1、    淺談我國銀行業存在的內部控制問題    李達+劉暢+梁崇懿摘要：近年來我國銀行業票據業務發展快速，但與此同時，與之配套的監督手段卻嚴重滯后，這也導致相關違法違規事件層出不窮。本文以“農行票據案”為例，分析了農行內控制度存在的漏洞，并提出相關改進意見。關鍵詞：內部控制；銀行；票據；會計：f230 文獻識別碼：a ：1001-828x（2016）007-000-012016年1月22日，中國農業銀行（以下簡稱農行）發布公告稱：該行北京分行票據業務發生重大事故。經調查發現，涉及金額約為39億元人民幣。兩名涉案人員將票據包內的部分票據用報紙替代，以此方法

2、蒙騙檢查，并且票據進出未建立臺賬。兩名涉案人員使用部分資金參與股票投資，發生巨額虧損后導致票據無法回購，其違法行為才被農行發現。農行相關領導獲悉后震怒，要求嚴厲查處。由于該案涉及金額巨大，立案偵查的同時案件已上報國務院。農行票據案并非我國銀行業的個例。近年來我國銀行業票據業務發展快速，但與此同時，與之配套的監督手段卻嚴重滯后。這也導致相關違法違規事件層出不窮，例如：1. 距農行39.15億票據案爆發不到一周時間，2016年1月29日，中信銀行再次曝出9.69億票據風險事件；2. 2015年年末，某股份制銀行蘭州分行發生近10億元票據無法兌付的大案；3. 2010年齊魯銀行在受理業務咨詢過程中發

3、現一存款單位所持的“存款證實書”系偽造，而涉及金額高達60億元；4.上海警方在2007年經偵查后發現中國銀行、中國工商銀行、寧波銀行和上海銀行等四家商業銀行在上海的分支機構均涉及到票據詐騙案，涉案金額約為3.25億元；5.2005年中國銀行黑龍江省分行河松街支行發生內外勾結的票據詐騙案件，行長參與犯罪，涉及金額超過10億元 由此可見，票據案不僅涉及農行一家，還牽涉到眾多銀行。而農行票據案也只是我國銀行業票據案的冰山一角，不查驗票據也早已不是農行北京分行才有的情況，票據市場積弊已久。銀行業票據案頻發，原因可能是多方面的，但歸根結底還是銀行內部控制存在嚴重問題。由于銀行業務的特殊性以及涉及的金額巨

4、大，銀行的內部控制制度一直都是重中之重。這也使人們普遍認為銀行是安全等級最高，內部控制最嚴格的單位。而就在這種情況下，銀行業內仍大案頻發，下面就以農行票據案為例談一談農行內控制度中存在的問題。農行北京分行與國內某商業銀行進行銀行承兌匯票轉貼現業務，在回購期滿前，銀行承兌匯票必須存放在農行北京分行的保險庫里，且不得轉出。但實際情況卻是，銀行承兌匯票在回購期滿前就被某票據中介提前轉出，并與另外一家商業銀行進行了回購貼現交易，而且相關資金也沒有回到農行北京分行的賬面上，這筆資金出現在了股市里進行股票交易。同時保險庫中的相關票據，則被兩名嫌疑人換成了報紙。由此可見農行的內控制度存在一定隱患。目前買入返

5、售業務都是各商業銀行分行一級通過票據中心或者票據部門在做相關業務，由于受眾范圍小，在分行配備的人員數量很少，該部門一般只配備幾個人，這就存在了竄通作案的可能。而且票據買入返售業務有銀行做背書風險較低，存在巨額利益誘惑，也使少數人鋌而走險。單張匯票的最高面額是1000萬元，就算每張匯票面額都為1000萬元，39億元也需要至少390張票據，這不是一個小數目，一定是內控制度執行不嚴格導致的保管不當?，F在調查結果還沒有公布，我們暫時無法得知票據到底是在入庫前、入庫后還是上門取票封包時被盜的。各大銀行雖規定不盡相同，但票據、章子基本都跟著車一起運到金庫。票據到達金庫后，農行會計人員肯定要查驗票據，只有查

6、驗過后票據才能封存。如果想要在入庫前將票據換成報紙，那么還需要會計人員參與犯罪。且不說會計部與票據部不存在隸屬關系，就算個別會計參與犯罪，想要在監控器下和多名見證人的面前完成調包也是難度極大。因此入庫前就將票據調包的可能性不大。如果是入庫后再調包，過程就更加繁瑣，需要層層審批檢查，而且每一步都至少需要兩人以上在監控器下共同完成。那么上門取票封包時就是最有可能調包票據的時候了。首先受監控較少，票據員與一名會計就可以上門取票，避免了在銀行金庫的入庫檢查。而兩人如果抵制不住巨額誘惑竄通作案，封包這一環節就形同虛設。封包之后就需要進入保險庫，由于每天進入保險庫的封包很多，庫管員不會每個都拆包檢查，只需

7、保管好即可。那么將票據調包成報紙并進入保險庫的可能性是相當大的。正是內控制度的不完善，給了犯罪份子可乘之機。因此，為了避免同類案件再次發生，相關內控制度必須落實到位。在票據入庫前，必須有兩名以上會計人員在監控器下完成查驗工作。而且最好每次隨機選擇會計人員，不使用固定的搭配來完成查驗工作；在票據入庫后，要保證所有監控器材的運行良好，保證金庫內沒有盲區，防止庫管員監守自盜。同時完善出庫制度，未到期票據不允許隨意出庫。票據出庫必須在庫管員的監督下，有兩名以上會計完成核對工作并簽字確認；在最容易出問題的上門取票封包過程中，不可控制的因素太多，銀行最好不允許上門取票。如果必須上門取票，那么應該在交易雙方面前進行核對并確認封包，封包之后雙方共同簽字蓋章，最好還能拍照留底。在封包入庫時，保管員要和會計在監控器下共同拆包檢查，確認之后才能入庫。當然封包數量過多，不能一一檢查，那也要采取抽查制度，不能將上門取回的封包直接放入保險庫。只有相關的內控制度完善，制度執行的徹底，才能避免類似“農行票據案“的再次發生。參考文獻：1姜明辰，張征超.我國商業銀行會計內部控制及風險防范j.中外企業家，2016（4）.