1、企業內部限制實施細那么手冊目錄1. 1資金治理目標1.1 .1資金業務目標1.2 . 2資金財務目標1. 2資金業務風險1.1 .1資金運營風險1.2 . 2資金財務風險1. 3資金治理業務流程1.1 .1現金治理業務流程1.3 . 2銀行存款治理業務流程1 . 4資金治理業務相關方法、標準、制度1.1.1 現金治理方法1.1.2 銀行存款制度第2章采購內部限制實施細那么2. 1采購治理目標2.1.1采購業務目標2. 1. 2采購財務目標2. 2采購業務風險2. 2. 1采購經營風險2.2 2采購財務風險2. 3采購治理業務流程2. 3. 1請購與審批限制流程 2. 3. 2采購與驗收限制流程

2、2. 4采購治理業務流程相關細那么、方法、規定、制度1. 4.1采購授權與審批制度2. 4. 2采購與驗收限制細那么第3章存貨內部限制實施細那么3. 1存貨治理目標3. 1. 1存貨業務目標3. 1. 2存貨財務目標3. 2存貨業務風險3.1.1 存貨管控風險3. 2. 2存貨財務風險3. 3存貨治理業務流程3. 3. 1請購與采購限制流程3. 3. 2驗收與保管限制流程3. 4存貨業務流程相關細那么、方法、制度1. 4.1驗收與保管制度3. 4. 2領用與發放方法第4章銷售內部限制實施細那么4. 1銷售治理目標4. 1. 1銷售業務目標4. 1. 2銷售財務目標4. 2銷售業務風險1 .2.

3、1銷售經營風險4 . 2. 2銷售財務風險4. 3銷售治理業務流程4. 3. 1銷售業務流程4. 3. 2發貨業務流程4. 4銷售業務流程相關細那么、方法、標準、制度4. 4. 1客戶治理細那么4. 4. 2發貨治理制度第1章資金內部限制實施細那么1 . 1資金治理目標1 . 1. 1資金業務目標資金業務目標是根據企業外部環境和內部條件確定的目標,即在保證資金平安的同時不斷提升企業的經濟效益.具體的資金業務目標如圖1-1所示目標1降低資金本錢,提升資金收益水平目標2建立、健全資金業務的相關方法、標準、制度目標3保證資金在正常運營中平安,提升資金利用率目標4保證資金交易符合國家貨幣資金治理的有關

4、規定和企業內部規章制度圖1-1資金業務目標1.1. 2資金財務目標資金財務目標是根據企業財務治理的目標和資金業務開展的情況確定的目標,即保證資金平安、遵守資金運營的財務制度、提升資金運營的經濟效益.具體的資 金財務目標如圖1-2所示.目標1保證資金核算的真實、準確、完整目標2保證生產經營和企業開展所必需的資金目標3保證資金會計記錄的真實、準確、完整和及時目標4防范資金交易中可能存在的過失、舞弊行為和財務風險圖1-2資金財務目標1 . 2資金業務風險1.2. 1資金運營風險資金運營風險是指企業在對資金進行內部限制的過程中,可能因違反相關制1-3度、規定和程序而遭受損失和受到處分.在運營中可能涉及

5、的資金運營風險如圖 所示.令令丫資金在使用過程中被非法挪用,可能導致正常資金交易的延誤損失3?、“資金治理未經適當審批或超越權限審批,可能因存在重大過失、舞弊、欺詐行為而導致損失、:Y資金治理違反國家相關法律、法規,可能帶來經濟損失和信譽損失,甚至使企業受到處分圖1-3資金運營風險1.3. 2資金財務風險資金業務是企業財務治理、會計核算、審計的關鍵環節,操作過程中企業可能因支 出不合理、票據不合規、賬戶開立和使用不標準等而遭遇風險.可能涉及到的資金財務 風險如圖1-4所示.“ 濯攵人時在收夕產幣-的na1丫發金賬實不符,可能導致企業存在賬外貨幣資金的風險用導二、2行賬戶的開立、審批、使用、核對

6、和清理不符合國家有關法律、法規的要求,可能導致企業受到處分,從而給企業造成資金損失& ；、4金記錄不準確、不完整,可能導致企業存在賬實不符或財務報表失真的風險6-二關票據遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章,可能導致資產損失或信用損失L3圖1-4資金財務風險1 . 3資金治理業務流程1.3. 1現金治理業務流程現金治理業務流程業務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容責任監督檢查方法相關制度1 .制定?現金治理制度?口2 .擬訂1財務部審核審批檢查?現金治理制度?是否全面、準確、合理?現金治理辦法、?現金管理暫行條例?現金需求方案?3 .匯總?現金需求方案?4 .傳達?現金需求方

