1、當前個人所得稅征管中存在的問題及對策個人所得稅是政府取得財政收入的主要方式，也是 調節社會成員收入分配、促進經濟穩定和增長的重要經濟杠桿。 隨著 我國經濟的快速發展，個人收入的不斷增加，應納個人所得稅的人越 來越多，個人所得稅的收入也在逐年增加，但不可否認，個人所得稅 征管中還存在一定的問題。一、個人所得稅的收入現狀以無極縣為例，個人所得稅是該縣地稅收入的主要來源之一，在地方稅各稅種的征收中約占總稅收收入的40%左右。據統計，20XX年1-7月份入庫個人所得稅收入827.5萬元，比去年同期增收12.6萬 元，增長1.5%。其中：工資薪金所得89.1萬元，占個人所得稅稅收 收入的10.7%，同比

2、增加33.8萬元，增長61.25%。由于當前對個人 所得稅的稅收征管還不完全到位，導致該稅種一定程度的大量流失。 比如：從在地稅辦理登記情況來看，無極縣境內辦理個體登記納稅人 為3952戶，而辦理個人所得稅扣繳登記的納稅人僅為24戶。這24戶中安裝個人所得稅代扣代繳軟件的也僅有 16 戶，由于收入不透明 等方面的原因，導致稅款的大量流失。二、個人所得稅征管中存在的主要問題 （一）、納稅人的納稅意識差，難以確保稅款的應收盡收。由于 業戶納稅意識淡薄， 致使不少從事生產經營的個體戶辦理了工商營業 執照后不去稅務機關辦理稅務登記。 從縣工商部門接收過來的年度數 據與稅務登記比對情況來看， 尚有 61

3、9 戶納稅人已在工商機關辦理了 營業執照而未在稅務機關辦理稅務登記， 占登記總戶數的 18.7。此 外在農村中還有大量農閑時利用機動三輪車搞運輸、 趕集戶、蓋房班 （農村小建筑施工隊）等等，這些經營者抱有 “稅務機關查著就軟磨 硬泡，能躲就躲、能逃就逃，查不著就是便宜 ”的心態，且大多是無 證、無照零散稅源，易漏難管，極易造成該稅種稅款的流失。（二）、征管手段力不從心個人所得稅數額分散，流動性大，現 金交易多，是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本 最高的一個稅種。 這在客觀上要求稅務機關要有健全的管理機制及現 代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多、范圍廣，人員有限，對 個人所得

4、稅投入的征管力量不足，一個稅務人員往往集征收、管理、 檢查三項職責于一身，工作量大，無暇顧及，稅收流失防不勝防。單 就無極縣大陳稅務所為例，該所共有正式干部 4 名，一名所長、一名 征收人員兼會計、兩名管理人員，卻所轄兩個鄉 40 多個自然村的稅 費征收工作，很難做到應收盡收。三）、收入不透明，申報不實個人收入來源渠道多，收入形式 復雜，職工工資、薪金之外的收入有明有暗，有現金有實物，在全部 收入中占的比重越來越大。由于目前市場經濟還不發達，信用化程度 很低，個人收入分配主要依靠現金支付結算， 要完全真實反映一個人 的實際收入是很困難的，靠地稅部門全身心的投入檢查，也是不現實 的。正是個人收入

5、的這種不透明，導致征收嚴重不足于準確計量（四八源泉控管難以全面落實我國個人所得稅對工薪階層的具 體征收方式是源泉控制、代扣代繳為主，同時輔之以納稅人自行申報 納稅，但實際執行的情況并不盡人意。從理論上講，只要各部門、單 位、企業認真執行代扣代繳制，是可以控制和調節相當大的高收入者 的收入的。然而，由于受利益驅使或各種因素干擾，有的部門、單位、 企業不愿全面履行代扣代繳義務。有的怕得罪人，怕麻煩，消極應付， 不認真履行代扣代繳義務。這些有源泉控制的環節放松，必然導致大 量的漏稅和調節乏力。三、加強個人所得稅征管的措施（一）、營造良好的治稅環境經濟發達國家的實踐證明，良好的 治稅環境能夠促進納稅意識的增強，凡是個人所得稅征管比較成功的 地方，都有一個納稅人自覺納稅的社會氛圍。 要營造公民自覺納稅的 社會大環境，需要系統的進行多方面的工作。 首先是廣泛深入地宣傳 教育，從中央到地方的各種媒體對稅法的多層次、多環節、多方位的 宣傳，做到電視有圖像、廣播有聲音、報刊有文章、公民有資料，使 稅法深入千家萬戶，人人皆知。其次，是要在加強稅收征管手段現代 化的同時，加強納稅服務，深入開展創建最佳辦稅服務廳活動，為納稅人提供高效優質的一條龍服務，切實減輕納稅