1、    我國環境保護稅征收的重要意義、難點及建議    蔣宏英【摘 要】依法推進環境保護稅法的實施，旨在解決排污費制度存在的執法剛性不足、地方政府干預等問題，為進一步規范政府分配秩序，優化財政收入結構，強化預算約束。利用經濟激勵型環境管理手段提高納稅人的環保意識和遵從度，強化企業治污減排的責任，以達到保護環境的目的。【關鍵詞】環保稅征收；歷史沿革；重要意義；難點一、引言改革開放以來，我國經濟、社會發展取得了巨大成就，環境污染問題卻日益凸顯，資源超載、環境污染觸目驚心，環境保護工作的跟進有力遏制了環境惡化的速度，一些常規的污染物已經出現持續穩定好轉的局面。

2、但目前環境污染形勢依然嚴峻，尤其是近年來大面積的嚴重霧霾頻繁爆發，地下水污染問題、等關乎民生的問題日益顯現，公眾對環境質量改善的呼聲越來越高。面對嚴峻的環境污染狀況，環境保護工作需要綜合運用多種措施手段，發揮合力，促進企業節能減排和產業結構調整。環境保護稅政策作為重要的環境經濟手段，對調整企業環境行為、促進發展方式轉變具有長效作用機制。2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議通過了中華人民共和國環境保護稅法（以下簡稱環境保護稅法），自2018年1月1日起施行。自2007年首次提出立法動議起，環境保護稅法歷經九年終于問世，該法共5章、28條，分別為總則、計稅依據和應

3、納稅額、稅收減免、征收管理和附則，這是全國人大常委會審議通過的第一部體現“綠色稅制”的單行稅法。至此，環境保護稅成為我國第18個稅種。按照“稅負平移”的原則，將現行排污費制度向環保稅制度轉移。征收對象等都與現行排污費保持一致，征收對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等。環境保護稅法的頒布施行，是落實黨的十八屆三中全會、四中全會提出的“推動環境保護費改稅”“用嚴格的法律制度保護生態環境”要求的重大舉措，對于保護和改善環境、減少污染物排放、推進生態文明建設具有重要的戰略意義。二、征收環境保護稅的重要意義開征環保稅有利于運用杠桿作用調節經濟的可持續綠色發展，督促排污企業和個人加強環保意識。針對

4、那些高消耗高污染和破壞環境的行為課征環境保護稅.它一方面會加重那些污染、破壞環境的企業或產品的稅收負擔，通過經濟利益的調節來矯正納稅人的行為，促使其減輕或停止對環境的污染和破壞；另一方面又可以將課征的稅款作為環保專項資金，用于支持環境保護，在環境保護稅的制度設計中對有利于保護環境和治理污染的生產經營行為或產品采取稅收優惠措施，可以引導和激勵納稅人保護環境、治理污染。可見，征收環保稅是一個有利調節的經濟手段，在市場經濟條件下，環境稅收是政府用以保護環境并實施可持續發展戰略的有力手段。三、環境保護稅征收的難點從各國環境保護稅施行的情況來看，環境保護稅相對于傳統的命令控制環境管理手段，其最大優勢在于

5、構建于市場機制之上，能夠以最小的成本來完成環境保護治理的任務，被認為是迄今為止最有效的環境管理方式。但這種高效性能否從理論上的設計最終落實為實踐中的效果，卻受制于諸多因素，其中最關鍵的是環保與稅務各部門之間的高效運作、環保與稅務優秀復合人才的匱乏、信息數據客觀、準確的動態監管等等。1.缺乏有效各個部門之間的協調規范性稅收改革發展過程中，稅收部門與環保部門是重要的兩個部門。但因跨部門協同操作，需要在一定范圍內進行分配調整，分析其分配改革的格局，按照利益分配形式進行角度判斷，明確相關的法律法規細則，準確的判斷環境保護基本稅收推進要求，按照實際需求加強稅務動力的配合，但實施難度較大。2.缺乏數據運用

6、的綜合共享難度缺乏有效的信息數據分析預測判斷，無法及時有效的保障信息的真實準確性，無法及時跟蹤生產競爭動態發展變化。環境保護過程中，需要重點分析污染物的排放量，然而實際情況往往是變化的，需要采用持續化的監控管理。信息數據容易發生失真問題，缺乏有效的效率分配管控。需要及時分析信息的及時性和準確性，避免稅收制度設計與現實規范的不一致。3.缺乏專業化技術人才稅務主管部門缺乏專業化的環境評估人才，對于環保稅收的預估測定不準確。從內部上分析，環境保護稅收需要有專業性技術人才，沒有專業的技術人才，無法實現環保稅收征收的實現。四、環境保護稅征收建議1.征收環境保護稅可以有效的抑制企業的不良行為內容我國企業發

7、展過程中，以市場經濟發展建設為導向，加強資源的有效配置，根據經濟運行水平，合理的分析市場發展進程，調節方式。根據市場調節的情況，自然行為，分析其中可能存在的盲目問題特點。以市場經濟發展為趨勢，對各個經濟主體進行經濟行為的分析，充分考慮經濟的利益最大化發展效果。按照消耗量、污染程度、成本低值水平等進行充分的考量分析，研究企業發展產品的各類因素、利潤特點等，分析可能造成的資源浪費問題，分析環境污染及社會經濟的影響變化水平。為了有效的消除市場調節的盲目性，需要對市場經濟的不利因素進行分析，研究各項手段對經濟建設的干預價值意義。按照征收環境保護方式，加強對環境污染問題的處理能力，合理的管控并降低利潤水