7、案?2各部門財務部檢查?現金需求計 戈心是否準確、合 理、合規?現金治理辦法、?現金管理暫行條例?3財務部各部門檢查?現金需求計戈心匯總是否合理、及時?現金治理辦法、?現金管理暫行條例?4財務部檢查?現金需求計劃?的下達是否及時、準確?現金治理辦法、?現金管理暫行條例?5各部門審核審批檢查用款申請的填寫是否工程齊全、無遺漏?現金治理辦法、?現金管理暫行條例?6各部門財務部審核檢查用款申請的提 交是否及時,是否 已經過必要的部門 內部審核?現金治理辦法、?現金管理暫行條例?7財務部檢查用款申請是否得到及時、準確的核實?現金治理辦法、?現金管理暫行條例?8財務部審核檢查付款方式是否合規?現金治理辦

8、法、?現金管理暫行條例?9各部門檢查是否按要求使用現金?現金治理辦法、?現金管理暫行條例?10財務部檢查是否及時、完整地進行歸檔?現金治理辦法、?現金管理暫行條例?1. 3. 2銀行存款治理業務流程銀行存款治理業務流程業務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容責任監督檢查方法相關制度1財務部審批檢查是否需要開設新賬戶?銀行存款制度?1.申請開設新賬戶L2.開設銀行賬戶2財務部檢查開設的銀行賬號是否合法；檢查開設手續是否完整?銀行存款制度?1 13.商討?結算協議?工h3財務部財務總監審批檢查商討的人員和流程是否符合公司相關規定?銀行存款制度?4.簽訂?結算協議?U5.填制原始憑證并 提交審簽

9、4財務部檢查?結算協議?的簽訂代表是否得到合理授權?銀行存款制度?6.辦理結算業務U5各部門審核檢查原始憑證是否真實、完整?銀行存款制度?、?票據治理標準?7.填制或取得結算憑證8.編制記賬憑證6財務部檢查結算業務的辦理是否合法、合規?銀行存款制度?U9.登記相關日記賬、 明細賬及總賬7財務部審核檢查填制或取得結算憑證是否完整、合法?票據治理標準?10.編制?銀行存款 余額調節表?311.根據企業規定及叼鐵對賬目8財務部檢查是否按規定編制記賬憑證?銀行存款制度?9財務部審核定期核對賬單?銀行存款制度?10財務部盤點清查檢查?銀行余額調節表?的編制是否準確、及時?銀行存款制度?11財務部審計檢查

10、賬目是否明確、完整?銀行存款制度?1 . 4資金治理業務相關方法、標準、制度1.4. 1現金治理方法方法名稱現金治理方法方法編號受控狀態執行部門監督部門生效日期第1章總那么第1條為標準公司的現金治理,預防在現金治理中出現舞弊、腐敗等行為,保證企業的現金平安,特制 定本方法.第2條本方法適用于現金收付業務辦理、庫存現金治理等.第3條公司所有經濟往來,除本方法規定的可以使用現金的范圍外,其他均應通過開戶銀行進行轉賬結 算.第4條公司的現金治理根據賬款分開的原那么,由專職出納負責.出納不能兼任會計.第2章現金收取、支付范圍規定第5條現金的收取范圍1 .個人購置公司的物品或接受勞務.2 .個人還款、賠

11、償款、罰款及備用金退回款.3 .無法辦理轉賬的銷售收入.4 .缺乏轉賬起點的小額收入.5.其他必須收取現金的事宜.第6條在以下范圍內可以使用現金,不屬于現金開支范圍的業務,應當根據規定通過銀行辦理轉賬結算.1 .員工薪酬I,包括員工工資、津貼、獎金等.2 .各種勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他支出.3 .支付給公司外部個人的勞務報酬.4 .出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應予以報銷的出差補助費用.5 .結算起點以下的零星支出結算起點為1000元,超過結算起點應實行銀行轉賬結算.6 .向股東支付的紅利.7 .根據規定允許使用現金的其他支出.第7條除第6條的第2點外,公司支付給個人的款項,超過

12、現金使用限額的局部,應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的,經會計及財務部經理同意,報開戶銀行審核后,方可支付現金.第3章現金限額治理第8條公司根據國務院發布的?現金治理暫行條例?及中國人民銀行發布的?現金治理暫行條例實施細那么?的規定建立?現金庫存限額治理制度?,超過庫存限額的現金應及時存入銀行.第9條財務部要結合本公司的現金結算量以及與開戶行的距離合理核定現金的庫存限額.第10條現金的庫存限額以不超過 23個工作日的開支額為限,具體數額由財務部代表公司向主辦銀行 提出申請,由主辦銀行核定.第11條對于核定后的現金庫存限額,出納必須嚴格遵守,假設發生意外損失,超限額局部的現金損失由出

13、納承當賠償責任.第12條需要增加或減少現金的庫存限額時,應申明理由,經會計、財務部經理、總經理審批后,向主辦銀行提出申請,由主辦銀行重新核定.第13條庫存的現金不準超過銀行規定的限額,超過限額時應將超限額局部當日送存銀行.如因特殊原因需滯留超額現金過夜如待發放的獎金等,必須經有關領導批準,并做好保管工作.第4章現金收取與支出治理第14條現金收支工作總體規定1 .現金收支必須堅持“收有憑、支有據,堵塞由于現金收支不清、手續不全而出現的一切漏洞.2 .除出納和財務部得到授權的人員外,任何單位或個人都不得代表公司接受現金或與其他企業辦理結算業務.3 .出納不準以白條充抵現金.現金收支要堅持做到日清月

