1、    z企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心風(fēng)險(xiǎn)管控案例分析    姜英華 張玉紅摘要：本文以z集團(tuán)為案例主體，將其財(cái)務(wù)共享中心的風(fēng)險(xiǎn)管控問題為分析對(duì)象，探討存在的不足，對(duì)完善財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心及風(fēng)險(xiǎn)管控方面提出措施建議，以期提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的價(jià)值。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享中心;風(fēng)險(xiǎn)管控;信息管理近年來，財(cái)務(wù)共享概念已逐漸被國內(nèi)企業(yè)認(rèn)可并應(yīng)用，許多大型企業(yè)集團(tuán)借助財(cái)務(wù)共享實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的互通與聯(lián)系，可降低運(yùn)營成本、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控。運(yùn)營財(cái)務(wù)共享中心，將成為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的必然趨勢(shì)。財(cái)務(wù)共享中心的建立及運(yùn)行涉及到流程再造、人員調(diào)整、系統(tǒng)維護(hù)、信

2、息甄別等一系列問題，在財(cái)務(wù)共享中心受到廣泛關(guān)注的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理控制的研究也引起極大的重視。z集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“z集團(tuán)”）位列中國企業(yè)500強(qiáng)，下設(shè)36個(gè)子公司，核心業(yè)務(wù)是建筑工程承包，同時(shí)涵蓋裝飾裝修、工程監(jiān)理、建材加工等20余項(xiàng)業(yè)務(wù)。z集團(tuán)企業(yè)形象和口碑信譽(yù)良好，多次獲得各類獎(jiǎng)項(xiàng)榮譽(yù)，受到廣泛認(rèn)可。由于建筑施工企業(yè)的總公司、分公司難以及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握基層單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平存在差距，在一定程度上易引發(fā)財(cái)務(wù)資源閑置、管控風(fēng)險(xiǎn)較高等問題，z集團(tuán)2008年正式建立財(cái)務(wù)共享中心，2018年開始著手業(yè)財(cái)稅一體化改革，目前處于財(cái)務(wù)共享中心轉(zhuǎn)軌階段。本文針對(duì)z集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享中心在

3、建設(shè)及升級(jí)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行分析，探討存在的問題，并提出建議。一、z集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)情況z集團(tuán)財(cái)務(wù)管理發(fā)展歷程可大體劃分為三個(gè)階段，第一是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式階段（2008年以前），第二是核算共享型財(cái)務(wù)共享階段（2008年至2017年），第三是業(yè)財(cái)稅一體化財(cái)務(wù)共享階段（2018年至今），如圖1所示。z集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)為國內(nèi)一線軟件商為其量身定制，在2018年初進(jìn)行了軟件升級(jí)，在原有收付款、稅務(wù)管理及票據(jù)管理基礎(chǔ)上，增加費(fèi)用報(bào)銷、項(xiàng)目管理及收支確認(rèn)功能模塊。z集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的目標(biāo)是打通業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與稅務(wù)的通道，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅一體化。z集團(tuán)已初步形成運(yùn)營平臺(tái)一體化集成建設(shè)。在信息技術(shù)支持、標(biāo)準(zhǔn)化

4、流程制度以及商業(yè)經(jīng)營分析功能的基礎(chǔ)上，開發(fā)了收支確認(rèn)、收付款管理、費(fèi)用報(bào)銷、票據(jù)管理、項(xiàng)目管理及稅務(wù)管理等功能，搭建起一體化集成建設(shè)的框架，未來實(shí)現(xiàn)實(shí)物轉(zhuǎn)換與平臺(tái)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的協(xié)同一致。稅務(wù)管理、銀企直連這些方面的建設(shè)相對(duì)成熟，但部分功能處于起步建設(shè)階段，如費(fèi)用報(bào)銷未完全實(shí)現(xiàn)無紙化，后期的影像系統(tǒng)、外圍影像采集設(shè)備等還需持續(xù)投資并建設(shè)。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)系統(tǒng)的最優(yōu)連通與協(xié)同模式，是未來建設(shè)的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)共享中心的建立，促進(jìn)了z集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和專業(yè)化管理。z集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心用統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及工作流程為各分支單位提供服務(wù)，并進(jìn)行監(jiān)督，相較于以往各單位業(yè)務(wù)管理水平不均衡的狀況，財(cái)務(wù)共享中心可促使各單位管

5、理水平有顯著提升。財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)行，可以促進(jìn)管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，減少人為干擾。財(cái)務(wù)共享中心在結(jié)構(gòu)設(shè)置上實(shí)現(xiàn)了分工專業(yè)化，為各分支單位提供的是標(biāo)準(zhǔn)一致的專業(yè)化服務(wù)，使得工作效率極大提高，而各分支單位可以更加專注于自身核心業(yè)務(wù)的開展。二、z企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問題流程管理有待優(yōu)化。流程管理工作過程復(fù)雜，涉及到具體業(yè)務(wù)時(shí)，各分支單位不盡相同，具體實(shí)施則存在差異化效果，導(dǎo)致不均衡。z集團(tuán)尚未實(shí)現(xiàn)無紙化報(bào)銷，因此許多書面單據(jù)都需要由財(cái)務(wù)共享中心完成審核。各分支單位報(bào)送單據(jù)的時(shí)間、資金結(jié)算的手續(xù)、工作量測(cè)定、溝通協(xié)調(diào)及人員配備等，許多方面均受到流程設(shè)計(jì)不完善的影響，未能讓財(cái)務(wù)共享中心發(fā)揮

