1、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南匯編（一）建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì).1第一章總則. 1第二章投資立項(xiàng)審計(jì). 2笫三章 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì). 3笫四章招投標(biāo)審計(jì). 6第五章合同管理審計(jì). 8第六章設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì). 11第七章工程管理審計(jì). 13笫八章 工程造價(jià)審計(jì). 15笫九章竣工驗(yàn)收審計(jì). 17第十章財(cái)務(wù)管理審計(jì). 19第 i 一章后評(píng)價(jià)審計(jì).21第十二章附則. 22（）物資采購(gòu)審計(jì).22第一章總則. 22第二章 物資采購(gòu)前期審計(jì). 23第三章 物資采購(gòu)過程審計(jì). 29笫四章 物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì). 38笫五章附則. 39（三）審計(jì)報(bào)告.40第一章總則. 40笫二章審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成耍素. 42笫三章 審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)

2、容. 44第四章審計(jì)報(bào)告的基本格式. 46第五章審計(jì)報(bào)告編制的程序和方法. 49第六章審計(jì)報(bào)告的復(fù)核、發(fā)送和保存. 51笫七章附則. 52（一）建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)第一章總則第一條為了規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)內(nèi)部審計(jì) 基本準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定本指南。第二條 本指南所稱建設(shè)項(xiàng)冃內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建 設(shè)項(xiàng)口實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條本指南適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第四條 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、 效益”三項(xiàng)冃標(biāo)。（-）質(zhì)量目標(biāo)是指工程實(shí)體質(zhì)量和

3、工作質(zhì)量達(dá)到要求；（二）速度目標(biāo)是指工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求；（三）效益冃標(biāo)是指工程成本及項(xiàng)冃效益達(dá)到要求。第五條建設(shè)項(xiàng)冃內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、 內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招 標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、 招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù) 管理、后評(píng)價(jià)等過程的審查和評(píng)價(jià)。第六條 在開展建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi) 部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以進(jìn)行項(xiàng)目全過程的審計(jì)，也可以進(jìn)行項(xiàng)目部分 環(huán)

4、節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。第七條 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法： 技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合； 注意與項(xiàng)冃各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。 根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。第二章投資立項(xiàng)審計(jì)第八條 投資立項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào) 告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。第九條 在投資立項(xiàng)審計(jì)中，應(yīng)主要依據(jù)行業(yè)主管部門發(fā)布的投資項(xiàng)目可 行性研究指南及組織決策過程的有關(guān)資料。第十條投資立項(xiàng)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容： 可行性研究前

5、期工作審計(jì)。即檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書， 項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證；(-)可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。即檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方 式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際 價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。 可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：1、檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的投資項(xiàng)目可行性研 究指南規(guī)定的內(nèi)容；2、檢查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容主要包括：報(bào)告中是否說明建設(shè)項(xiàng)目的目的; 是否說明建設(shè)項(xiàng)目在工藝技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)合理性及決定項(xiàng)目規(guī)模、原材料供 應(yīng)、市場(chǎng)銷售條件、技術(shù)裝備水平、成本收益等方面的經(jīng)濟(jì)目

6、標(biāo)；是否說明建 設(shè)地點(diǎn)及當(dāng)?shù)氐淖匀粭l件和社會(huì)條件、環(huán)保約束條件，并進(jìn)行選址比較；是否 說明投資項(xiàng)目何時(shí)開始投資、何時(shí)建成投產(chǎn)、何時(shí)收回投資；是否說明項(xiàng)目建 設(shè)的資金籌措方式等。可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：檢查參與可行性研究機(jī)構(gòu)資質(zhì)及論證的專家的專業(yè)結(jié)構(gòu)和資格；檢查投資 方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)保等方面的資料來源; 檢查原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)和交通及公用配套設(shè)施是否滿足項(xiàng)目要求；檢查 是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策；檢查擬建項(xiàng)目與類似已建成項(xiàng)目的 有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算的對(duì)比情況；檢查工程設(shè)計(jì)是否符合國(guó)家環(huán)境保 護(hù)的法律法規(guī)的有關(guān)政策，

7、需要配套的環(huán)境治理項(xiàng)目是否編制并與建設(shè)項(xiàng)目同 步進(jìn)行等。可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)。即檢查投資估算和資金籌措 的安排是否合理；檢查投資估算是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測(cè) 試。伙） 可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。 即檢查項(xiàng)目投資、 投產(chǎn)后的成本和利潤(rùn)、借款的償還能力、投資回收期等的計(jì)算方法是否科學(xué)適當(dāng)；檢查計(jì)算結(jié)果是否 正確、所用指標(biāo)是否合理。（七）決策程序的審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：檢查決策程序的民主化、科學(xué)化，評(píng)價(jià)決策方案是否經(jīng)過分析、選擇、實(shí) 施、控制等過程；檢查決策是否符合國(guó)家宏觀政策及組織的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以 提高組織核心競(jìng)爭(zhēng)能力為宗旨；檢查對(duì)推薦方案是否進(jìn)行了總

8、體描述和優(yōu)缺點(diǎn) 描述；檢查有無主要爭(zhēng)論與分歧意見的說明；重點(diǎn)檢查內(nèi)容有無違反決策程序 及決策失誤的情況等。第十一條 投資立項(xiàng)審計(jì)的主要方法包括審閱法、對(duì)比分析法等。對(duì)比分析法是通過相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比（擬建項(xiàng)目與國(guó)內(nèi)同類 項(xiàng)目對(duì)比）來確定差異，發(fā)現(xiàn)問題的方法。第三章 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)第十二條 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各 項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)的目標(biāo)主要是：審查和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi) 部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；勘察、設(shè)計(jì)資料依據(jù)的充分性 和可靠性；委托設(shè)計(jì)（勘察）、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等各項(xiàng)管理活動(dòng)

