1、出納人員工作制度第一章總則02第一條為努力實(shí)現(xiàn)學(xué)院會計(jì)工作程序化、規(guī)范化、制度化，保證學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動中會計(jì)資料真實(shí)性、完整性，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計(jì)檔案管理辦法、會計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定要求，結(jié)合學(xué)院實(shí)際制定本制度。第二條本制度所稱會計(jì)管理，是指對會計(jì)記賬、算賬、報(bào)賬、用賬、內(nèi)部稽核、 會計(jì)分析、會計(jì)檔案以及會計(jì)人員管理等會計(jì)事務(wù)的操作和控制過程。第三條 本制度所稱內(nèi)部稽核，是指對學(xué)院日常會計(jì)工作中的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿 和會計(jì)報(bào)表等，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員進(jìn)行的內(nèi)部稽查與審核活動。02第二章 會計(jì)崗位和會計(jì)人員配備 02第四條 學(xué)院財(cái)務(wù)人員按辦學(xué)協(xié)議由各家股東方委派，根

2、據(jù)學(xué)院會計(jì)業(yè)務(wù)需要，財(cái) 務(wù)處崗位分為：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（負(fù)責(zé)全面管理、稽核、會計(jì)電算化）、主辦會計(jì)（負(fù)責(zé)固定 資產(chǎn)核算、總賬報(bào)表、財(cái)務(wù)成果核算）、出納、工資核算、消費(fèi)卡管理崗位（負(fù)責(zé)工資核 算、學(xué)生事務(wù)支出核算、發(fā)卡中心管理、檔案管理）。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要調(diào)整 崗位設(shè)置，但須取得主管院領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，并且符合內(nèi)部稽核之規(guī)定。第五條財(cái)務(wù)處應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定安排會計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)；結(jié)合財(cái)務(wù)管理和 會計(jì)核算工作需要，對會計(jì)人員工作崗位進(jìn)行定期（二至三年）或不定期的換崗、輪崗。第六條校辦產(chǎn)業(yè)會計(jì)人員由學(xué)院委派，委派人員列入會計(jì)人員輪換范疇，其工資 由學(xué)院財(cái)務(wù)處按月發(fā)放，不得另外享受各派入單位的人員待遇

3、。第七條 會計(jì)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交 給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。第八條 一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交接，由院長監(jiān) 交，必要時(shí)董事會可派人監(jiān)交。第九條 會計(jì)人員交接應(yīng)編制移交清冊，列明移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào) 表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、收據(jù)發(fā)票、文件、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤、各種密碼和 有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。移交清冊須交接雙方和監(jiān)交人簽名或 蓋章并注明日期、姓名、職務(wù)、清冊目錄及意見；清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存 檔一份。第十條移交人員對所移交的會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)

4、。0202第三章02會計(jì)憑證第十一條會計(jì)人員在審核原始憑證時(shí)應(yīng)注意：是否附合學(xué)院財(cái)務(wù)管理制度所規(guī)定 的程序、大小寫金額是否相符、是否用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓憽⒂袩o填制單位的公章、有無超過 該收據(jù)發(fā)票限額、更正處有無加蓋開票單位公章。會計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予辦理，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原 始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。第十二條 會計(jì)核算過程中，需要自制的原始憑證，必須具備會計(jì)憑證的所有要 素，憑證的名稱、填制日期、填制單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及有關(guān)人員簽章等。第十三條 為保證整齊裝訂單據(jù)，自制憑證的盡可能參照裝訂憑證的大小設(shè)計(jì)，以 便查閱和保存。第十四條 會計(jì)憑證、票證的購買、印刷，由財(cái)務(wù)

5、處統(tǒng)一安排。對有價(jià)憑證必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿對印刷、購買、領(lǐng)用的各種有價(jià)票證進(jìn)行登 記。第十五條 教職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收 據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。第十六條財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核無誤和符合學(xué)院報(bào)銷程序的原始憑證填制記賬憑證。 記賬憑證分為銀行收款憑證、現(xiàn)金收款憑證、銀行付款憑證、現(xiàn)金付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。第十七條 記賬憑證必須具備以下內(nèi)容：填制日期、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科 目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽 名或蓋章。收付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。電算化記賬憑證要加蓋制單人員、 審核人員、記賬人員及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

