1、財務會計核算制度第一章 總則第一條 為規范公司財務會計行為，依據會計法 、企業財務通則和企業會計準則 等有關法律、法規，結合本公司的實際情況，制定本制度。第二條 公司會計工作的基本任務是貫徹執行國家財政政策和會計法規，強化財務管理， 加強財務監督， 規范各項財務收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實反映公司財務 狀況和經營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監事會等內部機構以及財政、稅收、 審計、 證券監管等有關部門和行業主管部門的監督檢查， 依法合理籌措資金， 有效利用公司 的各項資產，增收節支，為公司領導當好參謀，為公司決策，為企業創造最大利潤，為股東 創造最大收益提供服務。第三條

2、公司會計工作由公司財務副總直接負責。財務副總應當根據會計法的規定， 確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性； 負責公司財務計劃的制定和監督檢查， 協 助公司制定經營方針和資本運作政策； 負責公司會計機構的設置， 對財會人員的配備、 熱恩 面和獎懲提出建議，并確保會計機構、會計人員依法興職責；負責協調金融、財政、稅務、 審計、證券監管等方面的關系。第四條 公司設立財務部，負責財務會計方面的日常工作，財務部經理負責公司財務收支 計劃的執行， 主管公司的會計核算和資金管理工作， 主持制定公司的財務規章制度， 規范各 級財務管理實施細則，統一公司會計核算辦法，配合財務副總協調外部關系。第五條 分公

3、司設單獨財務機構，配備必要的財務人員，嚴格執行財務會計制度和公 司財務管理制度 ，接受公司財務部的業務領導。必要時，根據不同分公司的業務特點制 定相應的財務管理細則。第六條 公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員，參照本制度根據企業性質 和特點制定完整的財務制度，并接受公司財務部的業務指導。第七條 公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規的規定， 按照真實、 完整的要求， 進行會計核算， 實行會計監督， 并向公司董事會、 總經理定期匯報會計工作情況， 報送財務 會計報告和其他必要資料。第八條 公司會計年度采用公歷年度，會計核算億人民幣為記賬本位幣，會計記賬采用借 貸記賬法。第九條 公

4、司審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿、編報財務會計報告和管理會 計檔案，應當遵循有關法律法規和本制度的要求。第二章 會計管理體制第十條 公司董事長、 財務副總根據崗位職責分工負責本公司的財務會計工作， 并對會計 工作和會計資料的真實性和完整性負責，財務部負責具體的日常會計工作。第十一條 公私財務負責人為財務副總，依法行如下會計管理職責：（一）依法設立會計機構、配備會計人員， 并支持他們的工作， 保障會計人員依法履行職 責；（二）正確執行相關法律法規和規章制度，糾正違反財務會計制度的行為；（三）最終審批公司所有財務支出事項；（四）對會計工作情況及會計資料的真實性、 完整性負責， 簽署對外公

5、布的財務會計報告；（五）法律法規規定或上級主管部門授予的其他職責。第十二條 會計機構應當按照有關法律法規的規定、上級主管部門及公司主要負責人的要 求，強化會計崗位責任制度、內部控制制度和會計稽核制度。第十三條 公司領導、部門經理其他員工應當按照本制度的規定，在各自的權限內真實、 完整的審核和提供各種經濟業務的原始資料。 公司有關人員在對所管業務的財務收支進行具 體的預算管理和目標控制時，對有關的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的責任。第三章 會計機構和會計人員第十四條 公司財務部為依法設立的會計機構，并根據工作需要配備相應的會計人員。財務部設經理、副經理、總賬會計（或稱主辦會計） 、會計（

6、或稱輔助會計） 、預算管理、出納 等崗位。第十五條 各分、子公司設立相應的財務機構，其財務人員根據公司業務發展和規范管理 的需要，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制。第十六條 公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實行雙層領導，即財會人員 的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業務管理由公司負責。第十七條 公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。 公司與相關分、子公司另有協議的，則按相關協議處理。第十八條 公司對委派財務人員實行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內、市外、省外 三種。具體補貼標準由公司另行規定。第十九條 在實行會計委派之前各分公司、子公司的財

