1、XX銀行理財(cái)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法第一章總 則第一條為規(guī)范XX銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)理財(cái)業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展，根據(jù)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法、 中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)投資管理有關(guān)問題的通知、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南以及其他有關(guān)法規(guī)，結(jié)合我行實(shí)際情況，制定本核算辦法。第二條本辦法的會(huì)計(jì)核算范圍包括我行向客戶提供非存款類綜合理財(cái)服務(wù)時(shí)所涉及的各類理財(cái)計(jì)劃，如我行的“財(cái)富寶”系列理財(cái)產(chǎn)品以及其他同類理財(cái)產(chǎn)品。第二章 主要定義第三條 本辦法中涉及以下主要定義：個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行為個(gè)人客戶提供的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等專業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。按照管理運(yùn)作方式

2、不同，個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)可分為理財(cái)顧問服務(wù)和綜合理財(cái)服務(wù)。理財(cái)計(jì)劃，是指商業(yè)銀行在對(duì)潛在目標(biāo)客戶群分析研究的基礎(chǔ)上，針對(duì)特定目標(biāo)客戶群開發(fā)設(shè)計(jì)并銷售的資金投資和管理計(jì)劃。按照客戶獲取收益方式的不同，理財(cái)計(jì)劃可以分為保證收益理財(cái)計(jì)劃和非保證收益理財(cái)計(jì)劃。保證收益理財(cái)計(jì)劃，是指商業(yè)銀行按照約定條件向客戶承諾支付固定收益，銀行承擔(dān)由此產(chǎn)生的投資風(fēng)險(xiǎn)，或銀行按照約定條件向客戶承諾支付最低收益并承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，其他投資收益由銀行和客戶按照合同約定分配，并共同承擔(dān)相關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)的理財(cái)計(jì)劃。保本浮動(dòng)收益理財(cái)計(jì)劃，是指商業(yè)銀行按照約定條件向客戶保證本金支付，本金以外的投資風(fēng)險(xiǎn)由客戶承擔(dān)，并依據(jù)實(shí)際投資收益情況確定客戶實(shí)

3、際收益的理財(cái)計(jì)劃。非保本浮動(dòng)收益理財(cái)計(jì)劃，是指商業(yè)銀行根據(jù)約定條件和實(shí)際投資收益情況向客戶支付收益，并不保證客戶本金安全的理財(cái)計(jì)劃。保本型理財(cái)產(chǎn)品，是指上述為客戶提供的保證收益理財(cái)計(jì)劃和保本浮動(dòng)收益理財(cái)計(jì)劃以及其他根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 23 號(hào)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)規(guī)定不符合轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)而不能進(jìn)行表外核算的理財(cái)產(chǎn)品。非保本型理財(cái)產(chǎn)品，是指上述為客戶提供的非保本浮動(dòng)收益理財(cái)計(jì)劃以及其他根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 23 號(hào)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)規(guī)定符合轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)而可以進(jìn)行表外核算的理財(cái)產(chǎn)品。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。本辦法所稱金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指將我行的信貸資產(chǎn)

4、、票據(jù)資產(chǎn)等金融資產(chǎn)讓與或交付給與我行理財(cái)計(jì)劃相關(guān)第三方的情形。第三章核算辦法及賬務(wù)處理第四條 理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)科目設(shè)置為單獨(dú)專項(xiàng)核算我行因發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品募集的資金，建議在“吸收存款”項(xiàng)下單設(shè)“保本理財(cái)產(chǎn)品存款”明細(xì)科目，用于核算我行發(fā)行保本型理財(cái)產(chǎn)品所募集的資金；同時(shí)在“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目項(xiàng)下設(shè)置“委托投資存款”明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下設(shè)“非保本理財(cái)產(chǎn)品存款”、 “委托客戶的收益”等三級(jí)明細(xì)科目，用于核算我行發(fā)行非保本型理財(cái)產(chǎn)品所募集的資金本金及其尚未支付的相關(guān)損益。為單獨(dú)核算我行發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品資金運(yùn)用產(chǎn)生的資產(chǎn)，區(qū)別是否委托第三方進(jìn)行資金運(yùn)作。若委托第三方進(jìn)行資金運(yùn)作，對(duì)于不擔(dān)險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品，在“

