1、LOGO會計要素的確認方法會計要素的確認方法LOGO本節內容會計要素會計要素確認方法資產負債所有者權益收入費用利潤LOGO含義含義各要素各要素的確認的確認構成案例講解思路LOGO資產要素的含義v歸納幾大定義，找出共同點v美國財務會計準則委員會：資產是可能的未來經濟利益，是特定個體從已經發生的交易或事項所取得的或加以控制的v國際會計準則委員會：由于過去的事項而由企業控制的、預期會導致未來經濟利益流入企業的資源v我國會計準則：過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源會給企業帶來經濟利益LOGO資產要素的含義1資產是一種經濟資源。未來能直接、間接帶來經濟利益2必須由特定企業實體所擁有或控

2、制。所有權、使用權3必須是過去交易或事項的結果。現時客觀存在于企業LOGO資產要素的構成庫存現金銀行存款交易性金融資產應收賬款其他應收款存貨長期應收款長期投資固定資產無形資產資產資產LOGO庫存現金v企業持有的現款，支付日常發生的小額、零星費用或支出v由開戶銀行核定企業庫存現金的最高限額v一般不超過企業35天的日常零星開支的需要量v規定不準坐支現金v案例：企業用現金支付行政辦公室空調修理費300元LOGO銀行存款v企業存入其開戶銀行的款項v來自于：投資者投入、舉債、銷售商品貨款等v支出于：購買商品、支付相關費用、還債等v案例：甲企業銷售乙企業價值10萬元商品，款項由乙直接轉賬存入甲銀行LOGO

3、交易性金融資產v企業基于近期交易目的而持有的股票、債券、基金等v案例：企業用銀行存款購買價值5萬元某上市公司股票，手續費300元，做短期投資，不打算長持。v會計分錄：v借：交易性金融資產 50000v 投資收益 300v 貸：銀行存款 50300LOGO應收賬款v因為銷售商品、提供勞務等而應該在一年以內或一個營業周期內向客戶收取的款項v只產生于企業的生產經營活動中v其他賒銷活動計入“其他應收款”科目v計提壞賬損失準備v案例：2008年末企業應收賬款借方余額為6000萬，按千分之三計提壞賬準備v借：資產減值損失 1800000v 貸：壞賬準備 1800000LOGO其他應收款v除應收賬款、應收票

4、據等主要債權外的其他各種應收及暫付款項v屬于非營業應收項目v出售機器設備的應收款項、應收賠款、應收罰款、預支差旅費、部門預支備用金等v案例：小王10日出差預借差旅費500元，回來報銷，只花了400元，剩余100元借：其他應收款 500 貸：現金 500借：管理費用差旅費 400 現金 100 貸：其他應收款 500LOGO存貨v日常經營活動中持有的準備出售或耗用的各種貨物：原材料、在產品、半成品、產生品（商品）等v案例：企業生產商品領用價值1萬的原材料一批v借：產品生產成本 10000v 貸：原材料 10000LOGO長期應收款v企業擁有的時間超過一年的各種長期應收款項v與應收賬款的主要差別在

5、于收款期，大于一年的屬于長期應收款v融資租賃產生的應收賬款v遞延方式具有融資性質的銷售商品或提供勞務等產生的應收款項LOGO長期投資v時間超過一年的股票、債券投資及其他投資v長期股權投資、長期債權投資v較為穩定的投資收益或對被投資企業實施控制和影響v案例：甲公司以銀行存款2000萬購買乙公司20%股權，支付相關稅費10萬元v借：長期股權投資乙公司 20100000v 貸：銀行存款 20100000LOGO固定資產v企業作為生產條件、勞動工具的房屋、建筑物、機器、機械以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等v使用期限較長、單項價值較高v價值以“折舊”方式逐步計入成本或費用，從收入中分期得到補償

6、v案例：按照規定的固定資產折舊率，計提本月固定資產折舊12600元，其中，車間固定資產折舊8000元，行政管理部門固定資產折舊4600元v借：制造費用 8000v 管理費用 4600v 貸：累計折舊 12600LOGO無形資產v企業持有的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權以及企業的商譽等v案例：企業以銀行存款50萬元購買一項a企業的生產專利技術v借：無形資產 500000v 貸：銀行存款 500000LOGO負債要素的含義v國際會計準則：負債是指企業由于過去事項而承擔的現時義務，該義務的履行預期會導致含有經濟利益的資源流出企業v美國財務會計準則：將來可能要放棄的經濟利益，他是指定個

