1、等級考試中級會計實務測試單選題1、下列金融資產中，應按公允價值進行初始計量，且交易費用計入當期損溢的是() 。A交易性金融資產B持有至到期投資C應收賬款D可供出售金融資產單選題2、某施工單位 2007 年 2 月購入一臺設備，共支付價款及相關稅費10 萬元，則這筆款項屬于企業的 () 。A營業外支出B管理費用C資本性支出D制造費用單選題3、下列項目中，不應計入固定資產入賬價值的是() 。A固定資產購入過程中發生的保險費支出B固定資產達到預定可使用狀態前發生的借款利息( 符合資本化條件 )C固定資產達到預定可使用狀態后至竣工決算前發生的借款利息D固定資產改良過程中領用原材料轉出的進項稅額簡答題4

2、、AA公司系上市公司，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的 10%提取盈余公積。該公司有關資料如下：(1) 該公司以 2006 年 12 月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，該辦公樓的原價為 5000 萬元，預計使用年限為 25 年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規定的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與上述做法相同。2009 年 1 月 1 日， AA公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓 2009 年 1 月 1 日的公允價值為 4800 萬元。 2009 年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價值為 4900 萬元。假定 2009

3、 年 1 月 1 日前無法取得該辦公樓的公允價值。(2)AA 公司 2006 年 12 月 20 日購入一臺管理用設備，原始價值為230 萬元，原估計使用年限為10 年，預計凈殘值為 10 萬元，按年數總和法計提折舊。 由于固定資產所含經濟利益預期實現方式的改變和技術因素的原因，已不能繼續按原來的折舊方法、折舊年限計提折舊。AA公司于 2009 年 1 月 1 日將設備的折舊方法改為年限平均法，將設備的折舊年限由原來的10 年改為 8 年，預計凈殘值為10萬元。 要求根據資料 (2) ：計算上述設備2007 年和 2008 年計提的折舊額。計算上述設備2009 年計提的折舊額。計算上述會計估計

4、變更對2009 年凈利潤的影響。單選題5、下列各項，不計入固定資產原始成本的是（） 。A達到預定可使用狀態以后的利息費用B購置固定資產發生的運輸費C購置過程中固定資產的增值稅D改良過程中領用的材料多選題6、甲公司為上市公司， 2012 年至 2013 年對乙公司股票投資有關的材料如下：(1)2012 年 5 月 20 日，甲公司以銀行存款300 萬元 ( 其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利6 萬元 ) 從二級市場購入乙公司 10 萬股普通股股票，另支付相關交易費用 1.8 萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產。(2)2012年5月27日，甲公司收到乙公司發放的現金股利6 萬元。

5、(3)2012年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股 26 元，甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。(4)2012年 7月起，乙公司股票價格持續下跌；至 12 月 31 日，乙公司股票收盤價跌至每股 20 元，甲公司判斷該股票投資已發生減值。(5)2013年 4月 26日，乙公司宣告發放現金股利每股 0.1元。(6)2013年 5月 10日，甲公司收到乙公司發放的現金股利1 萬元。(7)2013年 1月起，乙公司股票份格持續上升；至 6 月 30 日，乙公司股票收盤價升至每股 25 元。(8)2013 年 12 月 24 日，甲公司以每股28 元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支

6、付相關交易費用1.68 萬元。假定甲公司在每年6 月 30 日和12 月 31 日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。( 答案中的分錄金額單位用萬元表示)關于可供出售金融資產的后續計量，下列說法中正確的是_。A公允價值大于初始投資成本計入資本公積B公允價值小于初始投資成本一定計入資本公積C持有期間收到被投資單位的現金股利不沖減投資成本D期末按公允價值計量單選題7、黃河公司以生產小家電為主營業務，適用的所得稅稅率為25%，營業稅稅率為 5%，歷年按凈利潤的 10%計提盈余公積。 黃河公司采用成本模式對投