5、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”項(xiàng)下設(shè)置“委托投資非保本理財(cái)產(chǎn)品委托投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算；對(duì)于保本等擔(dān)險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品，則通過“應(yīng)收投資款項(xiàng)保本理財(cái)產(chǎn)品委托投資”科目進(jìn)行核算；若理財(cái)資金由我行相關(guān)部門自行進(jìn)行運(yùn)作，則根據(jù)資金投向在相關(guān)對(duì)應(yīng)資產(chǎn)科目進(jìn)行核算，為保證理財(cái)資金的專款專用、單獨(dú)核算管理，可以在此類資產(chǎn)科目下增加“保本理財(cái)資產(chǎn)”或“自營(yíng)資產(chǎn)”等字段信息予以反映。為了準(zhǔn)確核算保本型理財(cái)產(chǎn)品的后續(xù)損益情況，在“應(yīng)付利息”科目下增設(shè)“應(yīng)付保本理財(cái)存款利息”，在“利息支出”科目下增設(shè)“保本理財(cái)存款利息支出”。在手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目下增設(shè)“代客理財(cái)手續(xù)費(fèi)收入”。另外在表外設(shè)置代客理財(cái)業(yè)務(wù)明細(xì)科目，如代客理財(cái)投資和代客理

6、財(cái)存款。第五條對(duì)于保證收益理財(cái)計(jì)劃和保本浮動(dòng)收益理財(cái)計(jì)劃，由于我行對(duì)客戶提供本金或收益保證，客戶不會(huì)出現(xiàn)負(fù)收益，最低可收回本金，而虧損部分則由銀行承擔(dān)，屬于我行的擔(dān)險(xiǎn)類理財(cái)產(chǎn)品，應(yīng)該在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)核算因募集理財(cái)資金形成的負(fù)債，運(yùn)用理財(cái)資金形成的資產(chǎn)以及后續(xù)持有期間相應(yīng)的收入、支出。第六條 保本型理財(cái)產(chǎn)品按照以下原則進(jìn)行初始確認(rèn)1 、理財(cái)資金負(fù)債：客戶購(gòu)買銀行發(fā)行的保本理財(cái)產(chǎn)品，形成預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，因此以負(fù)債形式（保本理財(cái)存款），確認(rèn)客戶的理財(cái)存款；2、理財(cái)資金資產(chǎn)：銀行吸收客戶的理財(cái)存款，對(duì)外（ 國(guó)內(nèi)同業(yè)、保險(xiǎn)或其他國(guó)外的金融機(jī)構(gòu)）購(gòu)買相應(yīng)的金融工具，由此形成的由銀

7、行擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，在其經(jīng)濟(jì)利益很可能流入銀行時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的投資，具體包括：國(guó)債、銀行間債券市場(chǎng)預(yù)期收益穩(wěn)定且信用級(jí)別較高的金融債及各種票據(jù)，拆放同業(yè)/ 買入返售款項(xiàng)，信托貸款，貼現(xiàn)等。3、該客戶理財(cái)資產(chǎn)/理財(cái)存款的成本或價(jià)值能可靠計(jì)量。第七條 保本型理財(cái)產(chǎn)品初始確認(rèn)的具體賬務(wù)處理：1、確認(rèn)理財(cái)資金負(fù)債：借：活期儲(chǔ)蓄存款一一理財(cái)產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶貸：吸收存款一一保本理財(cái)產(chǎn)品存款2 、確認(rèn)理財(cái)資金資產(chǎn)：(1)若屬于委托第三方進(jìn)行資金運(yùn)作：借：應(yīng)收投資款項(xiàng)一一保本理財(cái)產(chǎn)品委托投資貸：存放中央銀行款項(xiàng)等(2)若由我行相關(guān)部門自行進(jìn)行資金運(yùn)作：借：理財(cái)資金運(yùn)用相關(guān)資產(chǎn)

8、科目(保本理財(cái)資產(chǎn))貸：存放中央銀行款項(xiàng)第八條保本型理財(cái)產(chǎn)品按照以下原則進(jìn)行后續(xù)計(jì)量1、理財(cái)資金資產(chǎn)和負(fù)債對(duì)應(yīng)的損益能夠可靠計(jì)量；2、理財(cái)資金負(fù)債的后續(xù)計(jì)量，通過存款利息支出科目確認(rèn)；3、理財(cái)資金資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，按對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)類型分別納入相應(yīng)資產(chǎn) 會(huì)計(jì)科目進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，確認(rèn)的資產(chǎn)收益全部在銀行損益表內(nèi)核算，其確 認(rèn)原則和方法可參見相關(guān)資產(chǎn)核算辦法。4 、保本理財(cái)產(chǎn)品的手續(xù)費(fèi)收入一般并入利息收入采用實(shí)際利率法進(jìn) 行核算，但下列兩種情況除外：客戶提前還款時(shí)交付的手續(xù)費(fèi);合約中明確訂明，客戶所交付的手續(xù)費(fèi)，不管理財(cái)產(chǎn)品的損益情況，都需要支付的。上述兩種情況作為手續(xù)費(fèi)收入按照合約相關(guān)規(guī)定予以一次或分期確

