1、基建會計制度第一章總則第一條為適應我省國稅系統基本建設情況的需要，進一步 加強和規范基本建設財務管理，提高投資效益，根據財政部國 有建設單位會計制度要求和我省基本建設的實際情況，制定本 制度。第二條建設單位要按照河北省國家稅務局系統基本建設 會計制度（試行）的規定，加強基建工作的領導，基建項目要 成立專門的領導機構。根據實際情況配備專職或兼職會計人員， 實行單獨核算，建立健全內部財務管理制度。第三條各建設單位要在確保滿足各項正常經費、專項經費 開支的前提下安排基建資金，要根據其資金情況安排建設項目， 避免攤子鋪的過大、建設標準過高，造成資金的浪費。第四條各建設單位基建財會人員要嚴格遵守會計法，

2、 按照會計人員工作規則要求忠于職守，履行職責第五條本制度適用于河北省國家稅務局系統實行獨立核算的建設單位。第二章會計科目第六條 河北省國家稅務局系統內適用的會計科目如下：會 計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目 1101建筑安裝工程投資1301基建撥款2102設備投資2331應付 器材款3103待攤投資3332應付工程款4104其他投資4352其他應付款5111交付使用資產5361應交稅金6201固定資產7211器 材采購8214庫存材料9218材料成本差異10232銀行存款11233 現金12241預付備料款13242預付工程款14252其他應收款第七 條 會計科目的主要核算

3、內容和使用方法第101號科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出 的建筑工程的實際成本。建筑工程包括：（1 ）各種房屋（如辦公室、倉庫、住宅、學校、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙筒、水塔等）， 包括列入房屋工程預算內的暖氣、煤氣、衛生、通風、照明消防 等設備的價值及其裝設油飾工程，列入建筑工程預算內的各種管道（如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電 訊、電纜導線的輔設工程。（2）為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物 的拆除，土地平整、設計中規定為施工而進行的工程地質勘探， 以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。2. 建設單位根據施工

4、企業提出的“工程價款結算帳單”承付 的工程價款，借記本科目，貸記“應付工程款”科目；將預付的 備料款和工程款扣減應付工程款，借記“應付工程款”科目，貸 記“預付備料款”、“預付工程款”科目。建設單位自行施工的小型工程，發生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目， 貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“現金”等科目。發生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設置“施工管理費”明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象。3. 工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續交付使用單位時，借記“交付使用資產”科目貸記本科目。經批準的報廢工程，借記 “待攤投資”科目，貸記本科目。第102號科目設備投資1. 本科目核算建設

5、單位發生的構成基本建設實際支出的各 種設備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝 設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。不需要安裝設備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以 使用的各種設備。工具器具是指生產和維修用的各種工具或器具。2. 需要安裝的設備安裝完畢， 試車合格后，應辦理竣工驗收 交接手續，交付使用單位，借記“交付使用資產”科目，貸記本 科目。不需要安裝設備和工具、器具交付使用時，借記“交付使 用資產”科目，貸記本科目。3. 本科目應設置“在安裝設備”、“不需要安

6、裝設備”和“工 具及器具”三個明細科目，并按單項工程和設備、工具器具的類別、品名、規格等進行明細核算。第103號科目待攤投資1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定應當分攤記入交付使用資產成本 的各項費用支出。2. 本科目應設置以下明細科目：（1）建設單位管理費：核算經批準單獨設立管理機構的建 設單位所發生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、 勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、 固定資產使用費、零星固定資產購置費、招募生產工人費、技術圖書資料、印花稅和其他管理性質的開支。（2）土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支

7、付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費、 行政事業單位的建設項目通過出 讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。（3）勘察設計費：核算自行或委托勘察設計單位進行工程 水文地質勘察、設計所發生的各項費用。（4）研究實驗費：核算為本建設項目提供或驗證設計數據、 資料，進行必要的研究實驗，按照設計規定在施工過程中必須進 行實驗所發生的費用。（5）臨時設施費：核算按照規定撥付給施工企業的臨時設 施包干費，以及建設單位自行施工所發生的臨時設施實際支出。 臨時設施費的內容按規定包括：臨時設施的搭設、維修、拆除或 攤銷費，以及施工期間專用公路養護費、維修費。（6）設備檢驗費：核算按照規