9、的真實(shí)性、 合法性和效益性。第十三條 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料： 委托設(shè)計(jì)（勘察）管理制度；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及佔(zhàn)算；設(shè)計(jì)所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方案、建設(shè)條件批準(zhǔn) 文件、設(shè)計(jì)界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料概預(yù)算編制原則、計(jì) 價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料；勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)資料；勘察和設(shè)計(jì)合同；伙）初步設(shè)計(jì)審查及批準(zhǔn)制度；（七）初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件；（a）組織管理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來函件；（加經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算；（十）修正概算審批制度；（十一）施工圖設(shè)計(jì)管理制度；（十二）施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；（十三）經(jīng)會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件及施工圖預(yù)算；（十四

10、）設(shè)計(jì)變更管理制度及變更文件；（十五）設(shè)計(jì)資料管理制度等。第十四條 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容： 委托設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì)1、檢查是否建立、健全委托設(shè)計(jì)（勘察）的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效;2、檢查委托設(shè)計(jì)（勘察）的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；3、檢查是否采用招投標(biāo)方式來選擇設(shè)計(jì)（勘察）商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是 否合法合規(guī)；招投標(biāo)程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無因選 擇設(shè)計(jì)（勘察）商失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)；4、檢查組織管理部門是否及時(shí)組織技術(shù)交流，其所提供的基礎(chǔ)資料是否準(zhǔn) 確、及時(shí)；5、檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，其中是否明確規(guī)定雙方 權(quán)力和義務(wù)

11、以及針對(duì)設(shè)計(jì)商的激勵(lì)條款；6、檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的履行情況，索賠和反索賠是否符合合同的有關(guān) 規(guī)定。初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì)1、檢查是否建立、健全初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；2、檢查是否及時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外初步設(shè)計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)；3、檢查初步設(shè)計(jì)完成的吋間及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的影響；4、檢查是否及時(shí)對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查，并進(jìn)行多種方案的比較和選擇；5、檢查報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告 及估算；6、檢查初步設(shè)計(jì)方案及概算的修改情況；7、檢查初步設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控 的風(fēng)險(xiǎn)；8、檢查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)

12、確；9、檢查修正概算審批制度的執(zhí)行是否有效；10、 檢查是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施，限額設(shè)計(jì) 是否與類似工程進(jìn)行比較和優(yōu)化論證，是否采用價(jià)值工程等分析方法；11、 檢查初步設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整。施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì)1、檢查是否建立、健全施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；2、檢查施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的影響，有無因設(shè)計(jì)圖紙拖 延交付而導(dǎo)致的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)；3、檢查施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失 控的風(fēng)險(xiǎn)；4、檢查施工圖交底、施工圖會(huì)審的情況以及施工圖會(huì)審后的修改情況；5、檢查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、

13、概算及標(biāo)準(zhǔn)；6、檢查施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；7、檢查施工圖設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整；8、檢查設(shè)計(jì)商提供的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)是否全面、及時(shí)，是否存在影響工程進(jìn)度和 質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)1、檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更的內(nèi)部控制，有無針對(duì)因過失而造成設(shè)計(jì) 變更的責(zé)任追究制度以及該制度的執(zhí)行是否有效；2、檢查是否釆取提高工作效率、加強(qiáng)設(shè)計(jì)接口部位的管理與協(xié)調(diào)措施；3、檢查是否及時(shí)簽發(fā)與審批設(shè)計(jì)變更通知單，是否存在影響建設(shè)進(jìn)度的風(fēng) 險(xiǎn)；4、檢查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案；5、檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)和建設(shè)進(jìn)度的影響，是否存在工程量只增不減 從而提高工程造價(jià)的

14、風(fēng)險(xiǎn)；6、檢查設(shè)計(jì)變更的文件是否規(guī)范、完整；設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)1、檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)資料的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；2、檢查施工圖、竣工圖和其他設(shè)計(jì)資料的歸檔是否規(guī)范、完整；第十五條 設(shè)計(jì)管理審計(jì)主要采用分析性復(fù)核法、復(fù)算法、文字描述法、現(xiàn) 場(chǎng)核查法等方法。第四章招投標(biāo)審計(jì)第十六條招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招標(biāo)和 工程承發(fā)包的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。招投標(biāo)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審査和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管 理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程 序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。第十七條招

15、投標(biāo)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：招標(biāo)管理制度；招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑文件；標(biāo)底文件；投標(biāo)保函；恥投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；（七）投標(biāo)文件；（a）投標(biāo)澄清文件；（九）開標(biāo)記錄；（十）開標(biāo)鑒證文件；（十一）評(píng)標(biāo)記錄；（十二）定標(biāo)記錄；（十三）中標(biāo)通知書；（十四）專項(xiàng)合同等。第十八條招投標(biāo)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)1、檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；2、檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；3、檢查是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；4、檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請(qǐng)招 投標(biāo)方式時(shí)，是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；5