6、印章或簽字。除結(jié)賬或更正錯誤的記賬憑證外必須附有原始憑證。如一張?jiān)紤{證涉及多張記 賬憑證的，不附該原始憑證的記賬憑證應(yīng)注明所附記賬憑證的編號。第十八條記賬憑證的業(yè)務(wù)摘要要簡單扼要；記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后如有 空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金額數(shù)字下至合計(jì)數(shù)上的空行劃線注銷。第十九條檔案管理人員應(yīng)當(dāng)將記賬憑證連同附件按類別和編號順序，折疊整齊按 期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號 碼、由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證可單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、種類、 編號，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另附”和原始憑證名稱及編號。第二十條

7、 原始憑證不得外借，因特殊原因需要復(fù)制時(shí)須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在 專設(shè)的登記簿上登記，并由提供、收取人員簽名。從外單位取得原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明 原憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和院長批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如火 車、輪船、飛機(jī)票等憑證確實(shí)無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、 院長批準(zhǔn)后代作原始憑證。02第四章02會計(jì)賬簿第二十一條 現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，必須逐日結(jié)出余額。 由于實(shí)行電算化后現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和往來總賬每年終集中打印。第二十二條 啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。賬簿 扉

8、頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并加蓋 名章和單位公章。記賬人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接時(shí)期、接辦人員或者 監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。為保持會計(jì)記錄連續(xù)性，會計(jì)人員交接時(shí)接替 人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)賬簿，不得另立新賬。第二十三條 各種賬簿按頁次連續(xù)、認(rèn)真、正確地逐筆登記，不得跳行、隔頁，如 果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷或注明“此行空白”、“此頁空白”字 樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。第二十四條 每一賬頁登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出合計(jì)數(shù)（本頁、本月或本年）及余 額，在本頁最后一行和下頁第一行的摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前

9、頁”字樣，并將合 計(jì)數(shù)與余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。第二十五條 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不 準(zhǔn)重新抄寫。登記賬簿時(shí)發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或數(shù)字劃紅數(shù)注銷，但原有字跡必須仍 可辨認(rèn)，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部更正，不得只更正其中的錯誤的數(shù)字。由于記賬憑證引起賬簿記錄錯誤的，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登賬。第二十六條 實(shí)行電算化后，總賬、明細(xì)賬視核算業(yè)務(wù)量大小一個月或一個季度定 期打印。第二十七條 月末應(yīng)及時(shí)結(jié)賬，在“本月合計(jì)（本年累計(jì)）”欄下面通欄劃單紅 線，年終結(jié)賬后在全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度，并在摘要欄注

10、明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，在 下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。02第五章02會計(jì)報(bào)告與分析02第二十八條 本制度所稱會計(jì)報(bào)告，是指學(xué)院對內(nèi)部、外部提供的反映學(xué)院某一特 定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報(bào)表或文件。第二十九條財(cái)務(wù)處不得隨意編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的會計(jì)報(bào) 表。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。第三十條會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料 編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，說明清楚、報(bào)送及時(shí)。第三十一條對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，

11、加具封面，裝訂成冊，加 蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：名稱、地址、所屬期間、送出日期、并由董事長、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé) 人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。對外單位提供的會計(jì)資料，須經(jīng)院長或董事長同意后方可提供。董事長對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。第三十二條 學(xué)院財(cái)務(wù)報(bào)告按月份、年度進(jìn)行編制。月度財(cái)務(wù)報(bào)告簡稱月報(bào)，指月 度計(jì)算報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告簡稱年報(bào)，指年度決算報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括三部分：(1) 02會計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、費(fèi)用支出明細(xì)表、 有關(guān)部門要求填報(bào)的其他報(bào)表；(2) 020202會計(jì)報(bào)表附注；(3) 020202財(cái)務(wù)情況說明書。第三十三條現(xiàn)金流量表在沒有另外規(guī)定時(shí)按年編制；對外

