1、    關于優化企業內部控制的探討    嵇德龍摘 要 企業要想在激烈的市場競爭中取得優勢，就必須加強企業內部控制。然而，許多企業對于內部控制的重要性認識不足，內控管理意識薄弱，控制機制不健全，缺乏有效地內控監督，導致企業運行效率低下。為此，本文就企業內部控制中存在的問題進行分析，并提出了優化措施，以期為企業發展提供參考。關鍵詞 企業管理 內部控制 優化內控控制指企業內部的控制與運作方式的合稱，包括內部控制制度與內部運行方式兩個方面。內控制度是企業內部建立的保證各項業務活動互相聯系、互相制約的管理措施。內控機制是指企業為了實現發展目標，防范和減少風險的發

2、生，對內部業務流程全過程的介入和監控，制定出完備的制度保證的過程。內部控制是加強企業管理的重要手段，健全有效的內部控制能夠幫助企業強化內部監督，防范企業風險，提高企業運行效率。現階段，許多企業比較重視內部控制在企業管理中的運用。然而，在實際運行過程中還存在著許多問題，沒有發揮內部控制的積極作用。因此，對企業內部控制中存在的問題進行探討，優化企業內部控制管理，對于提升企業運行效率，促進企業發展具有重要意義。一、企業內部控制中存在的問題（一）部分企業對內部控制管理不夠重視，企業內部控制意識淡薄現階段，一部分企業對于內部控制的重要性認識不足，在實際運用過程中存在很多問題。一是不重視內控制度建設與更新

3、，沒有根據企業實際制定完善的內部控制制度，在企業發展的不同階段，也沒有進行內部控制制度的更新，使內部控制管理不能適應形勢發展的需要。二是內控制度存在缺陷。部分企業制定的內部控制條款較多，但是缺乏系統性，導致制度設計不完善，存在較大缺陷比如沒有實行崗位牽制，職責分離，建立相互監督的有效內部控制體系。有的企業對崗位設置與人員配備的要求不嚴，存在著制度上的遺漏。三是內控意識淡薄。許多企業員工因為相處一段時間后形成了較為熟絡的人際關系，彼此間配合比較默契，因此，在內控管理監督上比較弱化，部分員工間沒有執行相關的管理流程，導致風險往往在熟悉的員工之間發生，有的甚至出現了團隊違規行為發生。（二）內部控制執

4、行機制弱化由于制度設計上存在不足，比如責任不明，監管缺位，導致在實際執行機制弱化，表現出不少弊端。沒有形成內部有效的監督約束機制。一是對內部重要崗位缺少有效監督，比如，一部分的企業高管的權力過大，對其監管職能不足，導致企業高管違規現象大大存在，如一部分高管人員為了追求財務“賬面利潤”，實行財務造假，缺乏約束，影響了財務真實性，給社會造成極為不良影響。二是對企業內部崗位牽制監管不力，沒有對牽制性崗位進行監管，使內部牽制形同虛設。三是沒有進行崗位間的輪換安排，通過崗位輪換進行牽制管理。一部分企業圖省事，某些人員在某個崗位上工作一段時間后較為得心應手，企業從業務運行的角度出發，員工在一個崗位工作多年

5、也沒有進行崗位輪崗輪換，沒有從企業安全角度和崗位風險防范的角度出發進行考慮，形成潛在風險。（三）內部審計職能弱化，企業內部管理風險意識不強一是部分企業沒有發揮內部審計的作用，對內部審計工作不夠重視，有的企業沒有配置獨立的審計機構和專門的審計人員，內部審計參與內部控制管理的范圍也較為有限，一方面內部審計的獨立性差；另一方面內部審計監管的范圍不全面，局限于財務收支審計范圍。二是企業內部缺乏必要的風險管理機制，對企業風險的認識不足，風險管理意識差，表現為對企業運營活動沒有進行風險評估和風險預警，缺乏有效的風險防范措施，無法應對企業的突發風險。二、優化企業內部控制的有效措施（一）增強內部控制意識，強化

6、企業內部控制管理一是企業領導人要重視內部控制在企業中的應用，發揮內部控制要企業管理中的作用。二是企業要建立健全與企業發展相適應有內部控制制度，并不斷進行調整，使之與企業發展相協調。三是做好內部崗位管理。不斷在實踐中進行驗證內部控制效率，使之達到企業管理目標。（二）加大內部執行力度，強化崗位管理責任要使內部控制運行有力，必須強化崗位責任，加大內部執行力度。一是要明確重點崗位的職能，并做好有效監管。二是要進一步推行現代企業治理結構，規范企業高管權限，通過完善目標考核制度強化對高管行為的監督約束。三是建立并執行崗位輪換制度，保證員工在不同崗位間進行合理流動，通過崗位輪換防范崗位風險。（三）增強風險管

7、理意識，強化內部審計監督一是企業運營活動中要增強風險意識，充分做好內控管理，加強內部風險評估，做好風險預警，采取有效應對措施，防范企業防范發生。二是要進一步健全企業內審機構，充實審計力量，擴大企業內審范圍，保證內部審計的獨立性，從而進一步發揮內部審計在內控管理中的職能作用，為企業發展保駕護航。三、結語在市場競爭十分激烈的情況下，優化企業內部控制對于企業發展具有重要意義。企業應當高度重視內部控制在企業管理中的作用，根據各個不同階段的實際情況，做好內部控制調整，使之與企業發展相融合。要進一步做好內控職責分工，規范內部權力運行，做好相互監督，加強風險防范，從而保證企業發展目標順利實現。（作者單位為沛嘉醫療科技有限公司）參考文獻1 關莉.企業會計財務管理中內部控制工作強化路徑探析j.經貿實踐，2018（23）：77.2