14、結,不得跨期、跨月處理現金賬務.4 .出納不得擅自將公司現金借給個人或其他企業,不得謊報用途套取現金, 不得利用銀行賬戶代其他企 業或個人存入或支取現金,不得將公司收入的現金以個人名義存入銀行,不得保存賬外公款.5 .出納因特殊原因不能及時履行責任時,必須由財務部經理指定專人代其辦理有關現金業務,出納不得私自委托.第15條有關現金收取工作的規定1 .出納在收取現金時,應仔細審核收款單據的各項內容,收款時堅持唱收唱付,當面點清；應認真鑒別 鈔票的真偽,預防誤收假幣.假設發生誤收假幣或短款,出納應承當一切損失.2 .因業務需要,在企業外部收取大量現金的,應及時向企業財務部和企業負責人匯報,并妥善處

15、置,任 何人不得隨意帶現金離開企業.否那么,發生損失由相關責任人賠償.3 .現金收訖無誤后,出納要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納個人章,并及時編制會計憑證.4 .及時將企業每天的現金收入足額送存銀行,不得坐支,不得將其用于直接支付本企業自身的支出；應及時入賬,不得私設小金庫,不得賬外設賬,嚴禁收款不入賬.5 .非現金出納代收現金時,要及時登記?現金收付款項交接簿?辦理交接手續；應將?現金收付款項交 接簿?同現金日記賬一起保管歸檔.第16條有關現金支付工作的規定1 .公司支付現金可以從本公司現金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本公司的現金收入中直接支付即坐支.因特殊情況需要坐支現金的

16、,必須經會計、財務部經理和總經理同時批準.2 .對于需支付現金的業務, 會計必須審查現金支付的合法性與合理性,對于不符合規定或超出現金使用范圍的支付業務,會計不得辦理.3 .辦理現金付款手續時, 會計應認真審查原始憑證的真實性與正確性,審查其是否符合企業規定的簽批手續,審核無誤后填制現金付款憑證.4 .出納必須根據審核無誤、審批手續齊全的付款憑證支付現金,并要求經辦人員在付款憑證上簽名.5 .支付現金后,出納要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納個人章,并及時辦理相關賬務手續.6 .任何部門和個人都不得以任何理由私借或挪用公款.公司員工因公借款按?員工借款治理制度?的規定,需填寫?借款單?如下表所

17、示.?借款單?應注明借用現金的用途,經部門經理批準后,送財務部會計 審核,經財務部經理審批前方可支取.各業務人員應及時清理借款,企業應視業務需要制定還款期限及舉措.借款單借款部門/人使用部門/人借款日期年月日款項類別現金支票口支票號借款理由及用途借款金額萬仟佰拾元角分¥還款方式部門經理審核審批意見財務部經理審核總經理審批附件名稱及張數備注7 .辦理現金報銷業務時,經辦人要詳細記錄每筆業務開支的實際情況,填寫?支出憑單?如下表所示,注明用途及金額.出納要嚴格審核應報銷的原始憑證,應根據本錢治理、費用治理規定的相關審批權限進行 審核,審核無誤前方可辦理報銷手續.支出憑單所屬部門日期年月日

18、第號支出用途金額萬仟佰拾元角分¥會計出納收款人財務部經理審核財務總監審核總經理審批8 .支付個人的臨時工資、參謀費等時,出納應根據有關規定、企業領導的批示以及經過審核的?支出憑單?,由經辦人、收款人簽章后付現金,同時辦理代扣個人收入所得稅手續.9.因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便且生產經營急需或特殊情況必須使用大額現金時,由使用部門向財務部提出申請,經財務部經理、財務總監、總經理同意后,準予支付現金.第5章現金保管第17條現金保管的責任人為出納.出納應由老實可靠、 責任心強、業務熟練的會計擔任,連續擔任出納崗位一般不得超過 5年.第18條超過庫存限額以外的現金應由出納在下班前

19、送存銀行.公司的現金不得以個人名義存入銀行.第19條為增強對現金的治理,除工作需要的少量備用金可放在出納的抽屜內,其余均應放入出納專用的保險柜內,不得隨意存放.保險柜應存放于鞏固實用、防潮、防水、通風較好的房間,房間應配有鐵欄桿和 防盜門第20條應將限額內的現金一律放在保險柜內,不得將其放在辦公桌內過夜. 保險柜密碼由出納保管, 并嚴格保密,不得向他人泄露,以防為他人利用.假設出納調動崗位,應更換使用新的保險柜密碼.第21條保險柜鑰匙、密碼喪失或發生故障時,應立即報請領導處理,不得隨意找人修理或修配鑰匙.第22條對于紙幣和硬幣,應實行分類保管.出納對庫存票幣分別根據紙幣的票面金額和硬幣的幣面金