8、定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。（7）壞帳損失：核算建設單位按規定程序報經批準確實無 法收回的預付及應收款項，報經批準后，應按批準數額，借記本 科目，貸記“預付工程款”、“其他應收款”等科目（8）借款利息：核算建設單位借入的各種借款按規定應計入交付使用資產 價值的借款利息。（9）合同公證及工程質量檢測費：核算建設單位按規定支 付的合同公證費和工程質量檢測費。（10）土地使用稅：核算建設單位在建設期間按規定交納的 土地使用稅。按規定計算應交納的土地使用稅，借記本科目，貸 記“應交稅金”科目。（11）報廢工程損失：核算由于自然災害、管理不善、設計方案變更等原因造成工程報廢所發生的扣除殘值后

9、的凈損失。經批準的報廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”等科目；報廢工程回收的設備材料估價入帳，借記“庫存材料” 科目，貸記本科目。（12）耕地占用稅：核算建設單位按規定交納的耕地占用稅。 按規定計算應交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應交稅金” 科目。（13）土地復墾及補償費：核算建設單位在基本建設過程中 發生的土地復墾費用和土地損失補償費用。（14）投資方向調節稅：核算建設單位按規定交納的投資方 向調節稅。按規定計算交納的投資方向調節稅，借計本科目，貸 記“應交稅金”科目。(15) 其他待攤投資：核算建設單位發生的除上述各種待攤 投資以外的其他應計入交付使用資產價值的待攤投資，

10、如編外人員生產費、停緩建維護費、商業網點費、審計費、工程監理費、 供電補貼費和發生的器材非常損失等。3. 建設單位發生上述各種費用性支出， 借記本科目，貸記“銀 行存款”、“現金”等科目。上述各種待攤投資，應在工程竣工 交付時，按照交付使用資產和在建工程的比例進行分攤，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。第104號科目其他投資1. 本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和取得各種無形資產和遞延資產發生的支出?；I建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產，也在本科目核算。房屋購置，是指建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房 屋和為生產使用部門購置的各種現

11、成房屋。2. 發生上述各項投資支出，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。本科目應設置“房屋購置”、“辦公生活用家具”、“器 具購置”。第111號科目交付使用資產1. 本科目核算建設單位已經完成購置、建造過程，并已交付使用單位的各項資產，包括固定資產、不夠固定資產標準的工具、 器具、家具等流動資產、無形資產和遞延資產的實際成本。建設 單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產，也通過本科目核算。2. 工程竣工后，必須按照有關規定編制竣工決算， 辦妥竣工 驗收和資產交接手續，才能作為交付使用資產入帳。 建設單位在 辦理竣工驗收和資產交接手續工作以前， 必須根據“建筑安裝工 程投資”、“其他投資”

12、和“待攤投資”等科目的明細計算，計算交付使用資產的實際成本，編制交付使用資產明細表等竣工決 算附件，經交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產入帳 依據，另一份由建設單位作為本科目的記帳依據。3. 交付使用資產成本，應按下列內容計算：（1）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產的成本，包括： 建筑工程成本、應分攤的待攤投資。（2）運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、家具 等固定資產和流動資產的成本， 一般僅計算采購成本，不分攤待 攤投資。（3）無形資產和遞延資產的成本，一般按取得或發生時的 實際成本計算，不分攤待攤投資。4. 已經辦理交接手續的交付使用資產， 借記本科目，貸記“建 筑安裝工

13、程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。5. 本科目應設置“固定資產”、“流動資產”、“無形資產” 和“遞延資產”明細科目，按資產類別和名稱進行明細核算。第201號科目固定資產1. 本科目核算建設單位在建設過程中自用的各種固定資產 原價?，F行制度規定、列作固定資產的勞動資料，必須同時具備 以下兩個條件：（1）使用年限在一年以上；（2）單位價值在 500元以上。2. 建設單位用基建投資購建的自用固定資產、應通過“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購 建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產”科目，貸記“建 筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時， 借