16、、檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是 否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程成本和管理成本的問題；6、檢查是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告屮的信息是否全面、準(zhǔn)確；7、檢查是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)1、檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目 的實(shí)際狀況；2、檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；3、檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其標(biāo)底是否按建設(shè)工程工程量 清單計(jì)價(jià)規(guī)范的規(guī)定填制；4、檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；5、檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；

17、6、檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否 齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)1、檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處 罰；2、檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；3、檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不 利的條款；4、檢查是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目 上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；5、檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；6、檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于 保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；7、檢查對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)

18、書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清 的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；8、檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；9、檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；10、 檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。第十九條 招投標(biāo)審計(jì)主要采用觀察法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描 述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。第五章合同管理審計(jì)第二十條合同管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管 理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。合同管理審計(jì)的口標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng) 險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；合 同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、

19、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效 益性。第二十一條 合同管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)資料；(-)合同管理的內(nèi)部控制；專項(xiàng)合同書；專項(xiàng)合同的各項(xiàng)支撐材料等。第二十二條合同管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：合同管理制度的審計(jì)1、檢查組織是否設(shè)置專門的合同管理機(jī)構(gòu)以及專職或兼職合同管理人員是 否具備合同管理資格；2、檢查組織是否建立了適當(dāng)?shù)暮贤芾碇贫龋?、檢查合同管理機(jī)構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變 動(dòng)等的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。(-)專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì)1、檢查合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求;2、檢查合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同

20、的能力；3、檢查合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合；4、檢查合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限 制性條件，法律手續(xù)是否完備；5、檢查合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)；6、檢查合同是否存在損害國(guó)家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn);7、檢查合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定；8、檢查合同是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定。各類專項(xiàng)合同的審計(jì)1、勘察設(shè)計(jì)合同的審計(jì)勘察設(shè)計(jì)合同審計(jì)應(yīng)檢查合同是否明確規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資 額、建設(shè)地點(diǎn)，具體包括以下內(nèi)容：(1)檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)資料、設(shè)計(jì)文件及其提供期限；(2)檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)

21、的工作范圍、進(jìn)度、質(zhì)量和勘察設(shè)計(jì)文 件份數(shù)；(3)檢查勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；（4）檢查合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù)；（5）檢查合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。2、施工合同的審計(jì)（1）檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍， 工程范圍是否包括工程地址、 建筑物 數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；（2）檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證項(xiàng)目工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（3）檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；（4）檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；（5）檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方

22、法；（6）檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；（7）檢查隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；（8）檢查屮間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全， 交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、 施工圖 紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；（9）檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；（10）檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；（11）檢查采用工程量清單計(jì)價(jià)的合同， 是否符合 建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià) 規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。3、委托監(jiān)理合同的審計(jì)（1）檢查監(jiān)理公司的監(jiān)理資質(zhì)與建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否相符；（2）檢查合同是否明確所監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目的名

23、稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn);（3）檢查監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任是否明確；（4）檢查所提供的工程資料及時(shí)間要求是否明確；（5）檢查監(jiān)理報(bào)酬的計(jì)算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定； 檢查合同有無規(guī)定對(duì)違約責(zé)任的追究條款。4合同變更的審計(jì)（1）檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的和關(guān)內(nèi)部控制；（2）檢查合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實(shí)性、合理性；（3）檢查合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理；（4）檢查合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。5、合同履行的審計(jì)檢查是否全面、真實(shí)地履行合同；（2）檢查合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因；（3）檢查有無

24、違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定；6、終止合同的審計(jì)（1）檢查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況；（2）檢查最終合同費(fèi)用及其支付情況；（3）檢查索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；（4）嚴(yán)格檢查合同資料的歸檔和保管， 包括在合同簽訂、履行分析、 跟蹤監(jiān) 督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。第二十三條合同管理審計(jì)主要采用審閱法、核對(duì)法、重點(diǎn)追蹤審計(jì)法等方 法。第六章設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)第二十四條設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購(gòu) 環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及 風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采

25、購(gòu)資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購(gòu) 環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。第二十五條設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：采購(gòu)計(jì)劃；釆購(gòu)計(jì)劃批準(zhǔn)書;采購(gòu)招投標(biāo)文件；中標(biāo)通知書；專項(xiàng)合同書；伙）采購(gòu)、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度；（七）相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳薄等。第二十六條設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)1、設(shè)備和材料采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)（1）檢查建設(shè)單位采購(gòu)計(jì)劃所訂購(gòu)的各種設(shè)備、材料是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃；（2）檢查所擬定的采購(gòu)地點(diǎn)是否合理；（3）檢查采購(gòu)程序是否規(guī)范；（4）檢查采購(gòu)的批準(zhǔn)權(quán)與采購(gòu)權(quán)等不和容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健 全、有效。2

26、、設(shè)備和材料采購(gòu)合同的審計(jì)（1）檢查采購(gòu)是否按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；（2）檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、結(jié)算方 式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全；（3）檢查對(duì)新型設(shè)備、 新材料的采購(gòu)是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、 價(jià)格合 理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查；（4）檢查采購(gòu)合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜 接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。3、設(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫(kù)、保管及維護(hù)制度的審計(jì)（1）檢查購(gòu)進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫(kù)和保管制度，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性

27、、完整性和有效性；（2）檢查驗(yàn)收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫(kù)， 有無少收、漏收、 錯(cuò)收以及 涂改憑證等問題；（3）檢查設(shè)備和材料的存放、 保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效；4、各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算的審計(jì)（1）檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；（2）檢查代理采購(gòu)屮代理費(fèi)用的計(jì)算和提取方法是否合理；（3）檢查有無任意提高采購(gòu)費(fèi)用和開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；檢查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠；（5）檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要；（6）檢查采購(gòu)成本計(jì)算是否準(zhǔn)確、合理。設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)1、檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備；2、檢查設(shè)備和材料的質(zhì)