7、資性房地產進行后續計量。有關資料如下：(1)2007年 12月18日黃河公司與長江公司簽訂租賃合同， 黃河公司將一棟寫字樓整體出租給長江公司，租期為 3 年，年租金為2000 萬元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為 50000 萬元，寫字樓頂計使用年限為40年，已計提固定資產折舊 1250萬元；土地使用權作為無形資產單獨核算，其原值為1000 萬元，預計使用年限為50 年，已攤銷 20 萬元。寫字樓和土地使用權的預計凈殘值為零，均采用直線法按年計提折舊和進行攤銷。假定稅法折舊年限、攤銷年限、預計凈殘值與會計一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黃河

8、公司認為，出租給長江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產交易市場比較成熟， 具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產改按公允價值模式計量。2009 年 1 月 1 日，該投資性房地產的公允價值為 50000 萬元。(4)2009年 l2 月 31 日，黃河公司該投資性房地產的公允價值變為45000 萬元。(5)2010年 1 月 1 日，黃河公司就其所欠大海公司的 50000 萬元的債務與大海公司簽訂債務重組協議，內容如下：黃河公司以上述投資性房地產( 公允價值為45000 萬元 ) 抵償所欠部分債務； 甲公司同意免除抵債后剩余債務的 20%，并將剩余債務延期至 2010 年 1

9、2 月 31 日償還，按年利率 5%計算利息。但如果黃河公司 2010 年開始盈利，則 2010 年按年利率 10%計算利息；如果黃河公司 2010 年沒有盈利，則 2010 年仍按年利率 5%計算利息，利息于每年末支付。黃河公司預計 2010 年很可能會盈利，不考慮營業稅。(6) 黃河公司 2010 年沒有盈利，債務重組后， 乙公司按債務重組的相關約定按期支付了各期利息及本金。根據上述資料，回答下列問題：2010 年 1 月 1 日，黃河公司因對債務重組事項進行處理而影響營業利潤的金額為 () 萬元。A452.5B0C132.5D-452.5簡答題8、簡述固定資產的后續支出應如何進行會計處理

10、(6 分)簡答題9、某公司計劃進行一項投資活動，現有甲、乙兩個方案可以選擇，有關資料如下：(1) 甲方案：固定資產原始投資 180 萬元，全部資金于建設起點一次投入，籌建期為 1 年。固定資產投資資金來源為銀行借款，年利率為5%，利息按年支付，項目結束時一次還本。 該項目經營期 8 年，到期殘值收入 6 萬元。 預計投產后每年增加營業收入 150 萬元，每年增加付現營業成本 50 萬元。(2) 乙方案：固定資產原始投資 80 萬元，無形資產投資 18 萬元，經營營運資本投資 55 萬元。全部固定資產原始投資于建設起點一次投入。籌建期2 年，經營期 6 年，到期殘值收入8 萬元。無形資產從投產年

11、份起分6 年平均攤銷， 無形資產和經營營運資本投資于籌建期期末投入，經營營運資本投資在項目結束收回。該項目投產后預計年增加營業收入150 萬元，年增加付現營業成本60 萬元。(3) 該企業按直線法計提折舊，會計折舊政策與稅法有關規定相同。所得稅稅率為 25%，該企業要求的最低投資回報率為 8%。要求：計算甲、乙方案的現金凈流量；多選題10、下列各項中，不屬于國家統一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規范D會計法多選題11、根據手續費及傭金的扣除規定，下列說法正確的有() 。A財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算手續費及傭金的扣除限額B企業

12、不得將手續費及傭金支出計人回扣、業務提成、返利、進場費等費用C除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除D企業已計人固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，可在發生當期直接扣除單選題12、企業對投資性房地產采用成本模式計量。 2009 年 1 月 5 日，企業購入房屋準備用于對外出租， 2009 年 2 月 27 日，與客戶簽訂租賃協議，租賃期開始日為 2009 年 3 月 1 日。房屋的購買成本為 380 萬元，預計凈殘值為 20 萬元，預計使用年限為 20 年，采用直線法計提折舊。 2009 年企業對該房屋計提的折舊額為 () 萬元。A16.5B13.

