1、 專項審計操作流程 文件編號：專項審計操作流程1目的本文件規(guī)定了××農(nóng)村銀行（以下簡稱“本行”）專項審計操作的流程及控制要點，旨在規(guī)范本行內(nèi)部審計部門開展專項審計的操作程序，保障專項審計工作質(zhì)量，提高專項審計工作效率。2適用范圍本文件適用于本行內(nèi)部審計部門的專項審計工作。3定義、縮寫與分類3.1定義專項審計：是指內(nèi)部審計部門以風險控制為導向，以健全和完善內(nèi)部控制為原則，以有效防范和控制風險為目標，結合風險管理和內(nèi)部控制狀況，針對某個專業(yè)條線、業(yè)務板塊或者產(chǎn)品及操作、管理環(huán)節(jié)開展的審計活動。3.2縮寫無。3.3分類無。4職責與權限部門/崗位職責與權限不相容職責董事會/董事長1

2、）審批項目立項申請、審計項目計劃；2）組織審議審計報告，簽發(fā)審計意見書。內(nèi)部審計部門/經(jīng)理崗1）審核項目立項申請、審計項目計劃、報告和意見；2）審批審計實施方案、通知；3）審核審計臺賬的整改登記；4）確定適時開展整改跟蹤。內(nèi)部審計部門/綜合管理崗1）編制項目立項申請；2）擬定審計通知；2）擬發(fā)審計意見書；3）收集整改報告、登記審計臺賬整改情況；4）管理審計檔案。內(nèi)部審計部門/現(xiàn)場審計崗1）撰寫審計項目計劃、審計實施方案；2）收集審計項目有關資料，開展審前調(diào)查；3）記錄、復核、審核工作底稿、事實確認書、事實與評價報告；4）建立審計臺賬；5）撰寫審計報告，提出審計意見；6）開展后續(xù)跟蹤。5原則與基

3、本規(guī)定5.1原則在開展專項審計項目時，除應堅持審計項目管理操作流程基本原則外，還應遵循以下原則：1）業(yè)務風險優(yōu)先原則。以風險控制為導向，按照被審計對象或業(yè)務、產(chǎn)品等進行風險排序，對高風險、系統(tǒng)性、苗頭性問題優(yōu)先開展專項審計。2）崗位內(nèi)控優(yōu)先原則。根據(jù)內(nèi)部控制需要，有針對性地加大內(nèi)部控制薄弱的網(wǎng)點、崗位及操作、管理環(huán)節(jié)的專項審計。5.2基本規(guī)定1）審計程序。專項審計程序按照現(xiàn)場審計項目程序執(zhí)行，具體包括項目準備、項目實施、項目總結、項目跟蹤、項目終結五個階段。2）審計期間。專項審計應當按照審計對象和審計內(nèi)容的不同，合理確定審計期間，原則上審計期間跨度不少于一個會計年度。3）質(zhì)量控制。內(nèi)部審計部門

4、應采取適當?shù)男问剑鞔_各審計人員實施專項審計的責任。專項審計可按a、b角制分工、復核和劃分責任，a角對所查內(nèi)容的質(zhì)量負主要責任，b角對復核內(nèi)容的質(zhì)量負次要責任，審計項目負責人對專項審計項目的總體質(zhì)量負責。審計部門可采取查看審計日志、審核報告、再審計及其他方式，對專項審計項目進行質(zhì)量控制。4）審計頻率。內(nèi)部審計部門應當結合內(nèi)控風險和管理需要，增加對風險相對集中的業(yè)務條線、業(yè)務板塊、業(yè)務品種及操作管理環(huán)節(jié)的審計頻率，經(jīng)常性開展專項審計，作為序時審計的重要補充。6流程描述與控制要求階段環(huán)節(jié)風險點6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱： 立項申請適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 編制項目立

5、項申請操作規(guī)范： 1）根據(jù)年度審計計劃或新增計劃，編制審計項目立項申請，確定審計項目、被審計機構、審計時間、項目領隊、審計組長，并附專項審計項目計劃，報部門經(jīng)理審核。2）對多個營業(yè)機構開展專項審計的，應形成匯總立項申請表。3）專項審計項目計劃涉及的內(nèi)容是全局性、綜合性的安排，應當包括以下基本內(nèi)容：a）審計目的和審計范圍、審計對象；b）審計組的構成和審計時間的分配；c）對內(nèi)外部審計和專家工作的結果利用；d）其他有關內(nèi)容。4）專項審計項目計劃應由立項申請表中確定的項目領隊或審計組長編寫。環(huán)節(jié)名稱： 審核立項申請、項目計劃適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 審核專項審計項目立項