7、會人員，可參加公司專門組織的崗 位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。第二十條 實行會計委派制的分公司、子公司，其委派的財會人員不影響其生產經營的獨立性。第四章 主要會計政策第二十一條 本公司執行的會計及財務制度為： 會計法、企業會計制度 、公路經營企 業會計制度等。第二十二條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。第二十三條 記帳原則和方法：以權責發生制為原則，實行借貸記賬法。第二十四條 企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。第二十五條 公司的固定資產按直線法計提折舊。第二十六條 按照有關規定計提壞賬轉北，存貨跌價準備和其他資產減值準備。第五章 會計科目的設置第二十七條 公司執行財政部頒

8、發的 企業會計制度 ，企業會計準則和 公司經營企業會計制度，并根據具體經營特點選用總賬會計科目，其明細科目根據編制報表要求，按便 于理解，方便管理和符合公司經濟活動分析的需要合理設置。第二十八條 財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計科目， 在實際工作中可根據 實際情況適當增設相關會計科目。第六章 會計原始憑證與記賬憑證第二十九條 原始憑證是指涉及確定的經濟業務并需要進行會計處理的文件、合同、 發票收據等各種書面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發票賬單、結算但、 嚴守但、 工資表、 收款收據、支票存根、匯款回單等。各項財務收支業務需要的原始記錄， 應當具備規定的內容， 充分證明經濟業

9、務發生的性質、 原因、時間、數量和金額 。所有原始記錄必須做到真實、完整。第三十條 各種原始憑證必須規范，符合會計核算的要求，其應具備如下一些內容：（一）名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題；（二）日期：一般是指經濟業務發生的時間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時間；（三）業務內容：業務內容應當清楚，并表明該記錄設計的經濟性質。（四）數量；（五）單價；（六）金額：各原始憑證上記載的金額應當填寫清楚，計算準確，大小寫必須一致，格 式化的原始憑證上的金額還應當封頂；（七）接受原始憑證的單位名稱；（八）出具原始憑證單位的名稱： 以行政公章、 財務專用章標識時， 印章必

10、須清晰可辨；（九）有關經辦人員簽字認可。第三十一條 原始憑證出現錯誤，必須按規定進行更正。（一）文字出現錯誤時，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章；（二）數字和金額出現錯誤時，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開具；（三）如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。 第三十二條 同類經濟也的原始憑證數量較多時，可填制原始憑證匯總表。第三十三條 原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務專用章，同時必須由有關經辦人 員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章， 并注明用途。 屬于公司自制的原始憑證必須按財務 部制定的統一、規范的格式，并由經辦人和具有審批權限的相關人員簽名

11、或蓋章。第三十四條 公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型： 主要憑證和輔 助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：（一）證明款項和有價證券收付業務的憑證，包括證明款項是否支付、有價證券是否交 割的資料，以及證明款項（或有價證券）種類、金額價值、性質和權屬的資料；（二）證明財務收發、曾建和使用的憑證，包括證明收發、性質和使用原因、來源取向 和審批過程的資料，以及證明財物價值、種類、性質和權屬的資料；（三）證明債權債務發生和結算的憑證， 包括證明發生原因、 金額計算過程和依據資料， 以及證明債權債務相對人、清償責任人的資料；（四）證明資本、基金增減業務的

12、憑證，包括確定其增建原因、來源去向及審批過程的 資料，以及確定所增減資本（基金）種類、金額價值、性質和權屬的資料；（五）證明收入、支出、費用、成本計算業務的憑證，包括記錄其計算過程、計算依據 和審批過程的資料， 以及證明收入 （支出、 費用、成本）種類、經辦人、 金額和性質的資料；（六）證明財務成果計算和處理業務的憑證，包括說明計算 （處理） 依據和過程的資料， 以及說明財務成果性質、金額的資料。第三十五條 主要憑證必須符合國家法律、 法規和會計制度的規定， 并附在記賬憑證的后面。 對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面， 其他記賬憑證后附原始憑證的附件