20、額,以及整數(即大數)和零數(即小數)進行分類保管.第23條應將現金整潔存放,保持清潔,如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題而使現金發生損失的,由出納負責.第24條出納向銀行提取現金時,應先填寫?現金提取單?(如下表所示),填寫時,應寫明用途和金額,經財務部經理批準后提取.現金提取單提取人提取日期年月日現金提取用途提取金額萬仟佰拾元角分¥取款銀行名稱取款銀行地址財務部經理審核意見財務總監審核意見總經理審批意見第6章現金盤點與監督治理第25條出納要每天清點庫存的現金, 登記現金日記賬,做到按日清理、按月結賬、賬賬相符、賬實相符.1 .按日清理是指出納應對當日的經濟業務進行清理,全部登記日記賬,結出

21、庫存現金的賬面余額,并與庫存現金的實地盤點數進行核對,以檢查賬實是否相符.2 .按日清理的主要工作內容.(1)清理各種現金收付款憑證, 檢查單證是否相符,檢查每張單證是否已經蓋齊 “收訖、“付訖戳記.(2)登記和清理現金日記賬.(3)現金盤點.(4)檢查現金是否超過規定的庫存限額.第26條每月會計結賬日后,出納應及時與負責賬務處理的會計就“現金日記賬和“現金明細賬進行 核對,保證一致,并編制?現金核對記錄表?,由財務部經理、出納、會計三方簽字,以保證賬賬相符.并保證抽查現金沒有差第27條出納有義務配合財務部經理或其他稽查人員不定期地抽查現金盤點工作,第28條財務部經理、資金主管應定期監盤現金,

22、保證賬賬相符、賬實相符.發現長款或短款時,應及時查明原因,按規定程序報批處理.因出納自身原因造成的現金短缺,出納負全額賠償責任,造成重大損失的,應依法追究責任人的法律責任.第29條財務部經理、資金主管應高度重視現金治理, 對現金收支進行嚴格審核, 不定期地進行實地盤點, 對現金治理中出現的情況和問題提出改良意見,報上級領導批準后實施.第7章處分第30條對由于違反本方法給公司造成損失的,視情節輕重給予處分并要求其作出經濟賠償.第31條凡超出規定范圍或限額使用現金、使用不符合要求的憑證充抵庫存現金、未經批準坐支現金、私設小金庫、編造用途套取現金以及私存公款的,除給予有關財會人員行政處分外,還應給予

23、違紀金額10%30%勺罰款.第32條所有罰款一律上繳公司財務部.第8章附那么第33條本方法由財務部負責制定和解釋.第34條本方法經董事會批準后實施.編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1.4. 2銀行存款制度制度名稱銀行存款制度制度編號受控狀態執行部門監督部門生效日期第1章總那么第1條為保證銀行存款收付準確、使用合法,公司應嚴格根據國家金融法律、法規辦理銀行存款的各 項業務.為保證本公司銀行存款的平安、完整,保證有效使用銀行存款,預防營私舞弊行為,特制定本制 度.第2條本制度適用于涉及銀行存款業務的相關事項.第3條本制度中的銀行存款是指公司存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金.第2章

24、銀行賬戶治理規定第4條公司銀行賬戶開戶工作統一由財務部負責,日常治理也由財務部指定專人負責.第5條在銀行開立的賬戶,只供本公司業務經營范圍的資金收付,不準出租、出借或轉讓給其他單位 或個人使用.第6條公司開設賬戶的審批程序,如以下圖所示.資金專員申請 資金主管核準 /財務部經理審核 .財務總監/總經理審批公司開設賬戶審批程序圖第7條公司銀行賬戶應依據國家有關規定開立,并用于辦理結算業務、資金信貸和現金收付,具體可 設根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶與專用存款賬戶,各賬戶功能如下.1 .根本存款賬戶根本存款賬戶是指辦理公司日常轉賬結算與現金支付的賬戶,如日常經營活動的資金支付,工資、獎

25、金等現金支取等.2 . 一般存款賬戶一般存款賬戶是指辦理公司的借款轉存、借款歸還和其他結算的賬戶,此賬戶只可辦理現金繳存,不 可辦理現金支付.3 .臨時存款賬戶臨時存款賬戶是指辦理臨時機構或存款人臨時經營活動發生的資金收付的賬戶,此賬戶在國家現金管 理的規定范圍內可辦理現金支取.4 .專用存款賬戶此賬戶是公司為對特定用途資金進行治理和使用而開設的,如根本建設資金、更新改造資金、證券交 易結算資金、期貨交易保證金、信托資金、社保基金、住房基金等.第8條資金專員開設公司銀行賬戶時要依據上述審批程序進行,需有各級治理人員的審批意見.不得 私自以公司名義開設賬戶,特殊情況下需開立的,須經總經理批準.第

26、9條開立銀行賬戶時,開戶銀行要盡量選擇全國性的、信譽和效勞良好的大銀行.第10條對于銀行賬戶的賬號必須保密,非因業務需要不準外泄. 財務部應定期檢查銀行賬戶開設及使用情況,對不再需要使用的賬戶,及時清理銷戶.檢查中一旦發現問題,應及時清理、銷戶.第11條公司銀行賬戶的開戶、 存儲資金的分配、銷戶要立足于和銀行開展長期的合作關系,不得隨便 因個人關系而轉移.第12條由財務部經理牽頭組織資金主管與審計人員組成審查小組,不定期地審查銀行賬戶, 發現私開賬戶或沒按規定及時清理、撤銷賬戶等問題時,須嚴肅處理,涉及犯罪的須移交司法機關,追究當事人的 法律責任.第13條根據公司業務開展的需要,可以選用銀行本