6、申請、專項審計項目計劃操作規(guī)范： 審部門經(jīng)理對專項審計項目立項申請、專項審計項目計劃進行審核，審核的主要內(nèi)容有：1）是否根據(jù)年度計劃確定的專項審計項目、被審計機構、審計時間等進行立項；調(diào)整或新增的審計項目是否已依據(jù)審計計劃管理流程履行了報批手續(xù)，是否體現(xiàn)風險優(yōu)先原則；2）選定的項目領隊、審計組長及成員是否恰當，是否執(zhí)行了回避制度；3）專項審計項目計劃內(nèi)容是否具有針對性；部門經(jīng)理審核通過后報董事長審批。環(huán)節(jié)名稱： 審批立項申請、項目計劃適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責要求： 審批專項審計項目立項申請、專項審計項目計劃操作規(guī)范： 1）審批經(jīng)內(nèi)部審計部門經(jīng)理審核后提交的專項審計項目立項申

7、請表、專項審計項目計劃。審批時應當考慮現(xiàn)有審計資源的適當安排，是否體現(xiàn)了風險優(yōu)先原則。2）專項審計項目審批同意立項后，由內(nèi)部審計部門按照立項申請及項目計劃要求，進行項目準備工作。環(huán)節(jié)名稱： 擬定通知適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 擬定審計通知書操作規(guī)范： 根據(jù)立項申請表、審計項目計劃擬定審計通知書。審計通知書一般應包括以下內(nèi)容：1）被審計機構名稱；2）審計項目、依據(jù)、審計范圍、持續(xù)時間；3）項目領隊、審計組長、主查、成員名單；4）對被審計機構的有關要求；5）日期、編號及內(nèi)部審計部門蓋章。審計通知書擬定完畢后報部門經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱： 審批通知適用部門： 內(nèi)部審計部

8、門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 審批審計通知書操作規(guī)范： 審批時應當考慮審計范圍、審計組人員構成是否符合審計項目計劃要求，人員安排是否執(zhí)行了回避制度，持續(xù)時間與預計審計工作量能否匹配等。審計通知書經(jīng)審批后，根據(jù)需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由審計項目領隊、組長持審計通知書現(xiàn)場下發(fā)。環(huán)節(jié)名稱： 編制實施方案適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 編制專項審計項目實施方案操作規(guī)范： 1）根據(jù)審計項目計劃的綜合安排內(nèi)容，由各項目組長分別撰寫具體的審計實施方案。2）專項審計實施方案應當明確審計組成員分工，并實行a、b角制，相互制約，需要回避的，應當嚴格執(zhí)行回避制度。3）專項審計實

9、施方案內(nèi)容應當根據(jù)專項審計項目計劃，結合審計前調(diào)查及具體的審計范圍而確定，內(nèi)容要突出重點，且有針對性和可操作性。4）審計前調(diào)查可通過發(fā)出調(diào)查問卷、收集相關資料等形式開展。5）專項審計實施方案編制完成后提交部門經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱： 審批實施方案適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 審批專項審計項目實施方案操作規(guī)范： 1）對專項審計實施方案進行審核并批準，主要審核：要素是否齊全，內(nèi)容是否完整，重點是否突擊，人員安排是否恰當，分工是否明確，比例、范圍是否適當，時間安排是否合適，有關要求是否具體、明確等。2）現(xiàn)場審計人員根據(jù)實施方案開展現(xiàn)場核查。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱： 召開進場會

10、議適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 召開進場會議操作規(guī)范： 1）審計組應在進場會議前明確會議目的，擬定會議提綱，并在審計通知書規(guī)定的日期進入被審計機構，向被審計機構出示審計通知書和審計人員相關證件。參加進場會議的人員為審計組成員和被審計機構的主要負責人及其他相關人員。2）進場會議由審計組組長主持，會議內(nèi)容主要包括：宣讀審計通知書和審計紀律，告知審計的目的、范圍、內(nèi)容、方式、時間以及被審計機構的權利和義務等，介紹審計組成員；聽取被審計機構相關匯報；就審計準備階段掌握的重要情況或疑問向被審計機構進行了解和質(zhì)詢；向被審計機構提出要求事項，包括要求確定審計期間聯(lián)絡人員。3）

11、進場會議應明確專人記錄內(nèi)容和過程，形成進場會議記錄，并作為現(xiàn)場審計檔案資料保存。環(huán)節(jié)名稱： 現(xiàn)場核查適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 對被審計機構實施現(xiàn)場核查操作規(guī)范： 1）調(diào)閱資料。現(xiàn)場審計中，審計組應根據(jù)擬審計的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的會計憑證、賬簿、報表和有關文件，逐次調(diào)閱。調(diào)閱資料需填寫資料調(diào)閱清單一式兩份，經(jīng)審計人員簽字后，被審計機構提供上述審計資料。資料調(diào)閱清單由審計組和被審計機構有關經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，審計資料使用完畢后，要及時歸還被審計機構，并在資料調(diào)閱清單上注明歸還日期，由接收人簽字確認。2）總體查閱。從總體上對被審計機構賬表數(shù)據(jù)的真實性、完整性和合法性進