12、報(bào)送的會計(jì)報(bào)表僅指資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表及所送部門要求填報(bào)的其他報(bào)表；第三十四條學(xué)院應(yīng)就學(xué)期、年度的財(cái)務(wù)資料及有關(guān)的計(jì)劃統(tǒng)計(jì)等資料對經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行比較和分析，即經(jīng)濟(jì)活動分析。經(jīng)濟(jì)活動分析應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說明書的基礎(chǔ)上全 面、系統(tǒng)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動情況，另外還要就學(xué)院經(jīng)營過程中如何提高資金使用效果、 降低費(fèi)用支出及提高經(jīng)濟(jì)效益等提出意見和建議。經(jīng)濟(jì)活動分析各項(xiàng)指標(biāo)分別由歸口管理處室進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 完成情況分析，綜合編寫經(jīng)濟(jì)活動分析報(bào)告，通過經(jīng)濟(jì)活動分析來尋找、改進(jìn)和檢查問 題。第三十五條 會計(jì)報(bào)表的報(bào)出時(shí)間為：月報(bào)為在次月5日前報(bào)出；年報(bào)為次年元月20日前報(bào)出。月度財(cái)

13、務(wù)情況說明書報(bào)順延二個工作日，學(xué)期、年度經(jīng)濟(jì)活動分析順延五個 工作日。第三十六條在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，必須按照本院制定的固定資產(chǎn)管理制度、流動資產(chǎn)管理制度、財(cái)產(chǎn)清查和賠償制度等要 求，進(jìn)行全面資產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)核實(shí)工作。第三十七條學(xué)院今后的校辦產(chǎn)業(yè)如系獨(dú)立法人且歸屬學(xué)院直接管理的，應(yīng)按照 合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定進(jìn)行合并會計(jì)報(bào)表。本院合并會計(jì)報(bào)表有關(guān)制度待有必要時(shí)另 行制度。第三十八條 實(shí)行電算化報(bào)表的，應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)軟件的操作、運(yùn)用，并注意保密工 作。第三十九條財(cái)務(wù)部門對內(nèi)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的會計(jì)信息應(yīng)力求真實(shí)、準(zhǔn)確、 完整，并按照合作辦學(xué)協(xié)議的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。02第六章02

14、內(nèi)部稽核第四十條學(xué)院財(cái)務(wù)處應(yīng)設(shè)兼職稽核人員，按會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部稽核工作。02第四十一條 內(nèi)部稽核，分為會計(jì)憑證稽核、會計(jì)賬簿稽核、會計(jì)報(bào)表稽核三類。第四十二條會計(jì)憑證的稽核，是按上述規(guī)定要求來審查、復(fù)核原始憑證的真實(shí) 性、完整性和合法性及記賬憑證的正確性。第四十三條 會計(jì)賬簿的稽核，是按上述規(guī)定要求來審查、復(fù)核賬戶設(shè)置的合理性 和賬簿登記的正確性。第四十四條 會計(jì)報(bào)表的稽核，主要審查、復(fù)核應(yīng)編報(bào)的報(bào)表是否齊全；格式、手續(xù)是否完備；數(shù)字是否真實(shí)可靠；各項(xiàng)指標(biāo)是否與有關(guān)賬簿記錄資料相符；各表之間有關(guān) 數(shù)字是否銜接；定額、指標(biāo)的完成情況；財(cái)務(wù)活動是否合理、合法以及審查對外提供的會 計(jì)資料等。第四

15、十五條 內(nèi)部稽核可采用復(fù)核、調(diào)查、審閱、分析、抽樣等辦法。為相互制約，防止弊端，除各類報(bào)表由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)稽核外，其他稽核應(yīng) 由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委托熟悉財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的會計(jì)人員負(fù)責(zé)，出納人員不得兼管稽核。第四十六條 稽核人員對憑證、賬簿、報(bào)表的稽核不得拖延。原始憑證、記賬憑證每天復(fù)核，各類報(bào)表每月復(fù)核，各類賬簿不少于每季審查一次。稽核人員對稽核的憑證、報(bào)表要簽名或蓋章。第四十七條 稽核人員在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要根據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定及時(shí)糾正，并經(jīng)常交流情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，以不斷完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理。02第七章 會計(jì)檔案管理02第四十八條 本制度所稱會計(jì)檔案，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核 算專業(yè)資

