(fā)放的工資在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，可以按最高限額予以扣除。（）16、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。()17 .企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費的各項補助等，在確定計稅工資和掛鉤工資時，應(yīng)全部計入工資總額。（）18.納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其 應(yīng)納稅額中扣除。（）19.對聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，一律先就地征收企業(yè)所得稅。()20.納稅人的境外虧損不得用境內(nèi)的利潤彌補。()2

17、1.納稅人取得的保險公司的賠款，既不納入收入總額征稅，也不得在稅前扣除。()22 .企業(yè)發(fā)生虧損，可以在以后5年內(nèi)彌補虧損，是指以5個盈利年度的利潤彌補虧損。（）答案：1 . X 2. V 3. X 4 V 5 . V14 . X 15 . X6 V 7. V &X 9. X 10 . V16 . V 17 . X 18 . X 19 . V 20 . V11 .V 12. X 13.V21.V 22.X四、計算題1.某內(nèi)資企業(yè)1995年全年收入200萬元，成本120萬元，費用.8萬元，損失4. 8萬元。計算該企業(yè)全年應(yīng)納所得稅稅額。解：應(yīng)納稅所得額 =200 120 一 6 8 一

18、4 8=68. 4 （萬元）應(yīng)納所得稅稅額=68 . 433% =22 . 572 （萬元）800萬元；其在境外某2.某國營建筑工程公司，1994年在我國境內(nèi)經(jīng)營取得應(yīng)納稅所得額國的分支機構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額200萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得160萬元（該國規(guī)定公司所得稅稅率為40 %）、特許權(quán)使用費所得為 40萬元（該國規(guī)定的預(yù)提所得稅稅率為15 %）,這兩項所得均已在國外納稅。計算該建筑工程公司本年實際應(yīng)向我國繳納的所得稅稅額。解：該公司全部的應(yīng)納所得額=800 + 200=1000 （萬元）本年全部的應(yīng)納所得稅額 =100033% =330 （萬元） 在國外已納稅額=160 40% + 40 1

19、5% =64 + 6=70 （萬元） 境外所得稅額扣除限額 =200 33% =66 （萬元） 該公司本年應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅: 應(yīng)納稅額=330 66=264 （萬元）20萬元。聯(lián)營企業(yè)在特區(qū)所得3 .某企業(yè)199 X年從某經(jīng)濟特區(qū)的聯(lián)營企業(yè)分得稅后利潤稅稅率為15 %。計算該企業(yè)在內(nèi)地應(yīng)補繳的所得稅。解：在特區(qū)已納稅額 =20+（ 15%）X 5% =3. 53 （萬元） 在內(nèi)地應(yīng)計征的稅額 =20 + （ 1 15%）X 33% =7. 76 （萬元） 應(yīng)補繳的所得稅稅額 =7. 76 3 . 53=4. 23 （萬元）出租房屋凈收入 50萬元，產(chǎn)品 150萬元，營業(yè)外支出 40萬元

20、, 72萬元）。各項支出均已按稅法規(guī)定4 .某私營工業(yè)企業(yè)，本年度取得產(chǎn)品銷售收入1000萬元，銷售成本350萬元，銷售稅金及附加為10萬元，各項費用取得借款利息收入 30萬元（年度中間累計預(yù)繳所得稅 進(jìn)行了調(diào)整。請計算該企業(yè)全年應(yīng)納所得稅額和年度終了應(yīng)補繳的所得稅額。解：該私營企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額=1000+ 50 350 10 150 40+ 30 =530 （萬元） 全年應(yīng)納所得稅額=530 33% =174. 9 （萬元） 年終應(yīng)補繳所得稅額 =174. 9 72=102. 9 （萬元）5 .某企業(yè)年終匯算清繳，在對各項收支予以調(diào)整后，得出全年應(yīng)納稅所得額為1800萬元,并按此數(shù)額計算

21、繳納企業(yè)所得稅594萬元。但當(dāng)稅務(wù)機關(guān)核查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一筆通過希望工程基金會捐贈的款項 100萬元已在營業(yè)外支出中列支，未作調(diào)整。請按稅法規(guī)定對這項捐贈款給予調(diào)整并計算補繳所得稅。解：（）將100萬元捐贈款從營業(yè)外支出中剔除，計入所得額一=800+100=1900（萬元）捐贈扣除限額=1900 3% =57 （萬元）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額=1900 一 57=1843 （萬元）=1843 33% =608 19 （萬元）應(yīng)補繳所得稅額=608. 19-594=14. 19 （萬元）6下表是某企業(yè)10年盈虧情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補期。請分步說明如何彌補虧損并計算企業(yè)10年內(nèi)應(yīng)納

