1、會計期末結轉科目及相關分錄（一）期末損益結轉將收入收益、 成本費用結轉至本年利潤， 結轉后損益類科目 余額為 0.（二）年末本年利潤結轉 將本年利潤結轉至利潤分配未分配利潤， 結轉后本年利 潤余額為 0.（三）提取盈余公積 如果有未彌補的虧損， 則本年實現的凈利潤應先補虧， 后提 盈余公積； 如果沒有未彌補虧損， 則以本年實現的凈利潤為基數提取 盈余公積。盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積1. 有限責任公司和股份制公司應按照凈利潤的 10%提取法定 盈余公積，計提的法定盈余公積達到注冊資本的 50%時，可以不再提 取。應在當年年底提取法定盈余公積。2. 公司經股東大會或類似機構批準按照自行

2、規定的比例提 取任意盈余公積，也可以不提。應按股東大會決議提取任意盈余公積。（四）分配股利 根據股東大會的決議進行分配股利的賬務處理。（五）利潤分配內部明細科目結轉 將其他明細科目的月結轉入未分配利潤明細科目， 結轉后其 他明細科目無余額。一般企業會計期末結轉相關分錄： 一般損益類的會計科目，月末都要結轉。結轉分錄： （1）結轉各項收入 借：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入 貸：本年利潤（2）期間費用的結轉 借：本年利潤 貸：管理費用、營業費用、財務費用（ 3）成本支出的結轉 借：本年利潤 貸：主營業務成本、其他業務支出、營業外支出（4）稅金的結轉借：本年利潤貸：主營業務稅金及附加、所得

3、稅（5）年度終了，將本年收入和支出相抵后結出的凈利潤，轉入 “利潤分配”科目：借: 本年利潤 貸:利潤分配 -未分配利潤（6）利潤分配： 借：利潤分配 未分配利潤 提取法定盈余公積 - 提取法定公益金 - 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 - 法定盈余公積 法定公益金 - 任意盈余公積（ 7）應分配給股東的利潤：借：利潤分配 - 應付股利 貸： 應付股利成本會計結轉相關分錄：1、結轉制造費用到生產成本中，附制造費用分攤明細表，制造 費用發生額及余額表借：生產成本 / 制造費用轉入（各種成品明細名稱） 貸：制造費用（各項明細）2、結轉半成品，把上月庫存的半成品按各種對應的科目分別結 轉到生產成本

4、/ 材料中借：生產成本 / 材料（各種明細成品名稱） 貸：生產成本 / 半成品（各種明細成品名稱）3、結轉各種原材料（包括原輔材料，內外包裝），按原材料對 應的各種明細材料結轉到產成品的生產成本當中，附上材料出庫單借：生產成本 / 材料（各種明細成品名稱） 貸：原材料 / （各種原輔材料，內外包裝名稱）4、結轉生產成本，把生產成本下的各類明細全部分別轉入庫存 商品的各種明細成品當中，附產成品入庫單借：庫存商品 / （各種成品名稱） 貸：生產成本 / 制造費用轉入（各種成品名稱） 借：庫存商品 / （各種成品名稱） 貸：生產成本 / 材料（各種成品名稱）5、結轉銷售成本借：主營業務成本 / （各

5、種明細成品名稱） 貸：庫存商品 / （各種明細成品名稱）6、本月領用原材料，要計入生產成本 / 材料，但尚未將制作成成 品，稱作半成品，所以將其結轉到生產成本 / 半成品當中，等到下個 月繼續將其領用制作成品借：生產成本 / 半成品（各種明細成品名稱） 貸：生產成本 / 材料（各種明細成品名稱）7、結轉期間損益，把主營業務收入，主營業務成本，主營業務 稅金及附加，三大期間費用，所得稅費用，全部結轉到本年利潤當中， 如余額在其借方表示當月虧損，貸方表示當月盈利借：本年利潤借：主營業務收入 貸：主營業務成本其他業務收入 其他業務成本營業外收入 主營業務稅金及附加投資收益（凈收益） 管理費用貸：本年