12、行現(xiàn)場初步審查，其目的是確保審計組一開始便能較為真實、完整掌握被審計機構資產(chǎn)負債總體狀況，避免有問題的賬表數(shù)據(jù)誤導審計人員。還要查閱被審計機構的內(nèi)外部審計報告，了解和掌握被審計機構業(yè)務經(jīng)營和內(nèi)部管理的基本情況。3）具體審查。根據(jù)審計方案，采取相應審計方法對被審計機構的有關業(yè)務和財務資料進行審查，對管理運行狀況進行現(xiàn)場查勘。審計方法包括核對、審閱、計算、比較分析、賬戶分析、繪制流程圖、實地觀察、詢問調(diào)查等，可運用計算機等輔助技術。審計方式包括普查和抽查。普查要求對審計內(nèi)容所涉及的全部業(yè)務、財務、內(nèi)控資料進行全面審查。抽查要求根據(jù)抽樣比例和抽樣原則對審計內(nèi)容所涉及的業(yè)務、財務、內(nèi)控資料進行有選擇的

13、審查。抽樣比例按照現(xiàn)場審計方案的要求確定，或者根據(jù)已經(jīng)掌握的審計線索確定需要審計的范圍、環(huán)節(jié)。對被審計機構的管理運行狀況查勘一般采取現(xiàn)場觀察和寫實記錄的方式。4）調(diào)查取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查取證，并取得證明材料。證明材料包括：調(diào)查詢問筆錄、憑證、報表、賬冊（賬頁）、問卷、說明材料、文件、合同、會議記錄、外調(diào)復函、實物照片等。上述證明材料如屬復印件，必要時應要求被審計機構負責人（負責人不在時由經(jīng)辦人）簽字，或加蓋公章確認，特殊情況未能簽字或蓋章確認的，主查人應當書面說明原因。5）審計組可查詢被審計機構的計算機業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并進行數(shù)據(jù)導出、打印等處理。在審計證據(jù)可能被轉移、隱匿或毀損的情

14、況下，審計組可向派出單位報告，征得同意后先封后查。6）審計人員根據(jù)現(xiàn)場核查內(nèi)容，編制工作底稿，換人復核，形成事實確認書，并交由被審計機構人員簽字確認。審計組長根據(jù)審計人員現(xiàn)場核查的事實確認書，匯總編制事實與評價報告，并建立審計臺賬，具體要求見現(xiàn)場審計項目管理流程相關基本規(guī)定。7）結束現(xiàn)場作業(yè)。審計組長確認可以退出被審計機構現(xiàn)場，應將退出現(xiàn)場作業(yè)的時間提前告知被審計機構，進行現(xiàn)場作業(yè)清理，向被審計機構辦理調(diào)閱資料、借用物品等的歸還手續(xù)，退出審計現(xiàn)場。審計組一般應在審計方案規(guī)定的時間完成現(xiàn)場作業(yè)，退出被審計機構，以免影響被審計機構的正常業(yè)務經(jīng)營。如確屬審計需要，要延遲現(xiàn)場審計時間或再次進場的，應報

15、派出單位批準并提前告知被審計機構。風險描述：審計人員現(xiàn)場檢查不盡責,核查走過場，應予查實的問題未深查,導致問題未能及時被審計發(fā)現(xiàn)或被隱瞞，未能及時得到整改、追究。風險等級：中等風險控制措施：1）加強對底稿、事實確認、問題臺賬建立的復核、審核環(huán)節(jié)控制； 2）開展再審計，對審計人員的審計質(zhì)量進行評價； 3）加強對審計人員的考核、問責。控制部門：內(nèi)部審計部門；控制崗位：經(jīng)理崗；環(huán)節(jié)名稱： 召開離場會議適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 召開離場會議操作規(guī)范： 1）事實與評價報告形成后，審計組長應以離場會議通知形式書面提前告知被審計機構，并及時組織召開離場會議，與被審計機構交

16、換審計意見，直接取得被審計機構的反饋意見，或由被審計機構在5個工作日內(nèi)書面反饋。2）被審計機構對事實與評價報告無異議的，由負責人簽署無異議意見并簽章確認；有異議的，可提供相關證據(jù)，審計組應視具體情況決定是否組織復查；事實與評價報告及所附取證材料能證明認定事實成立但未獲確認的，審計組應維持定性與評價；被審計機構逾期未提供書面反饋意見的，視同無異議。3）參加離場會議的人員主要為審計組成員、被審計機構的主要負責人以及其他與審計反饋活動相關的人員。離場會議應由審計組長主持，并由審計組專人記錄會議內(nèi)容，形成離場會議紀要。6.3項目總結環(huán)節(jié)名稱： 編制審計報告適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計