7、體由于已經發生的交易或事項，將要向其他個體轉交資產或提供勞務的現有義務v我國會計準則：指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務LOGO負債要素的含義1企業承擔的現時義務。產生于過去的交易或事項2負債的清償會導致經濟利益流出企業。LOGO負債要素的構成短期借款應付賬款應付職工薪酬應交稅費應付股利其他應付款長期借款應付債券長期應付款負債負債LOGO短期借款v企業從銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下的各種借款v使用短期借款應支付的利息，列入財務費用v案例：季節性儲備材料需要，企業臨時向銀行借入50000元，存入銀行，期限為2月v借：銀行存款 50000v 貸：短期借款

8、50000LOGO應付賬款v企業在購買材料、商品或接受勞務等經營活動中應付而未支付給供應單位的款項v賒購v案例：企業開出金額為9萬元轉賬支票一張，支付2月2日從漢明公司購材料款v借：應付賬款 90000v 貸：銀行存款 90000LOGO應付職工薪酬v企業應經結算但還未實際支付給員工的各種薪酬v工資、獎金、津貼、補貼、福利費、保險等v案例:結算本月應付職工工資24000元，其中，制造a產品工人工資20000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元v借：生產成本 20000v 制造費用 1600v 管理費用 2400v 貸：應付職工薪酬 24000LOGO應交稅費v企業按規定計

9、算的、應交而實際未支付的各種稅款及費用v增值稅、所得稅、消費稅、營業稅、城市建設稅等等v案例：向某單位購物甲材料5000千克，共計50000元，進項增值稅率17%，計8500元，材料驗收入庫，貨款付清v借：原材料 50000v 應交稅費 8500v 貸：銀行存款 58500LOGO應付股利v企業已經決定分配給投資者但尚未實際支付的現金股利v案例：企業從稅后利潤中分配給投資者利潤4000元v借：利潤分配 4000v 貸：應付股利 4000LOGO其他應付款v除應付賬款外，企業應付或暫收其他單位或個人的款項v案例：某物業管理公司規定，裝修用戶需繳納2400裝修保證金，裝修完畢，沒有違規操作，則全額

10、退還。v借：現金 2400v 貸：其他應付款裝修保證金 2400LOGO長期借款v企業從銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上的各種借款v利息費用，應計入長期工程價值或當期財務費用v某企業為建造一幢廠房，2000年1月1日借入期限為兩年的長期借款1000000元，借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。v借：銀行存款 1000000v貸：長期借款 1000000LOGO應付債券v企業為籌集資金而發行期限超過1年的債券所形成的長期債務。v案例：某公司發行5年期，面值總額為20000萬元的公司債券，年利率為3%，到期一次還本付息，實際收到發行價款22000萬元。v借：銀行存款 22000

11、 v貸：應付債券面值 20000 v 應付債券利息調整 2000 LOGO長期應付款v除長期借款、應付債券外的其他各種長期應付款項v融資租入固定資產的租賃費、分期付款方式購入固定資產所產生的應付款項LOGO所有者權益要素的含義v國際會計準則：在企業的資產中扣除企業全部負債后的剩余權益v美國財務會計準則：以某一個個體的資產減除其負債的剩余部分。權益就是業主權益。v我國會計準則：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益LOGO所有者權益要素的構成實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益所有者權益LOGO實收資本v企業實際收到的，投資者投入的作為企業注冊資本的資金v上市公司注冊資本=實際發行

12、股票數量*面值v我國規定面值為1元v案例：天思公司投資入股的貨幣資金1000萬于3月16日到帳v借：銀行存款 10000000v 貸：實收資本 10000000LOGO資本公積v企業在籌集資本過程中所形成的資本溢價，即企業收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分v案例：某上市公司發行股票4000萬股，發行價格每股5元，實際收到資金20000萬v借：銀行存款 200000000v 貸：實收資本 40000000v 資本公積 160000000LOGO盈余公積v企業從凈利潤中按規定提取的公積金，是收益留存企業的一種形式v法定盈余公積金：稅后利潤的10提取，累計額已達注冊資本的50時可