22、企業(yè)所得稅總額（稅率為33%）。解：（I） 1986年應(yīng)納稅額=90 33% =29. 7 （萬元）1987年虧損到1991年彌補完1988年虧損到1993年仍未彌補完，從 1994年起不能再彌補1989年虧損到1994年彌補完，1994年盈余 50萬元10 年應(yīng)納稅總額 =29. 7 +（ 50 + 120）X 33%=29.7 + 561=85 8 （萬元）7、某小型集體企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模小，1995年全年的應(yīng)納稅所得額為9萬元，1996年按實際數(shù)預(yù)繳稅款有困難，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可分季預(yù)繳。計算其每季度預(yù)繳稅額。90000解：每李度應(yīng)預(yù)繳稅額27% = 6.075 （元）&甲內(nèi)資企業(yè)本

23、年度虧損 30萬元；本年從參與聯(lián)營的乙企業(yè)（稅率為33%）分回利潤40萬元，從參與股權(quán)投資的丙企業(yè)取得股息45萬元（稅率為15%）。計算其應(yīng)補繳的所得稅額。解：（）甲投資方本身發(fā)生年度虧損， 但本年度既有按規(guī)定需補稅的投資收益（股息45萬元），也有不需補稅的投資收益（利潤40萬元）。按規(guī)定，先用需補稅的投資收益彌補虧損。(2)補虧后剩余利潤=45 30=15 (萬元)(3 )來源于丙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=15-( 15%) =17. 647 （萬元） 應(yīng)補繳所得稅額=17 647X( 33% 15%) =3. 176 （萬元）9 某企業(yè)在一個納稅年度中實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營利潤14萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得凈

24、收入3萬元,從聯(lián)營企業(yè)中分得稅后利潤3萬元(聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率為25%)。企業(yè)在年度當(dāng)中累計已經(jīng)繳納所得稅4. 8萬元。請計算該企業(yè)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額和年度終了應(yīng)補退的稅額。解：該企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額=14 + 3 + 3-( I 25%) =21 （萬元）全年應(yīng)納所得稅額=2133 % =6.93 (萬元)應(yīng)抵扣的已納稅額 =3X( I 25%)25%一 =1 (萬元) 或=3 -（ I25 %） 3=1 （萬元） 年中累計預(yù)繳稅額=4. 8 (萬元)年終匯算清繳應(yīng)補繳所得稅款：=6.93 I 一 48=1. 13 (萬元)10. 1997年初，某國有企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送1996年度企業(yè)所得

25、稅納稅申報表，其中，表中填報的產(chǎn)品銷售收入 700萬元，減除成本、費用、稅金后，禾U潤總額為一15萬元，應(yīng)納稅所得額也是一 15萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查帳核實以下幾項支出：(1) 企業(yè)職工總數(shù) 70人，全年工資總額 65萬元，已列支，該省規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每 月人均550元；11 . 4萬元，已列支;20萬元，已列支;(2) 企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費共(3) 企業(yè)通過希望工程基金會向貧困地區(qū)希望小學(xué)捐贈款(4) 企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 8萬元，已列支。請按企業(yè)所得稅暫行條例， 對該企業(yè)超過準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)的項目，在計算應(yīng)納稅所得額時分項進(jìn)行調(diào)整，然后計算應(yīng)納所得稅額(稅率為3

26、3%)。解：(I)超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分:650 000 （ 550 70 12） =650 000 462 000 =188 000 （元）(2 )超過按計稅工資總額提取三項經(jīng)費的部分:114 000 462 000X（ 2%+ 14% + 1. 5%）=33 150 （元）(3) 超過業(yè)務(wù)招待費列支標(biāo)準(zhǔn)的部分: 80 0007 000 000 5 % 0=45 000 （元）(4) 捐贈款20萬元先調(diào)增應(yīng)納稅所得額(5) 經(jīng)上述四項調(diào)整后應(yīng)納稅所得額188 000 + 33 150 + 45 000 + 200 000 150000 =316 150 （元）(6) 準(zhǔn)予列支的公益捐贈額:

27、316 150 3=9 484 . 5 （元）(7) 經(jīng)上述五項調(diào)整后應(yīng)納稅所得額: 316 150 9 484 . 5=306 665. 5 （元）(8) 該企業(yè)1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額: 306 665. 5 33% =101 199. 62 （元） 五、綜合題1、某商貿(mào)易公司，當(dāng)年取得貨物銷售收入3800萬元，貨物進(jìn)價成本 2 400萬元；轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得凈收入 120萬元，繳納營業(yè)稅等銷售稅金 23萬元，同時取得聯(lián)營企業(yè)分成利潤50萬元(未 納稅)、在有關(guān)費用方面，支付職工工資總額150萬元(該公司職工總?cè)藬?shù)200人，計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月500元)；提取職工工會、教育、福利三項經(jīng)

28、費26 25萬元；向其他企業(yè)拆借資金 200萬元，使用一年，支付借款利息 30萬元(國家規(guī)定銀行貸款年利 率為10%);支付業(yè)務(wù)招待費20萬元；支付所屬街道綠化費 15萬元；另支付有關(guān)銷售費用 600萬元。該公司申報當(dāng)年應(yīng)納所得稅，計算如下: 納稅所得額=3 800 2 400 23 150 26 - 25 30 20 15 600=535 . 75 （萬元）應(yīng)納所得稅=535. 7533 % =176. 8 （萬元）請按稅法規(guī)定分析上述計稅有無錯誤，如有錯誤，應(yīng)如何糾正，并正確計算應(yīng)納所得稅稅額。解：該企業(yè)核算計稅是有錯誤的。(1 )轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入應(yīng)當(dāng)計征所得稅。(2) 取得聯(lián)營分成利潤也

29、應(yīng)計稅，增加應(yīng)納稅所得額。(3) 準(zhǔn)許列入成本的工資是計稅標(biāo)準(zhǔn)工資總額，而不是支付工資總額。超標(biāo)準(zhǔn)列支部分應(yīng) 調(diào)整： 調(diào)整增加額=150 200 Ax 500元/人。月 12月0. 0001=150 120=30 （萬元）(4 )三項經(jīng)費應(yīng)按規(guī)定比例和計稅標(biāo)準(zhǔn)工資總額計算:120 （萬元）X（ 2%+ 14% + 1 . 5%） 221 （萬元） 調(diào)整增加數(shù)=26. 25 21=5. 25 （萬元）(5) 支付借款利息支出，應(yīng)按同期、同類國家規(guī)定銀行利息率計算，多列支部分應(yīng)調(diào)整:準(zhǔn)予列支的利息支出額 =20010% =20 (萬元) 調(diào)整增加數(shù)=30 20=10 (萬元)(6) 準(zhǔn)許列支的招待

30、費，應(yīng)按規(guī)定的比例提?。簻?zhǔn)予列支數(shù)額=1500 5%0+( 3 800 1500)X 3% 0 =7. 5+ 6. 9=14. 4 （萬元）超標(biāo)準(zhǔn)列支部分5.6 一( 20 14.4)萬元應(yīng)調(diào)整計稅。(7) 支付綠化費不準(zhǔn)稅前列支。正確計算如下: 在企業(yè)申報核算基礎(chǔ)上調(diào)整計算應(yīng)納稅所得額: 企業(yè)所得額=535. 75+ 120+50+30+ 5. 25+ 10+ 5. 6 + 15 =771 . 6 (萬元) 全年應(yīng)納所得稅一 771 . 6 33% =254. 63 (萬元)2、某國有企業(yè)1998年全年會計利潤為1000萬元，依33 %稅率計繳所得稅 330萬元，1999 年2月稅務(wù)機關(guān)對該

31、企業(yè) 1998年度的有關(guān)帳冊送行審查，發(fā)現(xiàn)了如下情況：(1)全年發(fā)放職11資200萬元，企業(yè)當(dāng)年有職 1200人，當(dāng)?shù)匾?guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為550元/月。(2)全年計提福利費 28萬元，工會經(jīng)費 4萬元，職工教育經(jīng)費 3萬元。支付業(yè)務(wù)招待費 25萬元(全年銷售凈額5 000萬元)。支付未履行合同的違約金 2萬元；違法經(jīng)營罰款 2. 5萬元。支付稅收滯納金1 . 5萬元。取得國庫券利息收入 2萬元，股息收入1萬元，按投資企業(yè)適用 15%稅率。通過非盈利性社會團(tuán)體進(jìn)行公益性捐贈50萬元。(8)企業(yè)接受捐贈一輛汽車，原價15萬元，已提折舊5萬元。經(jīng)查，以上情況均計入了會計利潤或在稅前列支。得稅時應(yīng)予調(diào)