27、票、支票、匯票、委托收款或托收承付等結算方式 進行銀行結算.第14條為了及時掌握公司貨幣資金動態,公司應指定專門的負責人與公司各開戶銀行保持聯系,并及時收取銀行結算憑證.第15條銀行存款的收款、付款憑證都必須附有加蓋銀行公章的銀行結算憑證.公司應設專人對收款憑證、付款憑證、銀行憑證及原始憑證進行稽核,并嚴格審查,以防套用、挪用資金,杜絕貪污等違法犯罪 行為發生.第16條銀行支票包括轉賬支票和現金支票由出納負責保管和簽發,出納必須遵守以下條款.5 .不能簽發空頭支票.6 .不能簽發超出時間規定的支票,即遠期或過期支票.7 .不能將支票交由收款公司或個人代為簽發.8 .不能簽發印鑒不全、不符合規定

28、的支票.9 .不能出租、出借支票或將支票轉讓給別的公司或個人使用.10 不能將支票用做抵押.第17條公司可對符合審批程序、手續完備、核實無誤并有用款方案的付款業務簽發支票.如有銀行支票遺失或被盜等意外發生,出納必須及時向財務部經理、保衛部門報告,同時向開戶銀行掛失,并登報聲 明作廢.第18條撤銷賬戶時,應將剩余的空白支票全部交回原開戶銀行注銷.第3章銀行存款結算業務治理流程第19條授權辦理業務業務部門經理根據公司的規定和需要授權業務經辦人員辦理涉及銀行存款收支的經濟業務或收付往來 賬款事項.第20條簽訂?結算合同?業務經辦人員辦理業務時,應與對方商定收付款的結算方式和結算時間等,并以合同或其他

29、契約的形 式加以明確.第21條填制或取得原始憑證業務經辦人員根據財務會計制度規定填制或取得原始憑證,作為辦理銀行存款收支業務的書面憑證,如購貨發票、銷貨發票等.第22條審簽原始憑證業務經辦人員在原始憑證上填清業務內容并簽字蓋章；業務部門經理或公司指定審核人員審核簽字,批準辦理結算業務.第23條填制和取得結算憑證會計根據已審簽的原始憑證,根據會計規定手續和結算方式填制或取得銀行存款結算憑證.第24條編制記賬憑證會計根據審簽的計算憑證及原始憑證編制銀行存款收付記賬憑證.第25條登記日記賬出納根據審簽的記賬憑證,逐筆登記銀行存款日記賬.第26條登記明細賬及總賬分管會計根據審簽的記賬憑證,登記相應的明

30、細賬；總賬會計根據規定的核算形式登記總賬.第27條編制?銀行存款余額調節表?出納應根據銀行對賬單,編制?銀行存款余額調節表?如下表所示.出納將?銀行存款余額調節表?按時間順序裝訂成冊,并報財務總監審批,審批通過后據以調賬核對.銀行存款余額調節表企業名稱編制日期開戶銀行幣別銀行賬號銀行對賬單金額截至年月日力口：公司已收,銀行尚未入賬事項的金額其中1.金額2.金額3.金額減：公司已付,銀行尚未入賬事項的金額其中1 .金額2.金額3.金額調整后銀行對賬單金額公司銀行存款日記賬金額截至年月日力口：銀行已收,公司尚未入賬的事項及金額其中1.金額2.金額3.金額減：銀行已付,公司尚未入賬金額其中1 .金額

31、2.金額3.金額調整后公司銀行存款日記賬金額出納會計財務部經理審核意見財務總監審批意見第28條核對賬目由非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關明細賬、總分類賬,如發現誤差應上報,經批準后予以處理.第4章網上銀行存款的治理第29條開辦網上銀行賬戶時,應嚴格根據開設銀行賬戶的審批流程辦理.第30條網上銀行的銀行存款業務審批與治理應嚴格根據普通銀行存款的相關治理規定執行.第31條至少應設操作員、復核員與轉賬員三級對網上銀行的銀行存款業務進行治理.第32條電子銀行卡與密碼的保管人員不得將卡交予其他人員,需定期更換密碼電子銀行卡喪失時需及時掛失、上報,否那么一切后果由保管人員自負.第5章附那么第33條本制度

32、由財務部負責制定、修訂及解釋.第34條本制度自董事會通過之日起實施.編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期第2章采購內部限制實施細那么2. 1采購治理目標2. 1. 1米購業務目標采購業務目標主要是指企業在一定條件下購置生產、經營所需物資過程中應達到的目標.具體內容如圖 2-1所示.目標1按質按量按時完成采購任務,經濟高效地滿足企業運營開展的物資需求,保證供給穩定目標2 建立“統一治理、統一采購、統一儲藏、統一結算的物資采購供給治理體制在全球范圍內搜索資源,追求物資采購性能價格比最優和供給總本錢最低目標3目標4實行協議采購、招標采購和詢比價采購三者結合,提升物資供給效率目標6及時組織