13、以不再提取v任意盈余公積金：公司制按照股東大會的決議企業提取v案例：企業按稅后凈利潤11992.5元的10%提取法定盈余公積v借：利潤分配 1199.25v 貸：盈余公積 1199.25LOGO未分配利潤v企業實現的凈利潤中尚未指明其去向的那部分利潤v企業實現的利潤：v1、支付給投資者，流出企業v2、留存收益（盈余公積、未分配利潤），留在企業LOGO收入要素的含義v我國會計準則：企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入v日常活動：企業為完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相關的活動LOGO收入要素的含義v主營業務收入：企業在為完成其經營目標所從

14、事的經常性活動中獲得的收入v其他業務收入：除主營業務收入以外，企業在與其經常性活動相關的活動中所獲得收入v包含：轉讓無形資產使用權、出售不需用原材料、出租固定資產、出租包裝物等LOGO收入要素確認案例v07年8月1日，企業向大洋公司銷售商品1000件，收到該公司開出的金額10萬轉賬支票一張v借：銀行存款 100000v 貸：主營業務收入 1000000v07年8月10日，企業將沒用到的價值1萬元原材料出售給甲公司，貨款已收到v借：銀行存款 10000v 貸：其他業務收入 10000LOGO費用要素的含義v我國會計準則：費用是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無

15、關的經濟利益的總流出v與收入概念對應，體現配比性會計思想LOGO費用要素的構成v損益性費用：損益性費用：v為獲得收入而使經濟利益流出企業。v配比當期收入，計入當期損益v營業成本、營業稅金、銷售費用、管理費用、財務費用v成本性費用：成本性費用：v為在未來獲得收入而形成另一種資產。v不計入當期損益v材料采購成本、產品生產成本、長期工程成本LOGO損益性費用v營業成本：已銷售商品的生產成本，與當期營業收入配比v營業稅金：企業從事日常活動應當負擔并根據銷售數額確定的各種稅金，營業稅、消費稅等v銷售費用：銷售商品、提供勞務過程中發生的各種費用，運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費等v管理費用：

16、組織和管理整個企業的生產經營活動所發生的費用，行政部門工資、修理費、辦公費、差旅費等。其受益對象是整個企業。v財務費用：企業籌集生產所需資金而發生的籌資費用，利息支出、支付銀行手續費、匯兌損失LOGO成本性費用v材料采購成本：企業從外部購入原材料等所發生的全部支出，購買材料買價、采購費用（采購中運輸、裝卸、保險、損耗、挑揀費）v產品生產成本：產品生產過程直至產品完工所發生的各種費用，包括生產產品耗用材料、直接從事產品生產員工工資、產品負擔的制造費用（受益對象為企業某一生產部門）v長期工程成本：企業建造一項固定資產所實際發生的全部支出，包括耗用的各種物資、工程施工人員工資、工程管理費用LOGO費

17、用相關案例v2007年8月3日，企業向大洋公司銷售的1000件產品，實際生產成本為8萬元v借：主營業務成本 80000v 貸：庫存商品 80000v8月12日，企業將不需用原材料銷售給昌盛公司，價款2600元，暫未收到貨款，該批材料實際采購成本為2000元借：應收賬款 2600 借：其他業務成本 2000 貸：其他業務收入 2600 貸：原材料 2000LOGO費用相關案例v8月17日開出金額為9萬元轉賬支票一張，支付注冊會計師驗資費用v借：管理費用 90000v 貸：銀行存款 90000v8月18日，企業以庫存現金支付產品展銷費1000v借：銷售費用 1000v 貸：庫存現金 1000v8月

18、21日，企業收到銀行通知，已被扣繳手續費6800元v借：財務費用 6800v 貸：銀行存款 6800LOGO費用相關案例v8月25日，企業生產甲產品領用材料5000公斤，實際成本為30萬v借：產品生產成本 300000v 貸：材料 300000v8月30日，企業計提第一車間固定資產折舊費3萬元v借：制造費用 30000v 貸：累計折舊 30000LOGO費用的確認方法v因果關系法v系統分配法v即刻確認法LOGO利潤的含義v利潤是期間收入與相關費用配比的結果，反映企業在某一會計期間的經營成果LOGO利潤的構成v利潤=經營收益+投資收益+其他收益v經營收益：企業從事產品生產和銷售活動所獲得的收益，是企業基本利潤來源v投資收益：企業從事股票、債券及其他投資活動所獲得的收益v其他收益：除經營收益和投資收益以外的各種收益。與企業經營活動無直接關系的營業外收入、支出的凈額