28、量、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)是否正確，有無擅自挪用、以 次充好等問題。其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)1、設(shè)備和材料出售的審計(jì)。即檢查建設(shè)項(xiàng)目剩余或不適用的設(shè)備和材料以 及廢料的銷售情況。2、盤盈盤虧的審計(jì)。即檢查盤點(diǎn)制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對(duì)盤點(diǎn) 結(jié)果的處理措施。第二十七條 設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì)主要采用審閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、跟蹤 審計(jì)法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場(chǎng)觀察法、實(shí)地清查法等方法。第七章工程管理審計(jì)第二十八條 工程管理審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工 質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。工程管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控 制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工

29、程管理資料依據(jù)的充分性和可靠 性；建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。第二十九條工程管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：施工圖紙；與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；網(wǎng)絡(luò)圖；業(yè)主指令；設(shè)計(jì)變更通知單；幺）相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。第三十條 工程管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：工程進(jìn)度控制的審計(jì)1、檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工 程按時(shí)開工；2、檢查現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、文物保護(hù)、和鄰建筑物保護(hù)、降 水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；3、檢查是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施;4、檢查進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理

30、的 批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是否能保證工程總進(jìn)度；5、檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃 分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；6、檢查有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；7、檢查對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索 賠。工程質(zhì)量控制的審計(jì)1、檢查有無工程質(zhì)量保證體系；2、檢查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提岀的問題是否嚴(yán)格 進(jìn)行落實(shí)；3、檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)；4、檢查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否 有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分

31、析，其責(zé)任劃分是否明 確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。5、檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；6、檢查評(píng)定的優(yōu)良晶、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無不實(shí)情況；7、檢查屮標(biāo)人的往來帳目或通過核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)施工人員的身份，分析、判斷屮 標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；8、檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工 程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、 技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。工程投資控制的審計(jì)1、檢查是否建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付 程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；2、檢查支

32、付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確, 手續(xù)是否齊全；3、檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響；4、檢查是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。第三十一條合同管理審計(jì)主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計(jì)法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 法、質(zhì)量鑒定法、現(xiàn)場(chǎng)核定法等方法。第八章工程造價(jià)審計(jì)第三十二條 工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn) 行的審查和評(píng)價(jià)。工程造價(jià)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的 真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的 行為等。第三十三條工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：（-）經(jīng)工程造價(jià)管理部門（或咨詢部門）審核過的概算

33、（含修正概算） 和預(yù)算；（二）有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單；（三）工程招投標(biāo)文件；（四）合同文本；（五）工程價(jià)款支付文件；（六）工作變更文件；（七）工程索賠文件等。第三十四條工程造價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：設(shè)計(jì)概算的審計(jì)1、檢查工程造價(jià)管理部門向設(shè)計(jì)單位提供的計(jì)價(jià)依據(jù)的合規(guī)性；2、檢查建設(shè)項(xiàng)目管理部門組織的初步設(shè)計(jì)及概算審查情況， 包括概算文件、概算的項(xiàng)目與初步設(shè)計(jì)方案的一致性、項(xiàng)目總概算與單項(xiàng)工程綜合概算的費(fèi)用 構(gòu)成的正確性；3、檢查概算編制依據(jù)的合法性等；4、檢查概算具體內(nèi)容。 包括設(shè)計(jì)單位向工程造價(jià)管理部門提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關(guān)初步設(shè)計(jì)圖紙的完整性；組織概算會(huì)審的 情況

34、，重點(diǎn)檢查總概算中各項(xiàng)綜合指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)與同類工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì) 比是否合理。施工圖預(yù)算的審計(jì)施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依 據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤(rùn)和 稅金審計(jì)等內(nèi)容。1、直接費(fèi)用審計(jì)包括工程量計(jì)算、單價(jià)套用的正確性等方面的審查和評(píng)價(jià)。（1）工程量計(jì)算審計(jì)。采用工程量清單報(bào)價(jià)的，要檢查其符合性。在設(shè)計(jì) 變更，發(fā)生新增工程量時(shí)，應(yīng)檢查工程造價(jià)管理部門與工程管理部門的確認(rèn)情 況。（2）單價(jià)套用審計(jì)。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無高套和重套現(xiàn)象;檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料 和設(shè)備

35、價(jià)格的調(diào)整情況，檢查市場(chǎng)價(jià)的采用情況。2、其他直接費(fèi)用審計(jì)包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正確。3、間接費(fèi)用審計(jì)包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。4、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金計(jì)取的合理性的審計(jì)。合同價(jià)的審計(jì)。 即檢查合同價(jià)的合法性與合理性， 包括固定總價(jià)合同的 審計(jì)、可調(diào)合同價(jià)的審計(jì)、成本加酬金合同的審計(jì)。檢查合同價(jià)的開口范圍是 否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)1、檢查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合規(guī)性；2、檢查招標(biāo)過程中，對(duì)招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和 措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；3、檢查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國(guó)家清

36、單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即 統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；4、檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；5、檢查標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。工程結(jié)算的審計(jì)1、檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施 工圖和合同相符；2、檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；3、檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。第三十五條 工程造價(jià)審計(jì)主要采用重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、對(duì)比審計(jì)法 等方法。重點(diǎn)審計(jì)法即選擇建設(shè)項(xiàng)目中工程量大、單價(jià)高，對(duì)造價(jià)有較大影響的單 位工程、分部工程進(jìn)行重點(diǎn)審查的方法。該方法主要