6、利潤銷售費用財務費用營業外支出所得稅費用 投資收益（凈損失）8、到了年終，把本年利潤余額 （借/ 貸）轉入利潤分配，如果盈利， 那么應進行分配，如果虧則只需結轉到利潤分配的借方。盈利： 1、結轉本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配 - 未分配利潤 2、提取法定盈余公積、任意盈余公積 借：利潤分配法定盈余公積 100萬（1000 萬*10%） 利潤分配任意盈余公積 50萬（ 1000萬*5%） 貸：盈余公積法定盈余公積 100 萬 盈余公積 - 任意盈余公積 50 萬3、分配現金股利 借：利潤分配應付股利 80 萬 貸：應付股利 80 萬4、結轉利潤分配 借：利潤分配未分配利潤 230 萬 貸：

7、利潤分配法定盈余公積 100 萬 利潤分配任意盈余公積 50 萬 利潤分配應付股利 80 萬虧損： 借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤1、說明: 低值易耗品應計入制造費用中 借：制造費用 / 低值易耗品 貸：原材料 / 低值易耗品 2、說明：企業計提所得稅會計分錄 （ 1）提取時（ 2）結轉時（ 3）上交稅金 借：所得稅借：本年利潤 貸：應交稅金 - 所得稅 借：應交稅金 - 所得稅貸：所得稅 萬變不離其宗， 以不變應萬變。具體工作中，每筆經濟業務都不 太相同，但道理、方法是相通的。 比如下面的幾項做結轉的會計分錄， 雖然說的都是理論上的東西， 但是掌握了之后， 可自由應用到具體工 作中去。

8、一、在途物資驗收入庫后怎樣結轉 尚未入庫的原材料就是“正在路上”唄，有一個會計科目叫“在 途物資”，說的就是它。買了原材料，但還沒入庫，那么會計分錄可 以這樣做：借：在途物資 貸：銀行存款 那么，當這些在路上的貨物驗收入庫了呢該怎么做分錄那就做一 個結轉會計分錄：借：原材料 貸：在途物資二、制造費用怎樣結轉 產品的生產費用包括直接生產費用和間接生產費用兩個部分。 直 接生產費用在發生時就可直接借記 “生產成本”，這點比較容易理解， 但是生產車間為生產產品而發生的各項間接費用，怎么處理呢可以這么處理， 在結轉成本之間， 可以把這些間接生產費用記入 制造費用：借：制造費用貸：銀行存款 /應付職工薪

9、酬 / 原材料（等） 到期末再結轉到產品的生產成本： 借：生產成本貸：制造費用三、怎樣結轉完工產品的成本把生產成本分配到在產品與完工產品的問題是管理會計討論的， 在這里說一說在結轉完工產品成本時怎樣制作會計分錄。 完工產品就 是驗收完畢，放到倉庫里了。隨著這些產品入庫的，就是分配到完工 產品的生產成本。“生產成本”賬戶期末余額反映的是在產品的成本。借：庫存商品 貸：生產成本四、怎樣結轉已經銷售產品的成本 大家在做銷售業務的會計分錄時， 記了收入之后， 隨手就可以做 一筆結轉成本的分錄。借：主營業務成本 貸：庫存商品五、期末結轉費用類賬戶是很多會計新手不太熟練的。 根據準則規定， 到會計期末，費

10、用類賬戶應當轉入本科利潤，期 末無余額，以便于計算凈利潤。這是會計期末結轉工作的重頭戲。借：本年利潤 貸：主營業務成本 其他業務成本 營業稅金及附加 營業外支出 管理費用 財務費用 銷售費用 所得稅費用（等）六、期末結轉收益類賬戶余額也是很重要的。 會計期末，收益類賬戶的期末余額全部轉入“本年利潤”賬戶， 會計新手們可不要忘記了。結轉后各收益類賬戶余額應為零。借：主營業務收入 其他業務收入 營業外收入（等） 貸：本年利潤七、年度終了怎樣結轉本年利潤 很簡單，在年度終了時，將本年實現的凈利潤轉入“利潤分配” 賬戶。結轉完畢，“本年利潤”賬戶應無余額。如果為凈虧損，會計 分錄的借貸方向相反。借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 八、年度終了怎樣結轉利潤分配 還是在年度終了，將凈利潤