9、認(rèn)。第九條 保本型理財(cái)產(chǎn)品后續(xù)計(jì)量的具體賬務(wù)處理1、若可以合理估算理財(cái)資金負(fù)債應(yīng)付利息，應(yīng)分期按照權(quán)責(zé)發(fā)生制 確認(rèn)利息支出：借：利息支出-保本理財(cái)存款利息支出貸：應(yīng)付利息-應(yīng)付保本理財(cái)存款利息2、若可以合理估算理財(cái)資金資產(chǎn)的運(yùn)用收益，應(yīng)分期按照權(quán)責(zé)發(fā)生 制確認(rèn)收益借：應(yīng)收利息/其他相關(guān)科目貸：投資收益/其他相關(guān)科目3、向理財(cái)產(chǎn)品投資人分配收益，沖轉(zhuǎn)原已計(jì)提的應(yīng)付保本理財(cái)存款 利息，差額確認(rèn)為當(dāng)期損益：借：應(yīng)付利息-應(yīng)付保本理財(cái)存款利息（已計(jì)提部分）貸：活期儲(chǔ)蓄存款一一理財(cái)產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶（分配部分） 借/貸：利息支出一一保本理財(cái)存款利息支出（差額部分）第十條保本型理財(cái)產(chǎn)品按照以下原則進(jìn)行終止

10、確認(rèn)理財(cái)產(chǎn)品到期時(shí)，銀行必須支付客戶相應(yīng)的本金和收益，完全清償對(duì)客戶的負(fù)債，意味著預(yù)期客戶理財(cái)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)消 失，則此時(shí)可以終止確認(rèn)理財(cái)資金負(fù)債，若此時(shí)對(duì)應(yīng)的理財(cái)資金資產(chǎn)尚未到期，則需要將對(duì)應(yīng)資產(chǎn)科目的字段信息從“保本理財(cái)資產(chǎn)”轉(zhuǎn)至“自營(yíng) 資產(chǎn)” 。第十一條保本型理財(cái)產(chǎn)品終止確認(rèn)的具體賬務(wù)處理1 、理財(cái)產(chǎn)品與理財(cái)資金同時(shí)到期時(shí)：借：吸收存款一一保本理財(cái)產(chǎn)品存款貸：活期儲(chǔ)蓄存款一一理財(cái)產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：應(yīng)收投資款項(xiàng)保本理財(cái)產(chǎn)品委托投資 /理財(cái)資金運(yùn)用相關(guān)資產(chǎn)科目（保本理財(cái)資產(chǎn)）2 、理財(cái)產(chǎn)品已到期，但相對(duì)應(yīng)的理財(cái)資金資產(chǎn)尚未到期時(shí)：借：吸收存款一一保本

11、理財(cái)產(chǎn)品存款貸：活期儲(chǔ)蓄存款一一理財(cái)產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶借：理財(cái)資金運(yùn)用相關(guān)資產(chǎn)科目（自營(yíng)資產(chǎn)）貸：應(yīng)收投資款項(xiàng)保本理財(cái)產(chǎn)品委托投資 /理財(cái)資金運(yùn)用相關(guān)資產(chǎn)科目（保本理財(cái)資產(chǎn)）第十二條對(duì)于非保本型理財(cái)產(chǎn)品，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 23 號(hào)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的要求判斷是否滿足表外核算的條件。鑒于我行目前理財(cái)產(chǎn)品形式較為簡(jiǎn)單，所以暫按照如下簡(jiǎn)化原則進(jìn)行判斷，即當(dāng)理財(cái)產(chǎn)品虧損全由客戶自行承擔(dān)，我行不提供本金或收益保證，且不在產(chǎn)品存續(xù)期間為該產(chǎn)品提供現(xiàn)金流動(dòng)性支持時(shí)，意味著我行對(duì)該類理財(cái)產(chǎn)品不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，可以應(yīng)該按照本辦法第十三條至第十八條相關(guān)規(guī)定進(jìn)行表外核算。對(duì)于不滿足上述條件的非保本型理財(cái)產(chǎn)品，按照本辦