13、5C15D18單選題13、某上市公司 207年財務會計報告批準報出日為208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是 () 。A公司支付 207年度財務報告審計費40 萬元B因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100 萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10 股送 3 股股票股利D公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴， 支付賠償金 50 萬元，公司在上年末已確認預計負債 30 萬元多選題14、甲公司為股份有限公司， 所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為10%。2008 年年初發生

14、如下事項：(1)2008 年年初根據固定資產的使用情況， 合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預計凈殘值和折舊年限不變； 固定資產原值 100 萬元，已經使用 5 年，預計使用年限 10 年，預計凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執行新會計準則， 將對外出租的房地產轉換為以公允價值計量的投資性房地產，投資性房地產的賬面余額為 150 萬元，已計提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計提減值準備。轉換當日投資性房地產的公允價值為 120 萬元。(3) 由于低值易耗品在企業資產中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉銷法。(4)2008

15、 年年初，按照企業會計準則規定，將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認的收入為80 萬元，按照完工百分比法應確認的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計入應納稅所得額。(5) 由于應收賬款收賬風險加大， 將應收賬款壞賬準備計提比例由0.4%改為 0.5%。2008 年初應收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。(6) 由于執行新準則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產核算，其后續計量由成本與市價孰低改為公允價值。 該短期投資 2008 年年初賬面價值為 50萬元，公允價值為 80 萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎

16、為50 萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續的會計處理中， 正確的有 () 。A交易性金融資產的初始入賬金額為 80 萬元，同時要調整留存收益 22.5 萬元B2008 年應沖回壞賬準備 0.05 萬元C投資性房地產的入賬價值與自用房地產原賬面價值之間的差額15 萬元應計入資本公積D2008 年固定資產應計提的折舊額為20 萬元E建造合同收入確認方法的變更應當采用未來適用法核算多選題15、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有() 。A同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B長期股權投資

17、采用權益法核算時形成的資本公積C可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積單選題16、法國人布朗于 2002 年在我國北京購買了一套商品房。 2003 年，布朗因公被派駐泰國。其同事英國人羅德提出愿意購買該商品房， 雙方遂簽訂了房屋買賣合同，但未約定合同爭議應適用的法律。 2003 年 3 月，因羅德始終未付清房款，布朗向北京某法院起訴。請問，法院應適用哪國法律審理此案：A法國法B英國法C中國法D選擇適用法國法或中國法單選題17、甲公司自行建造某項生產用大型流水線，該流水線由A、B、C、D 四個設備組成。該流水線各組成部分以獨立的方式為企

18、業提供經濟利益。有關資料如下：(1)2008 年 1 月 10 日開始建造，建造過程中發生外購設備和材料成本4000 萬元，職工薪酬 720 萬元，資本化的借款費用 1100 萬元，安裝費用 1200 萬元，為達到正常運轉發生測試費 100 萬元，外聘專業人員服務費 400 萬元，在建工程中使用固定資產計提折舊 4 萬元，員工培訓費 6 萬元。 2007 年 9 月，該流水線達到預定可使用狀態并投入使用。(2) 該流水線整體預計使用年限為 15 年，預計凈殘值為零， 采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各設備在達到預定可使用狀態時的公允價值分別為 2016 萬元、1728 萬元、2880 萬

19、元和 1296 萬元，各設備的預計使用年限分別為10 年、15 年、20 年和12 年。按照稅法規定該流水線采用年限平均法按10 年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。(3) 甲公司預計該流水線每年停工維修時間為7 天，維修費用不符合固定資產確認條件。(4) 因技術進步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月對該流水線進行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 設備的部分舊零部件， C 設備的部分舊零部件的原值為1641.6 萬元，更新改造時發生的支出2000 萬元，2011 年 6 月達到預定可使用狀態。要求：根據上述材料，不考慮其他因素，回答以下問題。對于甲公司就該流水