13、或復印件， 但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在 記賬憑證的編號。第三十六條 輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張 記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。第三十七條 輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦法進行分類 整理，及時歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱、編號。第三十八條 對于涉及多筆經濟業務或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經辦部 門和需要查詢的部門，應當同時保管相關原始憑證的原件。第三十九條 會計人員應當認真審核原始記錄，并在通過審核紀錄上簽字。審核的內容包括：（一）經紀業務是否本單

14、位發生的，內容是否真實、合法、合規；（二）原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰；（三）經辦人是否經過授權活在授權范圍內填制內容 ;（四）數量、單價、金額的計算是否正確；（五）必備內容是否完備齊全。第四十條 會計人員在受理原始記錄時， 對于不真實的， 有權拒絕受理， 并可將情況報告 單位負責人；對不完整的，有權退回，經辦人補正后再受理。第四十一條 會計人員應當依據真實、完整的原始記錄進行會計處理，并按照本制度的相 關規定將原始憑證附在記賬憑證后面。第四十二條 需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞。（一）經辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關人員簽字；（二）有關

15、人員簽字后，交會計人員審核；（三）按有關規定經部門經理、公司負責人簽字批準；（四）會計人員受理原始記錄，進行會計處理。第四十三條 會計人員制作記賬憑證，應當以真實、完整的原始憑證為依據。無法取得原 始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關人員制作原始憑證。第四十四條 記帳憑證應當使用財務會計軟件按規定進行填制，不得手工填制。填制記賬 憑證必須符合如下要求：（一）以本人的身份進入財務會計軟件填制憑證的界面；（二）必備內容，包括日期、摘要、應借應貸科目及金額等， ，填寫要齊全、清楚，并與 所附原始憑證及其記載的內容相符； 附件注明原始憑證張數， 時間按編制當天日起填寫； 填 寫要正確使用會計科目，保

16、證科目使用與相關業務再定義上的一致；（三）接待的金額要相等；（四）按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。 摘要必須清楚， 簡 明扼要； 購買多種物品應注明主要物品的名稱； 往來業務憑證， 借款和報銷業務應具備對方 單位名稱或個人所屬部門及姓名； 提取現金應注明原因； 收支的結轉， 費用的預提攤銷應注 明期間。第四十五條 審核人員、出納人員、總賬會計通過財務會計軟件審核記賬憑證和記賬后， 應當輸出的紙質記賬憑證上蓋章或簽名。第四十六條 通過財務會計軟件輸出紙質記賬憑證，應當符合跨及基礎工作規范和會 計電算化有關工作的規范的要求， 并與所附原始憑證一起裝訂成冊。 會計憑證的裝訂應

17、當符 合會計檔案管理的要求， 當月第一本憑證的最前面應當附有會計科目發生額及余額表， 最后 一本憑證應當附有銀行存款余額調節表和銀行對賬單。第四十七條 會計憑證的歸檔，保管等事項按照會計檔案管理辦法的規定辦理。第七章 會計賬簿的設置第四十八條 財務部按會計法的規定，設置會計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和 其他輔助性賬簿。第四十九條 根據電算化的要求，當期所有記賬憑證數據和明細賬數據都儲存于計算機。 第五十條 明細賬根據會計核算系統，結帳后數據自動生成資產、負債、權益、損益四 大類明細賬。賬本格式按照會計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、 成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一

18、借式和多借多貸式。第五十一條 日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對 賬單或其他方式代替。開設若干個銀行存款賬戶時，應按開設的賬戶分別登記銀行日記賬， 日記賬由出納根據銀行收（付）款、現金收（付）款憑證登記，按憑證發生日期、憑證號依 次登記，做到日清月結，登記時不得出現銀行存款或現金的紅字。第五十二條 各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據、項目核算資料等應設置輔 助賬。各種帳簿必須有統一固定的格式，要做到內容真實完整、數字準確、摘要清楚、登記 及時，不漏記、錯記或重記。如果發生錯誤或者隔頁、跳行的，應按規定的辦法更正，并由 會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章