12、法第六條至第十一條保本型理財(cái)產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定進(jìn)行表內(nèi)會(huì)計(jì)核算。第十三條非保本型理財(cái)產(chǎn)品按照以下原則進(jìn)行初始確認(rèn)1、客戶購(gòu)買銀行的非保本理財(cái)產(chǎn)品，我行只作為中介機(jī)構(gòu)代表客戶進(jìn)行理財(cái)投資，對(duì)理財(cái)產(chǎn)品本身形成的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益等，我行都不承擔(dān)義務(wù) , 因此不以負(fù)債形式確認(rèn)理財(cái)存款, 只在表外進(jìn)行記錄登記。2、銀行吸收客戶的非保本理財(cái)存款，代客戶購(gòu)買金融工具或委托第三方進(jìn)行投資，相關(guān)金融工具或投資所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬都已轉(zhuǎn)移給投資人，因此銀行無需將該部分代客戶購(gòu)買的金融工具或投資確認(rèn)為資產(chǎn)，也只在表外進(jìn)行記錄登記。3、一般而言，在理財(cái)資金的募集期，作為委托投資存款，將理財(cái)資金先在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)暫時(shí)確認(rèn)為

13、我行負(fù)債，待募集期結(jié)束并將理財(cái)資金委托第三方進(jìn)行投資后，將由此形成的委托投資資產(chǎn)和委托投資存款進(jìn)行對(duì)沖，并在表外對(duì)應(yīng)科目補(bǔ)記一筆分錄，使其實(shí)現(xiàn)脫表核算。第十四條非保本型理財(cái)產(chǎn)品初始確認(rèn)的具體賬務(wù)處理1、募集非保本理財(cái)資金時(shí)：借：活期儲(chǔ)蓄存款一一理財(cái)產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶（本金） 貸：委托投資存款非保本理財(cái)產(chǎn)品存款（本金）3 、代客運(yùn)作理財(cái)資金時(shí)：借：委托投資非保本理財(cái)產(chǎn)品委托投資（成本）貸：存放中央銀行款項(xiàng)等3 、對(duì)沖委托投資存款和委托投資，并轉(zhuǎn)表外核算借：委托投資存款非保本理財(cái)產(chǎn)品存款貸：委托投資非保本理財(cái)產(chǎn)品委托投資收：表外代客理財(cái)投資科目付：表外代客理財(cái)存款科目第十五條非保本型理財(cái)產(chǎn)品按照以

14、下原則進(jìn)行后續(xù)計(jì)量1 、銀行作為中介機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)將非保本理財(cái)投資收益的收款分配給投資客戶，銀行不對(duì)理財(cái)產(chǎn)品相關(guān)的金融工具計(jì)提收益，也無需對(duì)客戶理財(cái)存款計(jì)提支出。2、在客戶投資期內(nèi)，收到的理財(cái)資產(chǎn)的收益，在未到向客戶結(jié)算的時(shí)間，暫存于表內(nèi)非保本理財(cái)產(chǎn)品委托投資（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）科目下核算。3、若銀行作為中介機(jī)構(gòu)收取的手續(xù)費(fèi)收入在理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期間可以可靠計(jì)量，則應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制予以確認(rèn)，進(jìn)行分期計(jì)提或攤銷。第十六條非保本型理財(cái)產(chǎn)品后續(xù)計(jì)量的具體賬務(wù)處理2 、實(shí)際取得收益但未向客戶分派：借：存放中央銀行款項(xiàng)等貸：非保本理財(cái)產(chǎn)品委托投資（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）3 、分期計(jì)提銀行手續(xù)費(fèi)收入借：其他應(yīng)收款應(yīng)

15、收理財(cái)產(chǎn)品手續(xù)費(fèi)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入一一代客理財(cái)產(chǎn)品手續(xù)費(fèi)收入3 、向理財(cái)產(chǎn)品投資人分配或結(jié)算收益：借：非保本理財(cái)產(chǎn)品委托投資（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）貸：委托投資存款（委托客戶的收益）貸：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收理財(cái)產(chǎn)品手續(xù)費(fèi)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入一一代客理財(cái)手續(xù)費(fèi)收入（差額部分）4 、將歸屬于委托客戶的收益劃轉(zhuǎn)至客戶賬下借：委托投資存款（委托客戶的收益）貸：活期儲(chǔ)蓄存款理財(cái)產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶第十七條非保本型理財(cái)產(chǎn)品按照以下原則進(jìn)行終止確認(rèn)1 、在非保本的情形下，理財(cái)產(chǎn)品相關(guān)資產(chǎn)的投資期限一般應(yīng)與理財(cái)存款到期日相匹配，當(dāng)理財(cái)存款到期后，終止確認(rèn)表外代客理財(cái)存款和表外代客理財(cái)投資。2 、 當(dāng)非保本理財(cái)存款到