20、線維修保養期間的會計處理，下列各項中，不正確的是() 。A維修保養發生的費用應當計入當期管理費用B維修保養發生的費用應當在流水線的使用期間內分期計入損益C維修保養發生的費用允許當期稅前扣除D維修保養期間應當計提折舊多選題18、甲公司 2010 年 5 月 1 日與乙公司達成具有商業實質的非貨幣性貸產變換，協議如下：甲公司以一塊土地使用權和產成品換入乙公司擁有的M公司 40%的股權。甲公司土地使用權的成本為 6000 萬元，公允價值為 10000 萬元，庫存商品賬面余額 4000 萬元，已計提跌價準備 1000 萬元，公允價值 3000 萬元，增值稅稅額為 510 萬元；乙公司擁有 M公司 40

21、%的股權的長期股權投資賬面價值為 12000 萬元，公允價值為 13000 萬元，乙公司另向甲公司支付現金 510 萬元，乙公司換入庫存商品作為原材料核算。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關于甲公司對該項非貨幣性資產交換的確認和計量正確的有() 。A換入 M公司股權的初始成本為13510 萬元B換入 M公司股權的初始成本為13000 萬元C換入 M公司股權的初始成本為9490 萬元D確認換出土地使用權收益 4000 萬元計入營業外收入E確認換出庫存商品的營業利潤為 0多選題19、下列項目中不應作為管理費用核算的有() 。A因非常原因造成的存貨盤虧凈損失B轉回已計提的固定資

22、產減值準備C已達到預定可使用狀態尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊D采礦權人按礦產品銷售收入一定比例計算確認的礦產資源補償費E簽訂融資租賃合同過程中承租人發生的可直接歸屬于租賃項目的談判費單選題20、存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，投資性房地產應當按照轉換當日的公允價值計量。 轉換當日的公允價值小于原賬面價值的其差額通過()科目核算。A營業外支出B公允價值變動損益C投資收益D其他業務收入-1- 答案： A交易性金融資產按發生的交易費用，借記“投資收益”科目。2- 答案： C資本性支出，如施工企業為購置和建造固定資產、 無形資產和其他長期資產而發生的支出，這些支出效益涵蓋若干個會計年

23、度， 在財務上不能一次列入建筑產品成本，只能按期逐月攤入成本、費用。因此，企業支付的設備價款等屬于資本性支出。3- 答案： C暫無解析4- 答案：計算該設備 2007 年和 2008 年計提的折舊額暫無解析5- 答案： A暫無解析6- 答案： A,C,D暫無解析7- 答案： B 解析8- 答案：根據企業會計準則的規定，企業發生固定資產后續支出時，需要對支出的性質進行分析， 確定這些支出應該資本化還是費用化，并分別采用不同的方法進行核算。 (1) 企業發生的固定資產后續支出，如果使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命， 或者使產品質量實質性提高，或者使產品成本實質性

24、降低， 則這些后續支出應予以資本化，計入固定資產賬面價值，但增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額。(2) 企業發生的固定資產后續支出， 如果不符合資本化的條件，則應予以費用化， 即在發生時直接計入當期損益。固定資產的大修理、中小修理等維護性支出， 通常就屬于這種情況。暫無解析9- 答案：甲方案的現金凈流量：暫無解析10- 答案： B,D 考點 我國國家統一的會計制度的有關內容11- 答案： A,B,C 解析 企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。12- 答案： A 解析 該房屋在購入時作為企業的固定資產，當月不

25、提折舊，下月開始提，因此 2009 年須對該房屋計提11 個月的折舊額， 計算過程： (380- 20) 201112 16.5( 萬元 ) 。13- 答案： D 解析 選項 A 不屬于資產負債表日后事項，應該作為 208年的事項處理；選項 B和 C屬于資產負債表日后事項中的非調整事項； 選項 D符合調整事項的特點。14- 答案： A,B,D 解析 投資性房地產的入賬價值與自用房地產原賬面價值之間的差額應該調整期初留存收益，所以選項 C不正確；建造合同收入確認方法的變更屬于政策變更，應當采用追溯調整法核算，所以選項正不正確。15- 答案： B,C,D 解析 同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的“資本公積資本或股本溢價”