1、第二節(jié)資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)負債表的含義和性質(zhì)1、概念：是反映企業(yè)某一特定 日期（月 季 年）財務(wù)狀況即全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的報表，是一種靜態(tài)報表2、編制原理：資產(chǎn)二負債+所有者權(quán)益、作用：1、總量及分布2、分析和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險3、分析和評價企業(yè)的短期償債能力經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險：流動資產(chǎn)/流動負債大償債能力強流動資產(chǎn)/流動負債大 好三、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容、格式和項目排列1、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容2、資產(chǎn)負債表的格式：3、資產(chǎn)負債表的項目排列帳戶式、報告式（垂直式）資產(chǎn)二負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)- 負債 =所有者權(quán)益四、資產(chǎn)負債表的解讀（一）解讀有關(guān)資產(chǎn)負債表的基本信息1、 左右兩方既資產(chǎn)和權(quán)益2、 左方資

2、產(chǎn)排列順序：流動性及變現(xiàn)能力3、右側(cè)權(quán)益先負債后所有者權(quán)益4、右側(cè)負債又按償還期限5、右側(cè)所有者權(quán)益又按穩(wěn)定性程度（二）解讀有關(guān)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其流動性的信息（三）解讀有關(guān)短期償債能力的信息（營運資金）流動資產(chǎn) / 流動負債 =流動比率（四）解讀有關(guān)長期償債能力的信息（五）解讀有關(guān)長期項目與理財政策的信息資產(chǎn)負債表 各項目 期末余額的填列根據(jù) 總賬 明細賬 余額 進行填列、 根據(jù)總賬余額計算填列貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款 +其他貨幣資金（ 6個明細科目存出投資款）外埠存款 銀行本票存款 銀行匯票存款 信用卡存款 信用證保證金存款庫存現(xiàn)金 2000銀行存款 100000備用金 1000存出投資款30

3、000填列資產(chǎn)負債表貨幣資金項目期末余額（）A 133000 B 130000 C 132000 D 131000備用金屬于其他應(yīng)收款 不是貨幣資金是債權(quán)二、根據(jù)明細賬余額計算填列應(yīng)收賬款 5000 總賬A 6000B -1000填列應(yīng)收賬款期末余額=應(yīng)收賬款800050003000應(yīng)收賬款-A6000應(yīng)收賬款-B （預(yù)收賬款）200030001000預(yù)收賬款7000 總賬C 8000-D -1000填列預(yù)收賬款期末余額=8000預(yù)收賬款1000030007000預(yù)收賬款-C8000預(yù)收賬款-D （應(yīng)收賬款）200030001000應(yīng)收賬款二應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款明細賬借方余額之和-壞賬準(zhǔn)備 預(yù)收

4、賬款二應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款明細賬貸方余額之和應(yīng)付賬款二應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款明細賬貸方余額之和預(yù)付賬款二應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款明細賬借方余額之和應(yīng)付賬款 40000 負債-A 50000-B -10000填列應(yīng)付賬款期末余額=50000應(yīng)付賬款600002000040000應(yīng)付賬款-A50000應(yīng)付賬款-B （預(yù)付賬款）200001000010000預(yù)付賬款50000 總賬-C 70000-D -20000填列預(yù)付賬款期末余額=70000預(yù)付賬款800005000030000預(yù)付賬款-C70000預(yù)付賬款-D （應(yīng)付賬款）100003000020000應(yīng)收賬款一A 借方10000-B貸方 5000預(yù)收賬

5、款一C貸方8000-D借方 2000填列資產(chǎn)負債表期末余額 應(yīng)收賬款=12000預(yù)收賬款二二13000資產(chǎn)成本費用增加借方余額一般也在借方借方為正+ 貸方為負-負債收入所有者權(quán)益 增加貸方余額一般也在貸方貸方為正+ 借方為負-應(yīng)收賬款一A 10000借方-B -5000貸方預(yù)收賬款一C 8000貸方-D -2000借方填列資產(chǎn)負債表期末余額應(yīng)收賬款=12000預(yù)收賬款=130003336題中ABC公司的資料如下：小型企業(yè) ABC公司在編制2006年12月31日的資產(chǎn)負債表，“應(yīng)收賬款”、“應(yīng) 付賬款”總賬和明細賬的期末余額見下表，因應(yīng)收賬款的賬齡全在1年以內(nèi)，所以根據(jù)會計政策不需計提壞賬準(zhǔn)備，