33、資金,嚴格審查付款手續,降低付款風險目標7強化物資供給過程限制,增強物資供給工作主動權目標8物資采購過程公開、標準有序、合規合法爭取獲得有利付款條件與付款方式,保證根據合同結算條款履行資金支付責任目標9物資采購合同或協議符合國家法律法規、外貿政策和企業內部規章制度圖2-1米購業務目標2. 1. 2采購財務目標采購財務目標是指企業通過對采購活動進行內部限制,保證資金平安以及最大化利用.具體內容如圖2-2所示.目標i根據企業內部會計制度,真實、準確、完整地核算物資價值以及相關債權債務二I目標2保證資金支付平安目標3減少資金的占用目標4標準付款方式與程序及與供給商對賬的工作程序,保證付款正確,減少資

34、金損失圖2-2采購財務目標2 . 2采購業務風險2. 2. 1采購經營風險采購經營風險是指企業在采購經營活動過程中可能存在的風險.具體如圖2-3所示.-丫條購行為違反國家法律法規,可能遭受外部處分、經濟損失和信譽損失6一丫朝度不健全或有漏洞,制度執行不到位和監督考核不力,導致違紀違規問題發生<>»需求方案不明確、不及時,變更頻繁,不能夠有效滿足企業運營開展的需求O勾依據不充分、不合理,相關審批程序不標準、不正確,可能導致企業資產損失、資源浪費或舞弊現象發生資供給過程限制水平弱,采購物資質量不能滿足技術要求,影響企業運營開展采購合同或協議條款權責不清,審批程序不當,或不符合

35、國家相關規定及貿易政策,導致經濟糾 紛和經濟損失圖2-3米購經營風險2. 2. 2采購財務風險采購財務風險是指企業在采購活動的會計核算過程中出現的風險.具體如圖3-4所示.2. 3采購治理業務流程2. 3. 1請購與審批限制流程請購與審批限制流程業務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容責任監督檢查方法相關制度1需求部門采購部審核審批檢查需求單等是否填寫標準、資料是否完備?采購授權與審批制度?1 .根據需求提出 采購需求申請2采購部審核審批檢查采購需求匯總表單是否填寫正確、標準?采購授權與審批制度?U2,匯總各部門的3采購部倉儲部監督需求分析、庫存分析方法是否科學、合理?采購授權與審批制度?

36、U3.庫存分析、物資 需求分析U4采購部審核審批檢查申請單是否填寫標準、資料是否齊全?采購授權與審批制度?4.編制采購申請單, 提出申請5.權限范圍內審批6 .制定并完善采購 實施方案7 .實施采購5財務部、主管副總、總經理采購申請檢查是否按規定權限范圍進行審 批,有無越權現 象?采購授權與審批制度?6采購部審核審批檢查采購方案是否科學,是否經過審批程序?采購授權與審批制度?7采購部倉儲部、質檢部監督采購過程是否符合國家與企業相關規定?采購與驗收限制細那么?2. 3. 2采購與驗收限制流程采購與驗收限制流程業務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容責任監督檢查方法相關制度1 .制定并執行米購

37、 方案與方案1采購部相關部門審核檢查采購活動是否按照方案與方案進行?采購與驗收限制細那么?U2 .供給商篩選、談 判,確定價格U3 .簽訂采購合同或 協議2采購部技術部、生產部、質檢部審核審批檢查是否按規定篩選 供給商、采購價格是 否合理?采購與驗收 限制細那么?、 ?供給商評價 治理方法?3采購部總經理法務部、行政部審核審批檢查采購合同是否符合國家與企業規定,是否經審批程序?采購與驗收限制細那么?、?合同法?L4.到貨核對U4倉儲部采購部檢查是否執行到貨核對、物資與采購單是否相符?采購與驗收限制細那么?5.物資驗收6.出具驗收報告n5質檢部采購部、倉儲部采購檢查是否根據規定的驗收程序進行驗收

38、?采購與驗收限制細那么?7.相關問題處理6質檢部采購部、倉儲部審核審批檢查質檢報告內容的真實性和數據的準確性?采購與驗收限制細那么?7采購部倉儲部、供給商審批檢查解決方案的可行性以及是否符合企業利益?采購與驗收限制細那么?8倉儲部采購部檢查入庫臺賬編制是否標準,賬實是否相符?采購與驗收限制細那么?2. 4采購治理業務流程相關細那么、方法、規定、制度2. 4. 1采購授權與審批制度制度名稱采購授權與審批制度制度編號受控狀態執行部門監督部門生效日期第1章總那么第1條目的為增強物資采購治理,明確采購授權范圍與審批權限,標準公司的采購審批工作,提升采購效率,特 制定本制度.第2條適用范圍本制度適用于公