37、用于審查材料用量、單價(jià) 是否正確、工資單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班是否合理。現(xiàn)場(chǎng)檢查法是指對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)直接考察的方法，以觀察現(xiàn)場(chǎng)工作人員及管理 活動(dòng)，檢查工程量、工程進(jìn)度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計(jì)相符。第九章竣工驗(yàn)收審計(jì)第三十六條竣工驗(yàn)收審計(jì)是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況 及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三十七條竣工驗(yàn)收審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主耍資料：（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；（二）竣工圖；（三）施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗洠唬ㄋ模﹪?guó)家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范；（五）有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；（六）施工合同；（七）技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；（八）竣工決算財(cái)務(wù)資料；（九）現(xiàn)場(chǎng)簽證；（

38、十）隱蔽工程記錄；（十一）設(shè)計(jì)變更通知單；（十二）會(huì)議紀(jì)要；（十三）工程檔案結(jié)算資料清單等。第三十八條竣工驗(yàn)收審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：驗(yàn)收審計(jì)1、檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；2、檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、防火驗(yàn) 收規(guī)范等；3、對(duì)于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的 有關(guān)資料；4、檢查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；5、檢查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；6、檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；7、檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；8、檢查驗(yàn)收過程有無弄虛作假行為。試運(yùn)行情況

39、的審計(jì)1、檢查建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對(duì)運(yùn)行中暴露出的問題是否 采取了補(bǔ)救措施；2、檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。 合同履行結(jié)果的審計(jì)。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建 設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存 在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。第三十九條竣工驗(yàn)收審計(jì)主要采用現(xiàn)場(chǎng)檢查法、設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查 法等方法。設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法是指通過分析設(shè)計(jì)圖與竣工圖之間的差異來分 析評(píng)價(jià)相關(guān)變更、簽證等的真實(shí)性與合理性的方法。第十章財(cái)務(wù)管理審計(jì)第四十條 財(cái)務(wù)管理審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處 理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)

40、行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。第四十一條財(cái)務(wù)管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：（一）籌資論證材料及審批文件；（-）財(cái)務(wù)預(yù)算；（三）相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表；（四）設(shè)計(jì)概算；（五）竣工決算資料；（六）資產(chǎn)交付資料等。第四十二條財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：建設(shè)資金籌措的審計(jì)1、檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審 批程序的合法性、合規(guī)性；2、檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性；3、檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；4、評(píng)價(jià)籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。（-）資金支付及賬務(wù)處理的審計(jì)1、檢查、評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況；2、檢查建設(shè)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策是否充分運(yùn)用；

41、3、檢查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：（1）檢查“專用材料”、“專用設(shè)備”明細(xì)科目中的材料和設(shè)備是否與設(shè)計(jì)文件相符，有無盲目采購(gòu)的情況；(2)檢查“預(yù)付大型設(shè)備款”明細(xì)科目所預(yù)付的款項(xiàng)是否按照合同支付， 有無違規(guī)多付的情況；(3)檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；(4)檢查支付物資結(jié)算款時(shí)是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證 金；(5)檢查工程完工后剩余工程物資的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否做出 了正確的賬務(wù)處理。4、檢查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：(1)檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。包括是否 存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出；

42、是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè) 成本；據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；是否按 合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款；支付工程結(jié)算款時(shí)，是否按合同 規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。(2)檢查“在建工程一在安裝設(shè)備”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。主要包括以 下內(nèi)容：是否將設(shè)計(jì)概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目; 是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購(gòu)入的無 形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支岀的費(fèi)用。(3)檢查“在建工程一其他支出”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性、合理 性。主要包括以下內(nèi)容：工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研

43、究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、 公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及將 建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問題；是否存在以試生產(chǎn)為由, 有意拖延不辦固定資產(chǎn)交付手續(xù)，從而增大負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用的問題；是否存 在截留負(fù)荷聯(lián)合試車期間發(fā)生的收入，不將其沖減試車費(fèi)用的問題；試生產(chǎn)產(chǎn) 品出售價(jià)格是否合理；是否存在將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的遞延費(fèi)用列入本科目的問題; 投資借款利息資本化計(jì)算的正確性，有無將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用列入本科 目的問題；本科目累計(jì)發(fā)生額攤銷標(biāo)準(zhǔn)與攤銷比例是否適當(dāng)、正確；是否設(shè)置t“在建工程其他支出備查薄”，登記按照建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容購(gòu)置的不需要安裝 設(shè)備、現(xiàn)成房屋、

44、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費(fèi)用等，登記內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確, 有無弄虛作假、隨意擴(kuò)大開支范圍及舞弊跡象。竣工決算的審計(jì)1、檢查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施程序，有無將耒經(jīng)審批立 項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項(xiàng)目編制竣工工程決算的問題;2、檢查竣工決算編制方法的可靠性。有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價(jià)值不 實(shí)的問題；3、檢查有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工決 算的情況；4、檢查“竣工工程概況表”中的各項(xiàng)投資支出，并分別與設(shè)計(jì)概算數(shù)相比 較，分析節(jié)約或超支情況；5、檢查“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，將各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際支出與設(shè)計(jì)概算數(shù)進(jìn) 行比較，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)的節(jié)約或超支