14、記本科目，貸記“交付使用資產”科目。3. 本科目應按固定資產的類別和名稱進行明細核算。第211號科目器材采購1. 本科目核算建設單位購入各種設備和材料的采購成本。2. 器材采購的成本一般由以下各項組成：（1）買價，包括原價和代銷部門手續費；（2）運到工地倉庫前（施工現場存放器材的地點）所發生 的包裝、運輸、裝卸等費用（進口成套設備還應包括保險費、手 續費、關稅、增值稅等支出）；（3）采購保管費。以上第1項支出應直接計入各種器材的 采購成本；第2項支出，能分清對象的，直接記人各種器材的采 購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分攤記入 各種器材的米購成本；第 3項支出，通過“米購保管費

15、”科目分 攤記入各種器材的采購成本。3. 本科目的帳務處理：根據發票帳單支付器材價款和運雜費，借計本科目，貸記“銀行存款”。月份終了，將驗收入庫的器材登記入帳。驗收入庫的材料， 按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實 際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記 本科目：將實際成本小于計劃成本的差額， 借記本科目，貸記“材 料成本差異”科目。4. 本科目應設置“設備采購”和“材料采購”兩個明細科目， 并按設備和材料的類別名稱、型號設置采購明細帳進行核算。5. 采用實際成本進行材料日常核算的建設單位。收到材料時，根據發票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記“銀行存款”

16、 科目。材料到達驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科 目。發出材料的實際成本，可根據實際情況，采用“加權平均”、 “移動平均”或“先進先出”等方法進行核算。第214號科目庫存材料1. 本科目核算建設單位為進行基本建設所儲備的各種材料 的實際成本。材料的計劃成本可以根據地區材料預算價格確定。如果某些材料沒有預算價格，可以參照近似的同類材料預算價格或以第一 次購進的材料實際成本確定。2. 購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“器材采購” 科目。第218號科目材料成本差異1. 本科目核算建設單位各種庫存材料的實際成本與計劃成 本的差異。2外購材料的成本差異，應從“器材采購”科目轉入本科目。

17、 調整提高或降低材料的計劃成本，應將調整數自“庫存材料”科 目轉入本科目：調整增加數記入本科目的貸方；調整減少數記入本科目的借方。3. 發出材料應負擔的成本差異， 可以按當月發出的材料的計 劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下：本月材料成本差異率=（月初結存材料的成本差異+本月收 入材料的成本差異）/ （月初結存材料的計劃成本+本月收入材 料的計劃成本）X 100%結轉發出材料應負擔的成本差異，借記 “建筑安裝工程投資”、“待攤投資”等科目，貸記本科目（實 際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。4. 本科目月末借方余額，為庫存各類材料的實際成本大于計 劃成本的差異；貸方余額

18、，為庫存各類材料的實際成本小于計劃 成本的差異。5. 本科目應按材料的類別進行明細核算。第232號科目銀行存款1. 本科目核算建設單位按照規定存在銀行的自籌建設資金、各種集資款、借款、上級單位撥款、本年其他撥款等款項。2. 建設單位將各種資金存入銀行，借記本科目，貸記“基建 撥款一一自籌資金撥款、上級單位撥款、本年其他撥款、借款”3. 建設單位應按存款戶的戶名設置“銀行存款日記帳”，由 出納人員根據收款憑證和付款憑證， 按照業務發生的順序逐筆登 記。銀行存款日記帳的記錄，應與銀行對帳單核對清楚，至少每 月核對一次，屬于銀行對帳單差錯的，應立即通知銀行查明更正， 屬于本單位錯記漏記的，應作更正分