39、司正常運營開展所需所有物資的采購作業,包括原材料、設備、辦公用品等.第3條公司執行采購各相關部門及崗位責任制1 .采購部是公司物資采購的歸口治理部門,負責物資需求信息的匯總、 提出采購申請、制訂采購方案、供給商選擇與治理、價格談判、參與采購驗收及結算付款申請等工作.2 .物資需求部門填制物資需求單,經部門主管審批簽字后報采購部匯總審核.3 .質檢部負責采購物資的質量檢驗,出具驗收報告等工作.4 .倉儲部協助開展物資驗收工作,辦理物資入庫手續及進行物資登記與保管.5.財務部負責按采購合同進行采購付款審核、辦理付款作業并做相關賬務處理.第4條采購作業需明確各不相容崗位責任別離的原那么,以達成有效的

40、采購制約與監督.1 .請購與審批崗位別離.2 .供給商選擇與審批崗位別離.3 .采購合同或協議的擬定與審核、審批崗位別離.4 .采購、驗收與記錄崗位別離.5 .付款申請、審批與執行崗位別離.第2章采購申請審批第5條年度采購方案的制訂與審批1 .各部門必須在每年12月底之前做好采購部下發的第二年度物資方案申請表填報工作.2 .在填報第二年度物資方案申請表時,各部門應根據公司下達的年度工作任務情況制訂出全年運營發展所需的物資用量方案,保證本部門方案符合運營和開展的需要.3 .各部門物資需求方案經部門經理審核簽字后提交采購部.4 .采購部匯總和審定各部門的年度需求,編制年度采購方案,提交主管副總進行

41、審核.5 .年度采購方案經主管副總審批通過后,采購部將其作為最終采購方案反應至相關部門.第6條月度采購方案的制訂與審批1 .各物資使用部門于每月 25日前根據次月工作方案填寫 ?物資需求單?,由部門經理簽字后交采購部.2 .倉儲部相關人員根據庫存情況向采購部提供相關存貨數據,并提供相關物資的采購預警.3 .采購部匯總各部門的?物資需求單?并根據庫存對其進行修正后,編制?月度采購申請方案?如下表所示報相關權限范圍內的領導審批.月度采購申請方案編號：年月日備名稱 規格請購數量庫存數量采購數量一次交貨分批交貨交貨日期注4 .審批工作在每月28日前完成.5 .采購人員根據審批結果實施采購.6 .采購部

42、及時將各部門未列入公司采購方案的工程反應到各部門.第7條采購相關人員需嚴格執行采購申請審批權限規定如下表所示采購申請審批權限規定采購工程采購金額元審批人屬統購工程的原料、物料及其他物資/部門經理、總經理非屬統購工程的原料、物料及其他物資生產性設備3000元以下采購部經理300010000 元部門經理、采購部經理10000元以上部門經理、總經理非生產性設備300元以下采購部經理3002000 元部門經理、采購部經理2000元以上部門經理、總經理辦公用品300元以下采購部經理3005000 元部門經理、采購部經理5000元以上部門經理、總經理第8條審批工作原那么1 .采購申請按權限規定,逐級審批,

43、總經理行使最后審批權.2 .審批內容主要是確定是否應采購、按什么標準采購以及采購的數量、質量.3 .審批的經濟性原那么是指在滿足公司生產經營需求的前提下最大限度地減少開支.4 9條對預算外請購單的審批,除執行以上審批手續外,一律報總經理審批.5 10條采購方案增補審批程序1 .相關部門經理審批?增補需求方案申請表?,將?增補需求方案申請表?遞送采購部.2 .采購部接到相關部門報送的?增補需求方案申請表?后一個工作日內編制月度增補采購方案.3 .采購部經理半個工作日內審批月度增補采購方案.4 .主管副總一個工作日內審批采購部經理審批同意的非生產類和5萬元以上的生產類月度增補采購計劃.5 .采購部

44、將采購部經理或主管副總審批同意的月度增補采購方案報財務部.5萬元的生產類增補方案由主管財務的副總6 .財務部經理根據資金狀況, 針對月度增補采購方案簽署部門意見,半個工作日內將5萬元以內的生產類增補方案直接反應給采購部門,非生產類的和采購金額超5 .對于一些低值易耗生產物資的緊急采購,允許由采購部經理直接審批先行采購,再補充相關手續與文件.第3章采購合同審批第13條合同簽署前,有關責任人應當對合同初稿會審稿所涉內容進行全面審查.合同審查的具體分工和流程如下.1 .公司財務部主要負責對合同價款的形成依據、款項收取或支付條件等條款進行審查并提出意見.2 .法律參謀主要對合同內容條款的合法性進行審查

45、并提出審查意見.3 .主管副總負責對合同所涉內容進行全面審查并提出審查意見.4 .總經理根據相關部門所提意見、辦理程序的標準性以及其他認為需要審查的內容對合同進行審閱并 簽署意見.5 .采購部經理在審查后簽字認可合同文本.6 .采購部根據總經理的審查意見修改合同文本,并將總經理審查意見、合同簽署相關附件等文件再次報送審查后,由公司總經理或受總經理授權的相關人員正式簽署合同.7 14條公司根據對初稿會審稿修訂簽審后的合同定稿簽訂合同,零星物資根據財務部、設備部、使用部門簽署的零星物資采購合同主要條款會簽表簽訂合同.8 15條采購簽約權限規定1 .公司采購部經理有權簽署采購標的額在5000元以下的