16、料，是學(xué)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。0202020202020202020202第四十九條 根據(jù)學(xué)院具體情況，會計(jì)檔案分為以下四類：1、會計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，收據(jù)存根，其他會計(jì)憑證。2、會計(jì)賬簿類：日記賬、總賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、備查賬簿及 其他賬簿。3、會計(jì)報(bào)告類：月會計(jì)報(bào)表、年會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書、經(jīng)濟(jì)活動分析、年 度預(yù)算及其他財(cái)務(wù)報(bào)告。4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計(jì)工作移交清冊、會計(jì)檔案移 交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊、學(xué)院財(cái)務(wù)制度、支票領(lǐng)用登記本、財(cái)產(chǎn) 清查底冊、磁盤備份資料，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料。第五十條

17、凡列為會計(jì)檔案管理的資料，應(yīng)及時(shí)立卷、歸檔。會計(jì)檔案一般應(yīng)在次 年3月底前全部歸檔。第五十一條會計(jì)憑證要按月按序裝訂成冊。會計(jì)賬簿在會計(jì)年度終了，編報(bào)年度決算后，按規(guī)定劃好雙紅線封賬，抽出空頁，按實(shí)際使用賬頁編 寫順序頁碼，裝訂成冊。其他會計(jì)資料按時(shí)序分類立卷。第五十二條對土地征用及重大固定資產(chǎn)的買賣單據(jù)、工資名冊、債權(quán)債務(wù)單據(jù)、交通肇事、工傷事故的處理、涉外會計(jì)材料及有關(guān)必要延長保管 期的其他會計(jì)資料，要另行組卷。會計(jì)檔案分類、編號、采用年流水法及分類流水法排 列。第五十三條對會計(jì)檔案的管理與利用要做到安全。按規(guī)定，財(cái)務(wù)處保存一年后， 要移交給檔案部門管理。檔案部門保管的會計(jì)檔案，不得任意拆

18、封，如要拆封須會同財(cái)務(wù) 處一起共同拆封。重新裝訂，須經(jīng)雙方加蓋印章。在不具備移交的情況下，財(cái)務(wù)處要加強(qiáng) 管理，要有專柜存放，不得隨意堆放，以免造成毀損、散失。第五十四條要建立會計(jì)檔案查閱登記簿（附表 1）,詳細(xì)記錄查閱會計(jì)檔案的時(shí)間、內(nèi)容、單位、查閱人員姓名、介紹信號碼、領(lǐng)導(dǎo)審批意見等內(nèi)容。會計(jì)檔案原件原則上不得外借，外單位和本單位各部門需查閱時(shí)，要經(jīng)學(xué)院分管 領(lǐng)導(dǎo)同志批準(zhǔn)并辦理登記手續(xù)。第五十五條會計(jì)檔案保管人員，對保管的會計(jì)檔案應(yīng)編制會計(jì)檔案保管清冊（附表 2）。會計(jì)檔案的保管時(shí)間，按財(cái)政部、國家檔案局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：1、會計(jì)原始、記賬、匯總憑證15年；2、總賬、明細(xì)賬、日記賬、登記簿、輔助賬簿、會計(jì)移資清冊15年，現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年；3、銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表5年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年；4、月、季財(cái)務(wù)報(bào)告 3年；5、會計(jì)年度決算、涉外會計(jì)憑證、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊永久保管；6、學(xué)院財(cái)務(wù)制度、資產(chǎn)清查底冊、經(jīng)濟(jì)活動分析及其他需保管的會計(jì)資料在不少于3年視情而定。7、磁盤備份資料由備份資料中需保管年份最長的資料而定。第五十六條 會計(jì)檔