17、崗；職責要求： 編制審計報告操作規(guī)范： 1）根據(jù)事實與評價報告和被審計機構反饋意見，結合被審計機構的基本情況、審計發(fā)現(xiàn)問題，由審計組長編制專項審計報告，對多個機構開展專項審計的，還應當由領隊編制匯總專項審計報告。審計報告應報部門經(jīng)理審核。2）專項審計報告主要內(nèi)容包括：基本情況、總體評價、存在問題、審計意見和建議等，需對相關人員、機構提出具體處理建議的，可另附處理建議。基本情況包括審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點、審計依據(jù)以及被審計機構基本情況等；存在問題部分應分類反映審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；總體評價主要是對審計事項的真實性、合法性、效益性和內(nèi)控有效性，及被審計機構內(nèi)部管理、資產(chǎn)、負債、損益的

18、真實性、合法性和效益性作出綜合評價。處理建議應包括違規(guī)事實、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議。風險描述：工作底稿記錄不完整，審計資料整理不全面,審計報告描述不準確,審計報告無有效利用價值。風險等級：中等風險控制措施：1）加強對審計人員的培訓及后續(xù)學習，不斷提高審計人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力； 2）加強對審計人員的考核、問責。控制部門：內(nèi)部審計部門；控制崗位：經(jīng)理崗；環(huán)節(jié)名稱： 審核審計報告適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 審核專項審計報告操作規(guī)范： 1）審核現(xiàn)場審計崗提交的專項審計報告或匯總專項審計報告。主要審核：要素是否齊全，審計重點是否突出，事實描述是否清

19、楚，審計證據(jù)是否確鑿，審計依據(jù)是否充分；審計意見、建議是否適當。2）審核通過后報董事長審閱、批示。環(huán)節(jié)名稱： 組織審議并批轉適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責要求： 組織審議、批轉專項審計報告操作規(guī)范： 董事長一般應在收到內(nèi)部審計部門報送的專項審計報告后五個工作日內(nèi)審閱，并應及時組織召開由經(jīng)營層相關領導、相關部門（含人事、監(jiān)察、合規(guī)、審計等部門）負責人、審計項目負責人參加的會議，對審計報告進行審議，對于一般違規(guī)事項的處理，經(jīng)會議研究形成結論意見，審計部門據(jù)此編制審計意見書，相關職能部門據(jù)此組織落實；涉及到組織處理、紀律處分等重大違規(guī)事項，經(jīng)董事長批轉監(jiān)察保衛(wèi)部門按違規(guī)違紀行為調(diào)查處理

20、流程處理。環(huán)節(jié)名稱： 編制審計意見書適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 編制審計意見書操作規(guī)范： 1）審計組長、主查或指定審計人員根據(jù)審計報告及會議審議結論意見編制審計意見書。2）審計意見書的主要內(nèi)容包括：審計總體情況、存在的主要問題及違規(guī)依據(jù)、審計意見。環(huán)節(jié)名稱： 擬發(fā)審計意見書適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 下發(fā)審計意見書操作規(guī)范： 綜合管理崗對現(xiàn)場審計崗編制的審計意見書進行復核，并通過oa辦公系統(tǒng)進行公文流轉。環(huán)節(jié)名稱： 審核審計意見書適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 審核審計意見書操作規(guī)范： 審核審計意見書

21、事實描述是否清楚、違規(guī)依據(jù)是否準確、處理依據(jù)是否適當，有無隱瞞不報或夸大事實現(xiàn)象。審核通過后報董事長審批。環(huán)節(jié)名稱： 簽發(fā)審計意見書適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責要求： 簽發(fā)專項審計意見書操作規(guī)范： 審核提交的審計意見書結論是否與相關會議決議相一致，確認無誤后履行審批手續(xù)。審批后由辦公室行文下發(fā)至被審計機構、抄送相關部室、抄報管理層及上級相關管理部門。6.4項目跟蹤環(huán)節(jié)名稱： 整改反饋適用部門： 部門；部門/營業(yè)部/支行/分理處/儲蓄所；適用崗位： 相關人員；有關崗位；相關部門；職責要求： 被審計對象進行整改并反饋，相關部門對被審計機構及人員進行考核與問責操作規(guī)范： 被審計機構應當按照審計意見書所提出的審計意見，認真組織落實整改與處理，并應在審計意見書規(guī)定的時限內(nèi)將整改及處理情況以書面報告形式及時報