46、采購合同.2 .公司主管副總有權簽署合同標的額在500010000元的采購合同.3 .合同標的額在20000元以上的采購合同需由公司總經理簽署.4 .公司直屬分支機構和分公司采購合同在公司總經理的授權范圍內簽署.第4章采購驗收審批第16條質檢人員根據公司的檢驗程序執行抽檢、判定,根據檢驗結果填寫檢驗報告,經采購部、倉儲 部、質檢部會簽后報相關領導審批,其審批權限與采購簽約的權限規定相同.第17條假設采購物資規格、數量或質量與采購訂單或合同有差異,采購部需及時與供給商聯系,協商解決方法,并報主管副總或公司總經理審批.第18條特采申請與審批程序規定1 .經質檢部負責人確認為不合格物資后,采購部根據

47、生產經營需求決定是否申請特采,使用部門也可根據生產經營情況提出特采申請.2 .申請特采時,必須詳細填寫?特采作業申請書?,寫明不合格原因及特采原因.3 .由采購部召集技術部、質檢部、使用部門相關負責人召開會審會議,針對不合格原因、采購合同、技術工藝進行分析并得出結論,與會人員簽署是否同意特采申請的處理意見.4.會審意見呈交采購總監、公司總經理進行審核并簽署最后意見.第5章附那么第19條本制度由總經理批準后執行、修改或廢止.第20條本制度實施后,凡既有的類似規定自行終止,與本制度相抵觸的,以本制度為準,與國家有關 規定相抵觸的,以國家有關規定為準.編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期

48、4 . 4. 2采購與驗收限制細那么細那么名稱采購與驗收限制細那么細那么編號受控狀態執行部門監督部門生效日期第1章總那么第1條目的為標準公司采購與驗收作業,明確采購及驗收人員的工作責任,增強采購過程限制與采購質量限制, 特制定本細那么.第2條適用范圍公司的采購活動以及采購物資驗收活動均應遵照本細那么辦理.第3條責任1 .采購部負責采購的方案、組織與實施工作.2 .倉儲部收貨人員負責物資的清點、登記以及根據實際數量填報驗收單等工作.3 .質檢部人員根據標準嚴格執行質量檢查驗收,不合格品驗收不予通過.第4條限制原那么1 .結合生產經營需要開展物資采購工作,保證原材料和各項物資的連續供給.2 .在保

49、證供給的前提下,選擇優質物資,保證采購物資質量合格.3 .開拓貨源基地,優化供給渠道,降低采購本錢.4 .驗收工作嚴格執行公司驗收標準,杜絕違規、違法及暗箱操作.第2章采購申請與審批第5條物資需求部門填寫?物資需求單?,詳細注明需求物資的品名、型號、技術標準、數量、預計價 格、需求原因、要求到位時間等,并提交部門經理審批.第6條物資需求部門將經部門經理審批通過后的?物資需求單?提交采購部,采購部匯總并結合年度采購方案和庫存情況編制公司的?采購申請單?,按權限規定報相關領導審批.第7章采購部將經審批通過的?采購申請單?交財務部,財務部根據本期預算及財務總監的意見審核 批準并蓋章.第8條假設無法于

50、需用日期辦妥采購申請單,必須及時通知請購部門.第9條物資需求部門假設需要變更申請采購物資的規格或數量,必須立即通知采購部,及時根據實際情 況更改采購方案.第10條緊急采購應填寫?緊急采購申請表?,經部門經理審批后,由公司采購總監核準后才能列入采購范圍.第11條緊急采購時,由請購部門于“備注欄注明原因并加蓋“緊急采購章,以急件卷宗遞送.第12條材料檢驗須試車方能實施者,物資需求部門應于“備注欄注明“試車檢驗及“預定試車期限.第13條免開請購單事項規定如下.公司規定零星采購及小額零星采購物資工程、招待用品采購工程免開請購單,請購部門填寫?行政總 務品申請單?委托行政部辦理.第3章采購過程治理第14條公司采購部根據采購物資的性質選擇采購方式,一般采用招標采購、詢價議價采購、定價采購、公開市場采購等方式如下表所示.米購方式說明表采購方式采用說明適用范圍招標米購1 .對物資采購的所有條件,包括物資名稱、規格、數量、交貨日期、付款條件、罰那么以及投標押金等信息予以詳細列表,登報公告2 .在規定時限內收齊投標供給商的標書并準備開標工作3 .根據供給商報價、效勞等進行評標,確定中標單位4 .招標過程出現舞弊行為或結果高于底價時,采購人員有權廢標,以議價處理對于大宗、貴重和批量性物資的采購可采取招標采購的方式詢價、議價采購1 .選擇3家以上符合采購條件的供給商作為詢價對象2 .供給商提供報價的物