6、“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”明細賬戶的余額為0。應(yīng)收賬款-a公司6000應(yīng)付賬款-f公司2100應(yīng)收賬款-b公司-1500應(yīng)付賬款-g公司1000應(yīng)收賬款-c公司2000應(yīng)付賬款-h公司-1000應(yīng)收賬款-d公司1000應(yīng)付賬款-i公司200應(yīng)收賬款-e公司500應(yīng)付賬款-j公司100合計8000合計2400填列資產(chǎn)負債表下列項目期末余額應(yīng)收賬款二9500 預(yù)收賬款=1500應(yīng)付賬款=3400預(yù)付賬款二1000三、金額抵消填列備抵填列應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)二二固定資產(chǎn)原值一累計折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備機器固定資產(chǎn)賬面價值100萬可收回金額90萬跌價減值10萬固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)原值400萬

7、累計折舊100萬固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)期末余額 =400-10020二二280萬20萬無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn) 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四 根據(jù)總賬 明細賬余額分析填列長期借款 長期應(yīng)付款 長期待攤費用2001.1.1向A銀行借入3年期的借款300萬2002.1.1向B銀行借入5年期的借款400萬長期借款總賬700 萬-A300萬-B400萬編制資產(chǎn)負債表 填列長期借款期末余額 =400 萬五 根據(jù)總賬 明細賬余額 綜合填列 存貨=原材料+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料+在途物資+材料采購+委托加工物資+委托代銷商品 +生產(chǎn)成本+發(fā)出商品存貨 跌價準(zhǔn)備（ + - ）材料成本差異材料成本差異 調(diào)整 原材料借

8、方余額超支數(shù) 調(diào)增 +貸方余額節(jié)約數(shù) 調(diào)減 -原材料 100 萬 生產(chǎn)成本 50 萬庫存商品200萬存貨跌價準(zhǔn)備20萬材料成本差異貸方50萬存貨二=未分配利潤二二本年利潤+利潤分配借方為負所有者權(quán)益類科目 貸方為正本年利潤 貸方100萬 利潤分配借方20萬未分配利潤=100+ (-20 )二二80萬六根據(jù)總賬余額直接填列實收資本應(yīng)交稅費短期借款資本公積實收資本貸方1000萬短期借款貸方100萬負數(shù)填列應(yīng)交稅費 負債 借方30000-30000應(yīng)付職工薪酬 負債 借方10000 -10000)o o賬戶名稱借方貸方賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金10000短期借款10000銀行存款57000應(yīng)付賬款70

9、000應(yīng)收票據(jù)60000-A公司100000應(yīng)收賬款80000總賬-B公司30000-甲公司100000預(yù)收賬款10000-乙公司20000-E公司40000預(yù)付賬款30000-F公司30000-C公司20000應(yīng)付職工薪酬40000-D公司50000應(yīng)交稅費13000壞賬準(zhǔn)備-5000實收資本500000原材料70000利潤分配50000生產(chǎn)成本100000本年利潤200000庫存商品45000累計折舊300000材料米購1000在建工程40000固定資產(chǎn)800000累計攤銷50000無形資產(chǎn)150000長期借款80000長期借款其中有一年內(nèi)將要到期的長期借款20000元計算：貨幣資金/存貨

10、/應(yīng)收/應(yīng)付/預(yù)付/預(yù)收應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)交稅費/固定資產(chǎn)/未分配利潤/長期借款資產(chǎn)負債表2011 年 12 月期初科目余額如下 :銀行存款 600000 應(yīng)收賬款 A 30000預(yù)收賬款 -B 20000 元 固定資產(chǎn) 300000 元 累計折舊 50000元 原材料 400000 元 庫存商品 300000 元 本月發(fā)生如下業(yè)務(wù) :(1) 向C公司購材料一批，價格200000元，增值稅34000元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫借：原材料 200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅) 34000貸：銀行存款 234000(2) 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 300000元, 車間修理用材料 5000元, ：借：

11、生產(chǎn)成本 300000制造費用 5000貸：原材料 305000(3) 本月生產(chǎn)車間計提折舊 10000 元借：制造費用 10000貸：累計折舊 10000 本月銷售產(chǎn)品給B公司，價格50000元.稅率17%該產(chǎn)品銷售成本30000元借：預(yù)收賬款 B 58500 期末余額 借 38500貸：主營業(yè)務(wù)收入 500008500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅)借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000(5)本月計提壞賬準(zhǔn)備3000元填列12月31日資產(chǎn)負債表如下項目：固定資產(chǎn)貨幣資金、應(yīng)收帳款，預(yù)收帳款， 存貨366000655000865000+15000 240000第三節(jié)利潤表利潤表的含義