19、錄或補記入帳。4. 以現金存入銀行，應根據銀行蓋章退回的交款回單編制現金付款憑證、登記“現金日記帳”和“銀行存款日記帳”，不 再編制銀行收款憑證；向銀行提取現金，應根據支票存根編制銀 行付款憑證，登記“銀行存款日記帳”和“現金日記帳”，不再 編制現金收款憑證，以免重復記帳。5.按照規定收取的銀行存款 利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據銀行通知，借記 本科目，貸記“基建撥款”科目及有關明細科目。6. 建設單位應指定專人簽發銀行支票，不得簽發空頭支票和 遠期支票，不準出租、出借支票或將支票轉讓給別的單位或個人 使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發。第233號科目現金1. 本科目核算建設單位

20、庫存的用以支付零星開支的現金。2. 收入現金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支出 現金時，借記有關科目，貸記本科目。3. 本科目應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收、付款 憑證，按照業務發生順序，逐筆登記。每日終了，應計算當日的 現金收入合計數、現金支出合計數和結余數， 并將結余數與實際 庫存數進行核對，做到帳款相符。嚴禁以“白條”抵充庫存現金。每日現金結余數，超過限額部分應及時存入銀行。第241號科目預付備料款1. 本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工企 業預付的備料款，以及撥給施工企業抵作預付備料款的各種材料。建設單位根據有關合同規定或由于物資供應方式等原因，負責供應一部

21、分施工材料的， 撥付材料的價款可直接在 “應付工程 款”科目核算。2. 預付施工企業的備料款，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。以材料抵作預付備料款，按照結算價格，借記本科目，按 照計劃成本或實際成本，貸記“庫存材料”科目，結算價格與計 劃成本或實際成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資” 科目。按計劃成本核算的建設單位，還應結轉應負擔的材料成本 差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異” 科月（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）。3. 月終或工程竣工與施工企業結算工程價款時， 根據合同規 定，從應付工程款中扣回預付備料款， 借記“應付工程款”科目， 貸記本科目。第2

22、42號科目預付工程款1. 本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工企業預付的工程進度款。2. 按照工程進度，每旬或月中向施工企業預付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業結算已完工程價款時，從應付工程款中扣回的預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。第252號科目其他應收款1. 本科目核算建設單位除預付備料款， 預付工程款以外的各 種應收及暫付款項，包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金， 以及其他各種應收、暫付款項。2. 應向有關單位或個人收取的各種應收、暫付款項，借記本科目，貸記有關科目。收回的應收、暫付款項，或有關單位、個 人報銷暫付款項時，借

23、記有關科目，貸記本科目。3. 本科目應按單位和個人進行明細核算。第301號科目基建撥款1. 本科目核算建設單位各項基本建設撥款， 包括上級主管部 門和企業自籌資金撥款。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基 本建設的資金和物資也在本科目核算。2. 本科目應設置下列明細科目：（1）以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉的各項 基本建設撥款，本科目應該按各種不同撥款來源進行明細核算。（2）上級單位基建資金撥款：核算本年度上級單位撥入的專門用于基本建設的專項資金(3) 本年其他撥款：核算本年內除以上各項撥款外的其他 各種基本建設撥款，如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本 建設的資金或物資等。3. 收

24、到撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第331號科目應付器材款1. 本科目核算建設單位因購入器材所發生的應付供應單位款項。因接受勞務供應所發生的應付供應單位款項，以及按照規定預付給供應單位的大型設備款，也在本科目核算。2. 接受供應單位提供勞務的應付款項， 應根據供應單位的發 票帳單，借記“待攤投資一一建設單位管理費”、“采購保管費” 等科目，貸記本科目。償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3. 按照規定預付給供應單位的大型成套設備款，借記本科 目，貸記“銀行存款”科目。設備驗收入庫，根據發票帳單的應 付金額，借記“器材采購”科目，貸記本科目。補付的設備款， 借記本科目，貸記“銀行