45、數(shù)額；6、分析投資支出偏離設(shè)計(jì)概算的主要原因；7、檢查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性和處置情況，包 括：檢查建設(shè)項(xiàng)目“工程物資盤存表”，核實(shí)庫(kù)存設(shè)備、專用材料帳實(shí)是否相符; 檢查建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金結(jié)余的真實(shí)性；檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性，關(guān)注是否按 合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。第四十三條財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要采用調(diào)查法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。第十一章后評(píng)價(jià)審計(jì)第四十四條 后評(píng)價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用經(jīng)過試運(yùn)行后有關(guān)經(jīng)濟(jì) 指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的審查和評(píng)價(jià)。后評(píng)價(jià)審計(jì)的目標(biāo)是：對(duì)后評(píng)價(jià)工作的全面性、可靠性和有效性進(jìn)行審查。第四十五條后評(píng)價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要

46、資料：（一）后評(píng)價(jià)人員的簡(jiǎn)歷、學(xué)歷、專業(yè)、職務(wù)、技術(shù)職稱等基本情況表；（二）建設(shè)項(xiàng)目概算、竣工資料；（三）后評(píng)價(jià)所采用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；（四）相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表；（五）后評(píng)價(jià)所采用的方法；（六）后評(píng)價(jià)結(jié)論性資料。第四十六條后評(píng)價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：檢查后評(píng)價(jià)組成人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的合理性；（-）檢查所評(píng)估的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的全面性和適當(dāng)性；檢查產(chǎn)品主要指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、效益性； 檢查建設(shè)項(xiàng)目法人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任后評(píng)價(jià)的真實(shí)性；檢查所使用后評(píng)價(jià)方法的適當(dāng)性和先進(jìn)性；（a）檢查后評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。第四十七條后評(píng)價(jià)審計(jì)主要采用文字描述法、 對(duì)比分析法、 現(xiàn)場(chǎng)核查法等 方

47、法。第十二章附則第四十八條本指南由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第四十九條 本指南自2005年1月1日起施行（二）物資采購(gòu)審計(jì)第一章總則第一條為了規(guī)范物資采購(gòu)審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定本指南。第二條本指南所稱物資采購(gòu)審計(jì)是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān) 法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),按照一定的程序和方法,對(duì)物資采購(gòu)各部門和 環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。本指南所稱“物 資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材 料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等。第三條本指南適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員

48、及其從事的 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第四條 物資采購(gòu)審計(jì)的目的是改善物資釆購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)費(fèi)用，維護(hù)組 織的合法權(quán)益，促進(jìn)組織價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第五條物資采購(gòu)審計(jì)是對(duì)物資采購(gòu)全過程實(shí)施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是財(cái)務(wù)審計(jì) 與管理審計(jì)的融合。物資采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容包括審計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制、采 購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、采購(gòu)招標(biāo)、供貨商選擇、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、 物資保管、結(jié)算付款以及物資采購(gòu)期后事項(xiàng)等。第六條根據(jù)組織的管理模式和要求、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)量的大小、內(nèi)部審計(jì)機(jī) 構(gòu)資源等的不同，物資采購(gòu)審計(jì)可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)和過程參與式審計(jì)兩 種模式。(-)項(xiàng)目管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購(gòu)部門、環(huán)節(jié)或物

49、資品種納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成為特定審計(jì)項(xiàng)冃，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì) 模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。(二)過程參與式審計(jì)是由專職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購(gòu)的全過程 或者部分重要過程，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)審計(jì)的日常化。小規(guī)模組織可以采用該模式。第七條內(nèi)部審計(jì)人員有責(zé)任警示被審計(jì)單位關(guān)注物資采購(gòu)的現(xiàn)有和潛在 風(fēng)險(xiǎn)。第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有物資采購(gòu)管理的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，熟悉相關(guān)法 律、法規(guī)、政策和組織內(nèi)部有關(guān)規(guī)定，掌握物資采購(gòu)內(nèi)部控制原理，了解組織 物資采購(gòu)現(xiàn)狀和外部環(huán)境的變化。開展專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購(gòu)審計(jì)，內(nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)可聘請(qǐng)外部專家參與。第二章物資采購(gòu)前期審計(jì)第九條物資采購(gòu)前期審計(jì)是從制定

50、年度審計(jì)計(jì)劃開始到具體實(shí)施物資采 購(gòu)審計(jì)程序之前對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作作出的安排。其基本過程包括：（一）編制年度審計(jì)計(jì)劃， 確定審計(jì)對(duì)象。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)綜合考慮以下 各種因素：1.重要性。選擇采購(gòu)數(shù)量較大、釆購(gòu)次數(shù)頻繁、采購(gòu)價(jià)格較高、釆購(gòu)價(jià)格 變化頻繁、質(zhì)量問題突出、長(zhǎng)期積壓或短缺、在abc分類管理法下的a類和b類物資、群眾反映普遍、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、內(nèi)部控制薄弱和出現(xiàn)錯(cuò)弊概率較高的部門、 環(huán)節(jié)或物資類別等。2物資采購(gòu)方案、內(nèi)部控制的重大變化。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部 條件的變化，適時(shí)審查新的物資釆購(gòu)方案和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效 性，將其列入審計(jì)計(jì)劃。3.改進(jìn)空間。根據(jù)成本效益原則，內(nèi)部審計(jì)人員