6、最大的作用。監(jiān)督職能弱化導(dǎo)致核算風(fēng)險(xiǎn)增加。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性均應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核。在財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)共享中心的工作人員對(duì)各單位報(bào)送的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核，很多精力都專注于合規(guī)性、完整性審核，過分重視形式要求，形式符合則基本能夠通過審核，實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化處理。但對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的要求相對(duì)降低，弱化了監(jiān)督職能。這與會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督基本職能有所偏差，有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊的出現(xiàn)，增加核算風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)管理存在不可控風(fēng)險(xiǎn)。z集團(tuán)的報(bào)銷單據(jù)尚未全面啟用影像系統(tǒng)，大部分單據(jù)要以郵寄的方式，運(yùn)輸至財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行審核。理論上，票據(jù)可以正常運(yùn)達(dá)，但運(yùn)輸途中天氣影響導(dǎo)致的延誤、物流公司失誤

7、導(dǎo)致的損壞、無法查明原因的丟失等未知風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響票據(jù)傳遞的進(jìn)度，票據(jù)無法審核甚至無法到達(dá)財(cái)務(wù)共享中心，都是未能識(shí)別的不可控風(fēng)險(xiǎn)。忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。建立了財(cái)務(wù)共享中心的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。但z集團(tuán)并未成立風(fēng)險(xiǎn)管理工作小組，按年度進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，更沒有問卷調(diào)查的數(shù)據(jù)。只是由財(cái)務(wù)共享中心負(fù)責(zé)人在年底匯總各分支機(jī)構(gòu)對(duì)平臺(tái)運(yùn)行的要求和建議，缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程及工作計(jì)劃。三、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控問題的措施建議加強(qiáng)流程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。建立信息化溝通渠道，規(guī)范電子檔案的保管，加快無紙化報(bào)銷的建設(shè);增設(shè)票據(jù)管理員，專門負(fù)責(zé)紙質(zhì)票據(jù)的傳遞、信息錄入及保管工作。傳遞過程中出現(xiàn)問題時(shí)，要進(jìn)行追查，在系統(tǒng)中應(yīng)查到相應(yīng)業(yè)務(wù)的

8、處理進(jìn)度;財(cái)務(wù)共享中心在月末業(yè)務(wù)量激增，在程序上做出協(xié)調(diào)和改善，設(shè)立均衡管理的目標(biāo)，避免前期資源浪費(fèi)和后期業(yè)務(wù)處理能力不足兩個(gè)方面的缺陷。各分支部門每個(gè)會(huì)計(jì)期間的完成情況，財(cái)務(wù)共享中心會(huì)出具績(jī)效考核報(bào)告，綜合評(píng)定，進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓膭?lì)、補(bǔ)貼和懲罰。提升財(cái)務(wù)人員能力，實(shí)行崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)人員完成轉(zhuǎn)型以適應(yīng)新工作環(huán)境和任務(wù)。未來的財(cái)務(wù)人員不再是僅專注于會(huì)計(jì)核算，而且必須具風(fēng)險(xiǎn)管控與價(jià)值管理的能力，財(cái)務(wù)崗位與業(yè)務(wù)崗位、稅務(wù)籌劃崗位以及預(yù)算崗位等能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部人員之間的融合;對(duì)于財(cái)務(wù)共享中心及各分支機(jī)構(gòu)的人員，要進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)定每個(gè)員工要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，從制度上規(guī)范操作。對(duì)于會(huì)計(jì)資料審核的要求，審核人員及復(fù)核人員要全面執(zhí)行，不能只偏重于形式上的合格，對(duì)于最基本的真實(shí)性審核要放在首位;施工類企業(yè)對(duì)于工程預(yù)算的控制，要增加關(guān)注度，保證審批到位、審批嚴(yán)格認(rèn)定。多個(gè)方面采取應(yīng)對(duì)措施，完善內(nèi)部控制，力爭(zhēng)從業(yè)務(wù)源頭上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。制定系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度。針對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，建議制定完整的流程制度。成立風(fēng)險(xiǎn)管理工作協(xié)調(diào)小組，每次評(píng)價(jià)之前有完整的計(jì)劃，可采用調(diào)查問卷、訪談、實(shí)地調(diào)查、抽樣調(diào)查等多種手段收集的信息，如實(shí)記錄評(píng)價(jià)第一手資料，出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告。結(jié)合日常評(píng)價(jià)與專項(xiàng)評(píng)價(jià)，對(duì)運(yùn)營過程中的缺陷及原因進(jìn)行科學(xué)分析，提出建議。