19、。第五十三條 財務部應按規定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、 貨幣資金、 有價證券、 往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳賬、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次， 如遇人員調動或發生非常事件，也應及時對帳。第五十四條 會計賬簿安銀行存款日記賬、現金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理 立卷，歸檔保管。第五十五條 本公司使用財務會計軟件進行會計核算，軟件輸出的會計帳簿應當符合國家 統一會計制度的要求， 并及時裝訂。 除會計軟件輸出的正式帳簿外， 不得設立其它正式帳簿。 通過會計軟件輸出的正式帳簿， 應當按照封面、扉頁、科目發生額及余額表、總賬和明細賬 的順序進行打印和裝訂，各科目的總賬和明

20、細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂。第五十六條 會計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖 補，手工登記的備查登記簿需要更正的， 由登記人員進行更正并蓋章， 登記人員以外的人員 不得進行改正。第五十七條 通過會計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。 達因人和財務部經理 /副經理應當在裝訂的會計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時，科 目發生及余額表 后應當附有當年的年度會計報表 。通過會計軟件輸出的正式帳簿， 由會計 機構按照會計檔案管理的規定進行保管。第五十八條 會計賬簿的電子數據應當每月備份一次，每次備份時應當在至少兩臺不同的 計算機硬盤上各保存一

21、份。 電子數據在年末結賬后， 應當備份到單獨的電子媒介， 按照檔案 管理的規定妥善保管。第八章 所有者權益和負債的核算第五十九條 所有者權益是指投資者（股東）對本公司凈資產的所有權，包括實收資本 、 資本公積、盈余公積和未分配利潤。第六十條 資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實收資本（股 本）是指股東按出資合同、協議規定實繳的出資額及經營過程中依法定程序贈的部分。第六十一條 實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。第六十二條 本公司籌集資本必須是貨幣資金 （現金），未經股東會同意，不得以債權、實 物資產、有價證券等折投入資。第六十三條 經營期內，投資者對其

22、投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。 投資者應按照投資比例或者合同、章程規定，分享本公司的收益或承擔本公司風險 。第六十四條 本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應付和預收款項及其他負債。第九章 固定資產的核算第六十五條 使用年限在一年（不含一年）以上，單位價值在 2000元（不含 2000 元 ）以 上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、 機器設備、工具、器具。當一項固定資產的某組成部分在使用效能上與流動資產相對獨立， 并且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產。第六十六條 不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品

23、應比照顧定資產管 理辦法，設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點制度。第六十七條 財務部門要定期對固定資產、低值易耗品進行全面盤點、清查，每年年終前 為定期盤點清查的時間。第六十八條 所有固定資產和低值易耗品都必須按國家有關規定進行折舊或攤銷。第六十九條 對固定資產盤盈、盤虧，由財務部、行政事務部調查核實，弄清情況，提出意見 ，逐筆報領導審批，財務部門根據規定作帳務處理。第十章 貨幣資金的核算第七十條 公司的貨幣資產包括現金、銀行存款和其它貨幣資金。第七十一條 財務部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點、對帳，并確保賬款相符。第七十二條 貨幣資金管理必須遵守貨幣資金管理制度

24、的有關規定。第十一章 長期和短期投資的核算第七十三條 公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。 短期投資， 是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過 1 年（含 1 年）的投資，包括股票、金融債券、 債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過 1 年（不含 1 年）的各種股權性質的投資、 不能變現貨或不準備隨時變現的債券、長期債券投 資。長期投資應當單獨進行核算，并在資產負債表中單列項目反映。第七十四條 公司的證券投資必須符合信用，穩健、效益的原則，確保資產的保值增值。 第七十五條 購入有價證券按有價證券的面值和規定的利率計算應收利息，分期計