51、應(yīng)將工作改進(jìn)空間較大、 在增值性方面有潛力的物資采購(gòu)部門、環(huán)節(jié)或物資類別確定為審計(jì)項(xiàng)目。4.審計(jì)資源。5.風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)因素可能來口組織內(nèi)部或外部。組織規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性 質(zhì)、賬戶余額大小、出現(xiàn)錯(cuò)弊概率、物價(jià)變動(dòng)幅度、技術(shù)變化速度、管理人員 素質(zhì)和能力、業(yè)務(wù)量大小等都是潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)冃應(yīng) 優(yōu)先作岀審計(jì)安排。（二）獲取與研究相關(guān)資料， 制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。 相關(guān)資料包 括：1、物資采購(gòu)冃標(biāo)和計(jì)劃；2、前期物資采購(gòu)審計(jì)工作底稿；3、組織資料，例如組織結(jié)構(gòu)圖和工作說明、政策和程序手冊(cè)以及重大的組 織系統(tǒng)變化等；4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；5、相關(guān)制度規(guī)定，例如采購(gòu)政策、釆購(gòu)程序制度

52、、授權(quán)審批制度、供貨商 管理制度、財(cái)產(chǎn)接觸制度、合同或協(xié)議簽定制度、憑證管理制度和定價(jià)策略等;6、外部信息資料，例如同行業(yè)相關(guān)資料、物價(jià)水平和變化幅度、技術(shù)變化 程度和供貨商資料等；7、法律性文件。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過審閱資料、咨詢技術(shù)專家、進(jìn)行分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)觀 察物資采購(gòu)流程、詢問等方法，研究相關(guān)背景資料，初步評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)，進(jìn)而制定適合本組織實(shí)際情況的物資采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)方案。經(jīng)適 當(dāng)管理層批準(zhǔn)后，向被審計(jì)單位發(fā)山物資采購(gòu)審計(jì)通知書。（三）審查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。物資采購(gòu)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督五個(gè)要素。1、釆購(gòu)控制環(huán)境。采購(gòu)控制環(huán)境包括以下內(nèi)

53、容：董事會(huì)成員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn) 豐富程度、獨(dú)立性地位、獨(dú)立董事所占比例、審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置情況；管理者 對(duì)待物資采購(gòu)內(nèi)部控制的重視程度、采取的經(jīng)營(yíng)理念和管理模式；企業(yè)文化所 塑造的員工基本信念、價(jià)值觀念、思維和行為方式；組織結(jié)構(gòu)的適當(dāng)性、權(quán)責(zé) 劃分的明確性、獎(jiǎng)懲的分明性、崗位設(shè)置的合理性、人員素質(zhì)的適當(dāng)性；組織 人力資源政策的適當(dāng)性等。2、釆購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理包括物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括檢查外部因素（如競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)變化等）和內(nèi)部 因素（如員工素質(zhì)、組織活動(dòng)性質(zhì)、信息系統(tǒng)處理特點(diǎn)等）；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括估計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括根據(jù)

54、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié) 果作出的回避、接受、降低或分擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等。3、采購(gòu)控制活動(dòng)。物資采購(gòu)控制活動(dòng)包括以下內(nèi)容：業(yè)務(wù)授權(quán)、職責(zé)分離、質(zhì)量驗(yàn)收控制、物資采購(gòu)招標(biāo)控制、憑證和記錄控制、資產(chǎn)接觸和記錄使用控 制、獨(dú)立檢查、物價(jià)信息控制。4、采購(gòu)信息與溝通。物資采購(gòu)相關(guān)信息除了涉及財(cái)務(wù)信息外，還涉及非財(cái) 務(wù)信息，如物價(jià)變動(dòng)信息、市場(chǎng)需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠 道變化信息、業(yè)務(wù)流程再造信息等。信息溝通方式包括政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手 冊(cè)、備查簿、口頭交流、例外情況報(bào)告和管理事例等。5、采購(gòu)監(jiān)督。 采取的方式包括物資采購(gòu)內(nèi)部控制口我評(píng)估、 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制例外情況報(bào)告、操作人員反饋以及顧客投訴

55、等。物資釆購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)可通過設(shè)苣采購(gòu)內(nèi)部控制調(diào)查表等方式進(jìn)行深入調(diào) 查、了解和測(cè)試，并形成審計(jì)工作底稿。物資采購(gòu)內(nèi)部控制調(diào)查表格式如表21所示。表2-1物資采購(gòu)內(nèi)部控制調(diào)查表被審計(jì)單位名稱xx 部門日期索引號(hào)審計(jì)項(xiàng)目名稱物資采購(gòu)內(nèi)部控制調(diào)查編制人xx會(huì)計(jì)期間或截止日200 x年度復(fù)核丿、xx頁(yè)次問題是否不適用備注強(qiáng)弱一般（-）物資釆購(gòu)控制環(huán)境問題調(diào)查1管理部門是否認(rèn)為健全的內(nèi)部控制能促成物資采購(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？2. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置是否有利丁物資釆購(gòu)各部門職責(zé)的明確劃分 和協(xié)調(diào)運(yùn)行？3. 有無物資采購(gòu)程序、手冊(cè)和詳細(xì)的崗位說明書？4. 物資釆購(gòu)涉及到的所有員工是否清楚口己所要履行的崗位職責(zé)和必須遵