25、存款”科目。4. 本科目應按供應單位戶名、 合同號和經辦的采購人員設置 明細帳。第332號應付工程款1. 本科目核算建設單位按照基本建設工程價款結算辦法和 工程合同的有關規定，與工程承包單位辦理工程價款結算， 應付給承包單位的工程款2. 實行全部工程竣工后一次結算辦法的建設項目，建設單位在工程全部竣工時，根據經審查審計后的承包單位提出的 “工程 價款結算帳單”結算應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資” 科目，貸記本科目。實行單項工程竣工后結算辦法的建設項目，建設單位應在單 項工程竣工時，根據經審查審計后的承包單位提出的 “工程價款 結算帳單”結算應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目， 貸

26、記本科目。實行按工程形象進度分段結算辦法的建設項目，建設單位在分段結算工程款時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科 目。實行分次結算辦法的建設項目，建設單位應根據承包單位分 次提出的“工程價款結算帳單”所列應付的工程款，借記“建筑 安裝工程投資”科目，貸記本科目。對于隨同工程款一并承付的臨時設施包干費，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。支付工程款和隨同工程價款一并結算的各項支出，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”科目。實行工程竣工結算辦法的建設單位以撥付給承包單位的工 程用材料抵減的應付工程款，應按合同規定的結算價格，借記本 科目，按照材料計劃成本或實際成本，貸記“庫存材料”科

27、目，結算價格與計劃成本或實際成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設單位，應同時結轉 材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程 投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成 本的，用紅字登記。尚未實行工程竣工結算辦法的建設單位，根據施工企業提出 的工程價款結算單結算應付的工程價款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目；從應付的工程款中扣回預付的備料款和 工程款，借記本科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科 目。建設單位不按合同規定而拖延結算期的罰款支出，按規定由自有資金支付，不在本科目核算。3. 本科目應按承包單位戶名進行明細

28、核算。第352號科目其他應付款1. 本科目核算建設單位應付、暫收其他單位和個人的款項， 包括集資款和各種借款及應付的各種賠款、罰款、應付、暫收其 他單位的款項等。2. 發生各項應付、暫收款項，借記有關科目，貸記本科目； 償還、上交或轉銷各項應付、暫收款項，借記本科目，貸記有關 科目。3. 本科目應按單位和個人進行明細核算。第361號科目應交稅金1. 本科目核算建設單位按規定應交納的各種稅金，如土地使 用稅、耕地占用稅、投資方向調節稅等。2. 按規定計算應交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所 屬有關明細科目，貸記本科目；預交或補交的稅金，借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目。3. 本科目應按稅

29、金的種類進行明細核算。4. 本科目月末借方余額，為預交的稅金，貸方余額，為應交 的稅金。第三章會計憑證和賬簿第八條會計憑證一、會計憑證的意義和作用會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是記帳的依據。會計憑證必須經過審核，以檢查其真實性和是否合理合法。 只有審核無誤的會計憑證，才能據以記帳。因此，會計憑證具有 以下作用：1. 證明經濟業務已經發生或完成，并明確經濟責任。2. 可以經常檢查保管人員所保管的物資和貨幣資金的增減 變化情況。3. 檢查經濟活動是否正確、真實和合理。二、會計憑證的填制和審核會計憑證按其填制程序和用途的 不同，可以分為原始憑證和記帳憑證兩種。1. 原始憑證是指在經

30、濟業務發生或完成時，所取得或填制的書面證明，用來確定經濟業務的執行和完成情況，是會計核算的 原始資料和重要依據。原始憑證按其取得的來源不同，可分為自制憑證和外來憑 證。原始憑證的填制要真實可靠、內容填寫準確、清晰、齊全、 有經手人和審批人簽字方可報銷入帳。2. 記帳憑證是由財務人員根據審核無誤的原始憑證填制，作為登記帳簿依據的憑證。第九條會計帳簿帳簿是根據會計憑證進行登記，用以全面 地、連續地、系統地反映一定時期經濟活動全部過程的工具?；〞嬓柙O置基建總帳、各種明細帳、銀行帳、現金帳等。 基建總帳根據基建會計科目進行總分類核算，反映基建資金分布動態情況?；骷殠ぞ唧w分為：1. 材料明細帳：進行基建單位自購材料的核算， 具體可