25、入損 益。第七十六條 出售經營性證券可以采用先進先出法、 加權平均法、 移動加權平均法等確定 其實際成本。 計價方法一經確定， 不得隨意變更。 出售經營性有價證券實際收到的價款與賬 面成本的差額，計入當期損益。第七十七條 購入折價或溢價發行的長期債券， 實際支付的款項與票面價值的差額應在債 券到期前，分期增加或沖減投資收益。第七十八條 對外證券投資分析得的股利或利潤， 計入投資收益， 并按規定進行稅務處理。第十二章 其他類資產的核算第七十九條 公司其他類資產包括無形資產、遞延資產及其他資產。第八十條 無形資產按取得時的實際成本計價。第八十一條 無形資產自開始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成

26、本。第八十二條 遞延資產是指不能全部計入當年損益 ，應當在以后年度內分期攤銷的費用， 包括開辦費、 以經營租賃方式租入的固定資產技改支出、 攤銷期超過 1 年的修理費以及攤銷 期超過 1 年的其他待攤費用等。第八十三條 開辦費是指籌建期間發生的費用，自營業之日起分 5 年分期攤入營業費用。第十三章 經營成本的核算第八十五條 在公司業務經營中發生的與經營有關的各項支出等按規定計入成本。第八十六條 營業及管理費用主要包括： 職工工資、 職工福利費、 廣告及業務宣傳費、 業 務招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經費、辦公費、會議費、其它費用等。第八十七條 費用控制及管理嚴格按有關制度執行。第十

27、四章經營收入的核算第八十八條 經營收入是指業務經營過程中取得營業性收入。第八十九條 代理性業務只將公司代理費計入公司營業收入。第九十條 一般貿易類業務可按交易額計算公司營業收入。第十五章 投資收益與營業外收支的核算第九十一條 投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。第九十二條 營業外收支是指與本公司經營無直接關系的各項收入， 包括固定資產經營收 入、租賃收入、固定資產盤盈、固定資產清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納 長款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無法支付的應付款項等。第十六章 納稅、利潤及其分配第九十三條 本公司利潤總額按下列公式計算：利潤總

28、額 =營業利潤 +投資收益 + 營業外收支凈額凈利潤 =利潤總額 -應納所得稅營業利潤 =主營業務收入 -主營業務成本 +其它業務利潤 -營業費用 -管理費用 -財務費用 國債投資收益根據規定不繳企業所得稅。第九十四條 所得稅后利潤根據公司章程的規定，按如下順序分配：（一）彌補上一年度的虧損；（二）提取法定公積金 10% ；（三）提取任意公積金；（四）支付股東股利；公司法定公積金累計為公司注冊資本的 50% 以上的，可以不再提取。提取法定公積金后， 是否提取任意公積金由股東大會決定。 公司不在彌補虧損和提取法定公積金、 或公益金之前 向股東分配利潤。第九十五條 本公司須依法申報和交納營稅、 城

29、市維護建設稅、教育費附加、 房產稅、 土 地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業所得稅及其他應納稅種。第十七章 會計報表的種類與編制第九十六條 會計人員應當根據會計賬簿的記錄編制會計報表。本公司應分年，半年、季 度和月度填制下列報表。第九十七條 企業向外提供的會計報表包括：資產負債表；利潤表；現金流量表；資產減 值準備明細表；利潤分配表；股東權益增減變動表；分部報表；其他有關附表。內部管理報 表主要由銀行存款收支月報表、 成本月報表、 債權債務明細表等， 企業應根據管理的實際需 要設計編制內部管理報表， 并根據企業發展需要增加或減少報表種類， 調整報表內容、 報表 格式。 內部管理財務報表的設計、編制、 報送須經財務副總批準， 其它任何部門和人員無權 直接要求財務部門提供財務報表、財務數據。第九十八條 各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、