8、平。按照需求不斷推行銷售價值上漲和抑制消費的過程，從而達到最終生產萎縮的目標，減輕污染，加強環境保護，控制利潤率水平，推進綜合銷售價格的提升，保護環境，促進國民經濟建設的快速發展。2.企業經濟價值之間的公平化競爭效果公平競爭是以有效的市場經濟建設發展為基礎法則，如果不制定完善的環境保護稅收標準，個別企業造成的污染往往需要由全部人進行平均承擔治理。需要根據企業的實際情況，采用有效的治理方式和分配標準，明確高利潤水平和變化。按照不同環境污染的破壞情況，進行估測，及時補償企業造成的污染治理成本問題。按照環境污染、環境破壞的嚴重程度，對企業征收有效的環境保護稅，有利于對企業的污染排放的管控，合理的控制

9、企業發生的各類外在和內在的問題，合理的調節利潤水平。按照環境保護的需求，準確的分析企業的稅收負擔量，以公平公正的基本原則，加強對各個企業之間的綜合有效競爭優勢判斷效果。五、征收環境保護的必要價值意義及優勢效果在全國征收環境污染進程中，需要采用合理的多措施化分析，重點分析綜合管控組制度標準，分析污染源情況，分析財政稅收補貼量，分析征收環境的保護稅情況。根據每一種征收手段，合理的分析實際的應用方面。按照與征收環境保護稅的情況相互比較，明確環境保護稅的作用和優勢價值意義。1.環境保護稅與直接管制的分析環境保護稅收是對污染進行補償的監管過程。通過污染管控，對財政制度進行立法分析，明確環境質量保準，分析

10、限制、禁止的污染情況，分析法律裁定的經濟手段。按照直接管制的辦法，重點分析環境問題的突出性情況和效率水平，分析調研防治污染的有效處理辦法，盡可能的控制環境污染問題，對環境資源進行優化配置，合理的控制低效率問題的發生。征收環境保護稅收的過程中，需要對環境污染的負擔問題進行選擇分配，分析資源配置的效果和過程，分析征收環境保護稅過程中，污染源的情況，污染例疑似最大化價值水平。按照污染的長期發展規劃目標，重點分析新技術資源的動力水平，逐步減少污染類別，合理的控制管制標準。按照污染者的實際污染排放量水平，確定其標準值水平，盡可能的控制成本的增加，合理的控制政府、社會污染防治的開發利用效果，加強對政府污染

11、設備的選購，提高污染設備綜合水平。2.環境保護稅收與政策補貼效果分析按照環境保護稅收的情況，實施有效的環境保護財力判斷。以有效的政府治理，污染管控為標準，重點分析資源資金的發展渠道方式，及時彌補各個方面的政府赤字問題，根據財政補貼的效果，重點分析企業的污染費用，補貼方式有兩種。對企業的污染量的減少和管控，合理的補充貨幣補貼價值量。以稅收支出的間接性補貼，是補貼政策標準下，企業可能減少的量產和污染率水平。根據整個行業的實際污染排放量水平，重點分析企業的排放污染減少量水平，依照有效的利潤補貼高標準，合理的分析生產商進入企業的過程。按照企業行業的排放總量水平進行分析，明確增加和減少的趨勢。按照征收環

12、境保護的過程，分析產生污染的問題，分析污染治理的產品方法，對不同產品的治理價格水平等。按照市場調控的整體方式，分析市場發展需求，抑制污染生產活動的過程等。六、生態環境保護的必要價值意義例如廣東省環境報告顯示，廣東的污染量突然問題事件相比全國而言較高，污染嚴重的影響人們的生產、工作、生活。，甚至出現“企業污染、群眾受害、政府埋單”的不合理現象。生態環境稅收是一種社會經濟發展的管控手段，通過有效的生態環境稅收管理，對各類污染問題進行處理，及時調整社會經濟發展狀況，分析環境產品的增加率水平。按照生態環境的損害標準值，加強對環境福利的正面和側面分析，不斷提升政策目標的創造分析，明確實際有利的發展條件和

13、效果。1.重視生態環境保護的發展過程生態環境功能的保護過程中，按照有效降低社會發展的抑制辦法，合理的分析生態資源物質補償過程，補充價值方面。根據綜合政策管控辦法，合理的分析政策衍生的過程，逐步加強資源物質的補償。運用財政手段，消除市場生態環境中的經濟不景氣現象，將外部成本有效的融入到價值中，加強生態環境保護經濟的可持續穩定發展，明確社會的綜合商業價值和制度規范標準，明確自然資源、生態環境資源的利用價值發展意義。2.生態環境的綜合財政收入分析按照生態環境稅收的水平，準確的分析政府財政收入比例。按照生態環境的綜合發展狀態，由政府公共產品的發展需求為標準，按照政府稅收的共同供給率水平，準確的分析生態環境保護資源配置效果。按照稅收的可支配過程進行管理，加強有效的監督管控，明確強制過程，加強資金的籌劃分析，建立起完善的環境治理專項使用資金。及時排除各類污染問題，控制清潔生產，及時給有效的補貼。七、結語綜上所述，我國環境稅收管控過程中，需要根據實際稅收征收的意義、難點、必要性水平進行分析，結合實際情況開展有效的稅收管控處理辦法，不斷提升我