12、和性質(zhì)又稱收益表、損益表時期經(jīng)營成果動態(tài)報表 二、利潤表的作用1、編制原理：收入-費用二利潤2、作用：三利潤表的內(nèi)容和格式1、利潤表的內(nèi)容（四部份）2、利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表、多步式利潤表。我國的利潤表格式米用多步式結(jié)構(gòu)。四、利潤表常見項目的填列方法。1、“本月數(shù)”欄：按本月實際 發(fā)生額（分析）填列。其中產(chǎn)品銷售利潤（主營業(yè)務(wù)利潤）、營業(yè)利潤、利潤總額和 凈利潤計算填列。2、“本年累計數(shù)”欄：本年年初到報告期末各項目累計的實際發(fā)生數(shù)。3、反方向數(shù)據(jù)的填列：以負號表示。營業(yè)收入二二主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本二二主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)負債表的填列 根據(jù)總賬，明細賬余額 填列利潤表

13、的填列根據(jù)損益類科目發(fā)生額分析填列支付管理部門的辦公費水電費50000元借：管理費用 50000貸：銀行存款 50000管理費用50000480002000期末盤點發(fā)現(xiàn)盤盈原材料2000元借：原材料 2000貸：待處理財產(chǎn)損益 2000查明原因作出處理借：待處理財產(chǎn)損益 2000貸：管理費用2000沖減管理費用負數(shù)填列財務(wù)費用：利息借款利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息存款利息 收到存款利息1000元借：銀行存款1000以下哪些項目會影響營業(yè)利潤的大小A主營業(yè)務(wù)收入B投資收益C管理費用D 其他業(yè)務(wù)成本以下哪些業(yè)務(wù)不會影響營業(yè)利潤A 企業(yè)繳納增值稅 30000 元B 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的凈損失，計入營業(yè)

14、外支出C企業(yè)發(fā)行股票收入100000元借：銀行存款 100000貸：股本 100000以下哪些項目不會影響營業(yè)利潤的大小但是會影響利潤總額的大小 : FA 主營業(yè)務(wù)收入 B 投資收益C 管理費用 D 其他業(yè)務(wù)成本 E 所得稅費用F 營業(yè)外支出 G 公允價值變動損益以下哪些項目不會影響營業(yè)利潤的大小但是會影響利潤總額的大小 : B A 增值稅 B 處置固定資產(chǎn)凈收益，計入營業(yè)外收入 C 發(fā)行股票收入 D 印花稅 E 城建稅管理費用：四個稅金 印花稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅營業(yè)稅金及附加： 6 個內(nèi)容 城建稅 教育費附加 消費稅 營業(yè)稅 資源稅 土地增值稅以下不會影響營業(yè)利潤大小的是（ B

15、CD） 多選題A 報銷的差旅費 B 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失，計入營業(yè)外支出C 生產(chǎn)車間計提的折舊費 D 收到的罰款收益上期金額： 上一年度利潤表本期金額比如： 填列 14年 5月份利潤表 上期金額將上一年度 13年本期 5 月份利潤表 本期金額 抄錄進來年度利潤表 14 年度 上期金額 =上年金額本期金額 =本年金額本期金額： 累計數(shù)管理費用1月份30000元2 月份20000元3 月份50000元填列1月份利潤表管理費用本期金額300002月份500003月份 季報1000002014年度利潤表本年金額利潤表年度項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入200000減：營業(yè)成本120000營業(yè)稅金及附加1

16、000管理費用79000財務(wù)費用-1000銷售費用5000資產(chǎn)減值損失1000力口：公允價值變動損益3000投資收益10000二、營業(yè)利潤-10000力口：營業(yè)外收入100000減：營業(yè)外支出三、利潤總額90000減：所得稅費用四、凈利潤（稅后）67500企業(yè)4月份各損益類科目的余額如下：管理費用7萬主營業(yè)務(wù)收入 100萬 主營業(yè)務(wù)成本50萬 其他業(yè)務(wù)收入20萬 其他業(yè)務(wù)成本10萬銷售費用3萬財務(wù)費用1萬 營業(yè)外支出5萬營業(yè)外收入8萬4月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1 銷售商品40萬給A公司款未收 稅率17%成本30萬車間管理人員2 計提本期折舊行政部門2萬 生產(chǎn)車間1萬3 計提本月職工工資行政人員工資10萬 銷售人員工資5萬生產(chǎn)工人工資20萬工資10萬4 以銀行存款支付罰款10萬計算4月份利潤表中營業(yè)利潤利潤總額本期金額營業(yè)收入=100+20+40=1607?營業(yè)成本=50+10+30=907?管理費用二二7萬+ 12=19萬銷售費用=3+5=8萬財務(wù)費用=1萬營業(yè)務(wù)外支出=5萬+10萬=15萬營業(yè)外收入=8萬+5= 13萬營業(yè)利潤=16090198 仁二 NN利潤總額二二營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出二二NN+13-15(1) 企業(yè)本月銷售產(chǎn)品 200000元, 增值稅率 17% 產(chǎn)品成本為