32、整。要求：()按稅法規(guī)定，說明該企業(yè)發(fā)生的項目，哪些在計算所(2) 正確計算該企業(yè)1998年應(yīng)納所得稅額，補繳企業(yè)所得稅。解:(I )工資超標(biāo)準(zhǔn):計稅工資應(yīng)為：550 200 12=132 （萬元）多列工資：200 132=68 （萬元）應(yīng)予調(diào)整工資附加費（“三費”）超標(biāo)準(zhǔn);應(yīng)計提：132 X（14% + 2%十 1. 5%） =23. l （萬元）多列費用：（28+ 4 + 3） 23.1=11 . 9 （萬元）應(yīng)予調(diào)整業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn):應(yīng)列費用：1500 5%。+ 3 500 3% =18 （萬元）多列費用：25 18=7 （萬元）應(yīng)予調(diào)整未履行合同的違約金可稅前列支，但違法經(jīng)營罰款2 .

33、 5萬元應(yīng)在稅后列支稅收滯納金1 . 5萬元應(yīng)在稅后列支國庫券利息2萬元免稅，股息收入 1萬元可扣除已交所得稅 接受捐贈的汽車10萬元（凈值）應(yīng)列入資本公積，不納所得稅 上述項目調(diào)整:1000 + 68+ 11. 9+7+25+ 1 . 5 2 1 10 =077.9 （萬元）1077. 9+ 50=1127 . 9 （萬元）1127. 9 3%一 33. 837 （萬元） 捐贈超標(biāo)準(zhǔn)：5 33 . 837=16 . 163 （萬元）（2 ）應(yīng)納稅所得額:1127. 933 . 837=1094 . 063 （萬元）企業(yè)應(yīng)交所得稅；1094. 063 33%+ 1 （1 一 15%） （33%

34、- 15%） =361. 25 （萬元） 企業(yè)已交330萬元，應(yīng)補交:361 25 - 330=31 . 25 （萬元）35人，600萬元，其中車1003 .某國有工業(yè)企業(yè)有職工 280人，其中基本生產(chǎn)車間工人5人，輔助生產(chǎn)車間工人900萬元，車間管理人員14人，企業(yè)管理部門人員 56人。該企業(yè)固定資產(chǎn)原值總額 間擁有500萬元（300萬元的機器設(shè)備，200萬元的房屋建筑物），廠部管理部門擁有 萬元的房屋建筑物。 該企業(yè) 12月份的損益表中本年累計數(shù)欄填列的營業(yè)收入為 利潤總額為300萬元，申報所得稅為 99萬元。其他與納稅有關(guān)的資料如下：（I ）該企業(yè)全年各帳戶有關(guān)費用: 產(chǎn)品銷售成本中的各

35、有關(guān)費用A、直接工資總額為108萬元，福利費15. 12萬元。B. 輔助生產(chǎn)工資總額為 18萬元，福利費2 . 52萬元。C. 制造費用工資總、額 15萬元，福利費2 . I萬元，折舊費46萬元。其中房屋建筑物原值 200萬元，按8%提折舊，共提折舊16萬元；機器設(shè)備原值 300萬元，按10%計提折舊供 提折IH 30萬元。 各種期間費用A、工資費用37萬元，福利費 518萬元。B.房屋建筑物等非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)原值100萬元，按8%計提折舊，共提折舊8萬元。C.管理費用中業(yè)務(wù)招待費5力丿元。150萬元。D.壞帳準(zhǔn)備金衛(wèi)萬元，企業(yè)"應(yīng)收帳款”科目的年末余額為E. 工會經(jīng)費為 3. 56萬元，職工教育經(jīng)費為2 . 67萬元。F.財務(wù)費用中支付本期債券的利息為75萬元（債券于本年 6月底歸還，數(shù)額為100萬元,按15%的年利率支付利息）。 營業(yè)外支出3萬元，向貧B.本期向國家希望工程捐款 5萬元，通過非營利的社會團(tuán)體向衛(wèi)生部門捐贈 困地區(qū)直接捐贈2萬元。C向其他單位支付贊助費1