16、期時(shí)，理財(cái)產(chǎn)品投資的相關(guān)金融工具仍未到期，則視為銀行以當(dāng)時(shí)的公允價(jià)值向客戶購(gòu)入該等金融工具，購(gòu)入款項(xiàng)作為償付理財(cái)存款的本息和手續(xù)費(fèi)收益，向客戶分配。同時(shí)終止確認(rèn)表外的代客理財(cái)資產(chǎn)和負(fù)債，并計(jì)算銀行實(shí)際的手續(xù)費(fèi)收益，清理應(yīng)收手續(xù)費(fèi)余額。3 、當(dāng)理財(cái)投資先于理財(cái)存款到期時(shí)，需區(qū)別理財(cái)委托投資本金、應(yīng)支付給投資者的收益，以及銀行所享有的收益，將收回投資的本金以及歸屬于客戶的收益部分，通過代理業(yè)務(wù)負(fù)債項(xiàng)下委托投資存款科目進(jìn)行核算，并結(jié)轉(zhuǎn)原先按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的應(yīng)收手續(xù)費(fèi)余額，若有差異，則進(jìn)入當(dāng)期損益。第十八條非保本型理財(cái)產(chǎn)品終止確認(rèn)的具體賬務(wù)處理1 、非保本型理財(cái)產(chǎn)品終止確認(rèn)：借：存放中央銀行款項(xiàng)等貸

17、：活期儲(chǔ)蓄存款一一理財(cái)產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶收：表外代客理財(cái)存款付：表外代客理財(cái)投資2 、遇到到期收回資金小于理財(cái)本金的情形，賠本部分做以下處理：收：表外代客理財(cái)存款（紅字）付：表外代客理財(cái)投資（紅字）3 、遇到理財(cái)投資先于理財(cái)存款到期，做以下處理：（ 1）收回理財(cái)投資借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：委托投資存款（非保本理財(cái)產(chǎn)品存款）貸：委托投資存款（委托客戶的收益）貸：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收理財(cái)產(chǎn)品手續(xù)費(fèi)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入一一代客理財(cái)手續(xù)費(fèi)收入（歸屬于銀行部分收益大于原已計(jì)提應(yīng)收手續(xù)費(fèi)余額）（2）理財(cái)存款到期后償還：借：委托投資存款（非保本理財(cái)產(chǎn)品存款）借：委托投資存款（委托客戶的收益）貸：活期儲(chǔ)蓄存款一

18、一理財(cái)產(chǎn)品投資人結(jié)算賬戶收：表外代客理財(cái)存款付：表外代客理財(cái)投資第十九條對(duì)于我行發(fā)行的非保本浮動(dòng)收益型理財(cái)產(chǎn)品，若不能滿足 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一第23號(hào)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移關(guān)于表外核算的規(guī)定，則需要 比照保本型理財(cái)產(chǎn)品，按照本辦法第六條至第十一條相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。第四章資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及信息披露第二十條我行發(fā)行的非保本浮動(dòng)收益理財(cái)計(jì)劃可能涉及我行已持有 金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，對(duì)于該部分金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)該參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一 一第23號(hào)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范核算，若滿足下列條件，則可 以終止確認(rèn)： 我行收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已經(jīng)終止的； 我行已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)出； 我行沒有保留對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)。否則，必須繼續(xù)確認(rèn)該資產(chǎn)或就我行繼續(xù)涉入部分確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)。第二十一條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的具體核算辦法可參照XX銀行信貸資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓核算辦法、XX銀行回購(gòu)業(yè)務(wù)核算辦法等相關(guān)規(guī)定。第二十二條 我行應(yīng)按以下原則進(jìn)行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的信息披露對(duì)于我行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的保本型理財(cái)產(chǎn)品，在相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及附注中進(jìn)行 核算和披露。對(duì)于我行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的非保本型理財(cái)產(chǎn)品，需