56、循的政策與程序？5. 物資采購(gòu)政策及其變化是否及時(shí)向相關(guān)員工進(jìn)行了傳達(dá)？6. 管理部門是否定期向員工說明道徳行為的重要性？7. 是否制定了書面的道徳政策并使員工了解了這此政策？8. 有無制定不合理的采購(gòu)目標(biāo)與高業(yè)績(jī)掛鉤的獎(jiǎng)勵(lì)誘使員工舞弊？9.員工的索質(zhì)與其從事的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)是否相稱？10. 有無對(duì)員工進(jìn)行定期專業(yè)培訓(xùn)？（二）物資釆購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理問題調(diào)查1是否有適當(dāng)層次的管理部門參與了對(duì)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估？2. 冇無識(shí)別物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)辦法？3. 物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是否全面？4. 是否對(duì)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估？5. 是否冇物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解措施？6. 是否有識(shí)別人事、控制程序變化并作出相應(yīng)反

57、應(yīng)的機(jī)制？7. 有無防止物資積壓或短缺的有效辦法？8. 物資安全庫(kù)存量的確定是否合理？?jī)訜o進(jìn)一步降低的可能？表 24物資采購(gòu)內(nèi)部控制調(diào)杳表（續(xù)）被審計(jì)單位名稱xx 部門日期索引號(hào)審計(jì)項(xiàng)目名稱物資采購(gòu)內(nèi)部控制調(diào)杳編制人xx會(huì)計(jì)期間或截止日200 x年度復(fù)核人xx頁(yè)次問題是否不適用備注強(qiáng)弱一般（三）物資采購(gòu)控制活動(dòng)問題調(diào)查1. 所有物資采購(gòu)是否以合法經(jīng)營(yíng)需求或目的為依據(jù)？2. 物資采購(gòu)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)？3. 是否以最具成本效益的方式取得物資？4. 是否對(duì)物資采購(gòu)實(shí)施合同控制？5. 是否對(duì)物資釆購(gòu)不相容職務(wù)執(zhí)行了分離？6. 是否對(duì)承擔(dān)釆購(gòu)職責(zé)的員工進(jìn)行定期輪崗？7. 大宗物資采購(gòu)是否實(shí)行招標(biāo)控

58、制？8. 供貨商選擇是否做了充分的調(diào)查并持續(xù)監(jiān)督供貨商業(yè)績(jī)？9. 采購(gòu)物資的價(jià)格確定是否合理？10. 有無健全的物資價(jià)格信息控制措施，包括物價(jià)信息收集、分類、 加工、 比較的程序控制， 信息的質(zhì)最要求， 信息資料 的歸檔保管等？11. 是否對(duì)到貨物資由獨(dú)立部門組織認(rèn)真驗(yàn)收？12. 對(duì)驗(yàn)收不合格的采購(gòu)物資是否及時(shí)查明原因落實(shí)責(zé)任？13. 是否対物資采購(gòu)進(jìn)行了永續(xù)盤存記錄？14. 在缺乏永續(xù)盤存記錄吋，是否存在補(bǔ)償控制措施？15. 物資采購(gòu)是否實(shí)施了 abc分類管理法？16. 是否對(duì)物資進(jìn)行定期盤點(diǎn)？17. 是否在有關(guān)物資采購(gòu)票證審核一致、無誤的基礎(chǔ)上確認(rèn)應(yīng)付賬款負(fù)債？18. 是否定期發(fā)送供貨商對(duì)

59、賬單？19. 有無物資接觸和記錄使用控制措施？20. 對(duì)物資釆購(gòu)是否采収了健全的憑證和記錄控制？21. 是否有針對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán)境下物資采購(gòu)信息處理的安全控制標(biāo)準(zhǔn)和措施？表 2-1物資采購(gòu)內(nèi)部控制調(diào)查表（續(xù)）被審計(jì)單位名稱xx 部門日期索引號(hào)審計(jì)項(xiàng)目名稱物資采購(gòu)內(nèi)部控制調(diào)查編制人xx會(huì)計(jì)期間或截止日200 x年度復(fù)核人xx頁(yè)次問題是否不適用備注強(qiáng)弱一般（四）物資采購(gòu)信息與溝通問題調(diào)查1. 管理部門是否鼓勵(lì)涉及物資采購(gòu)的所有各方交流信息？纟 r織內(nèi)部信息渠道是否通暢？2. 信息溝通是否能使員工有效履行職責(zé)？3. 與組織外部是否有信息溝通？4. 是否存在根據(jù)截止期信息對(duì)物資采購(gòu)明細(xì)賬和總賬進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)

60、？5. 是否對(duì)重人物資采購(gòu)差異進(jìn)行了及時(shí)調(diào)杳和處理，是否將調(diào)查結(jié)果向管理層提交？6. 管理部門是否投入充分的資源來支持對(duì)倍息系統(tǒng)的開發(fā)和修改？7. 是否保持最新的物資采購(gòu)會(huì)計(jì)文件？8. 收集的外部信息是否全面，包括物價(jià)變動(dòng)信息、市場(chǎng)需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息、業(yè)務(wù)流程再造信息等？9. 有無通暢的例外情況報(bào)告渠道？10. 員工的反饋以及供貨商的投訴渠道是否暢通？11. 是否采取措施保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下信息處理和傳遞的安全完整和對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范？（五）物質(zhì)采購(gòu)監(jiān)督問題調(diào)査1是否建立適當(dāng)管理程序來保證物資采購(gòu)控制的運(yùn)行并對(duì)運(yùn)行的效果進(jìn)行評(píng)估？2. 是否存在適當(dāng)?shù)某绦驅(qū)ξ镔Y采購(gòu)活動(dòng)