1、商業銀行關聯交易培訓課件商業銀行關聯交易培訓課件* 關聯交易是什么關聯交易是什么n案例n上市集團（包括上市公司及其附屬公司）與關聯人士（及其聯系人）進行的交易被視為關聯交易。關聯交易工作重要性及違規后的處罰關聯交易工作重要性及違規后的處罰n關聯交易工作的重要性n關聯交易違規處罰中國建設銀行工作人員違規失職行為處理辦法中國建設銀行工作人員違規失職行為處理辦法第第240240條規定：條規定： 工作人員違反關聯交易有關規定，有下列行為之一，造成不良后果的，如是一般關聯交易，給予直接責任人、主管人員和其他責任人員警告處分；如是重大關聯交易，給予直接責任人、主管人員和其他責任人員警告至記大過處分。1.未

2、按照審批程序進行關聯交易審核和上報審批的；2.對關聯方信息未及時、準確申報的；3.對已發生關聯交易信息未及時、準確申報的；4.有其他違反關聯交易制度的行為的。相關定義相關定義一般關聯交易一般關聯交易指商業銀行與一個關聯方之間單筆交易金額占商業銀行資本凈額1%以下，且該交易發生后商業銀行與該關聯方的交易余額占商業銀行資本凈額5%以下的交易。重大關聯交易重大關聯交易指商業銀行與一個關聯方之間單筆交易金額占商業銀行資本凈額1%以上，或商業銀行與一個關聯方發生交易后商業銀行與該關聯方的交易余額占商業銀行資本凈額5%以上的交易。關聯交易工作的關聯交易工作的起點起點n1、關聯交易工作的起點是關聯方的識別n

3、2、識別關聯方的基礎是“了解你的客戶”關聯方識別的依據關聯方識別的依據n1.銀監會商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法（中國銀行業監督管理委員會令2004年第3號）n2.證監會上市公司信息披露管理辦法（中國證券監督管理委員會令200740號） n3.上海證券交易所上海證券交易所股票上市規則（2008年修訂） n4.香港聯合交易所有限公司香港聯合交易所有限公司證券上市規則n5.財政部企業會計準則第36號關聯方披露（2006） n6.國際會計準則第24號關聯方披露（2003）商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法定義的關聯方定義的關聯方（一）（一）n第六條第

4、六條 商業銀行的關聯方包括關聯自然人、法人或其他組織關聯自然人、法人或其他組織。第七條第七條 商業銀行的關聯自然人關聯自然人包括：（一）商業銀行的內部人；（一）商業銀行的內部人；包括：商業銀行的董事、總行和分行的高級管理人員、有權決定或者參與商業銀行授信和資產轉移的其他人員。（二）商業銀行的主要自然人股東（二）商業銀行的主要自然人股東；是指持有或控制商業銀行5 5以上股份或表決權的自然人股東。 （三）商業銀行的內部人和主要自然人股東的近親屬；（三）商業銀行的內部人和主要自然人股東的近親屬；近親屬包括：父母、配偶、兄弟姐妹及其配偶、成年子女及其配偶、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟

5、姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹的成年子女及其配偶。n（四）商業銀行的關聯法人或其他組織的控股自然人股東、董事、關（四）商業銀行的關聯法人或其他組織的控股自然人股東、董事、關鍵管理人員，本項所指關聯法人或其他組織不包括商業銀行的內部人鍵管理人員，本項所指關聯法人或其他組織不包括商業銀行的內部人與主要自然人股東及其近親屬直接、間接、共同控制或可施加重大影與主要自然人股東及其近親屬直接、間接、共同控制或可施加重大影響的法人或其他組織；響的法人或其他組織；（五）對商業銀行有重大影響的其他自然人。（五）對商業銀行有重大影響的其他自然人。自然人股東的近親屬持有或控制的股份或表決權應當與該自然人股東持有或控制

6、的股份或表決權合并計算。n第八條第八條 商業銀行的關聯法人或其他組織關聯法人或其他組織包括：n（一）商業銀行的主要非自然人股東（一）商業銀行的主要非自然人股東；指能夠直接、間接、共同持有或控制商業銀行5以上股份或表決權的非自然人股東。（二）與商業銀行同受某一企業直接、間接控制的法人或其他組織；（二）與商業銀行同受某一企業直接、間接控制的法人或其他組織；（三）商業銀行的內部人與主要自然人股東及其近親屬直接、間接、（三）商業銀行的內部人與主要自然人股東及其近親屬直接、間接、共同控制或可施加重大影響的法人或其他組織；共同控制或可施加重大影響的法人或其他組織；（四）其他可直接、間接、共同控制商業銀行或

7、可對商業銀行施加（四）其他可直接、間接、共同控制商業銀行或可對商業銀行施加重大影響的法人或其他組織。重大影響的法人或其他組織。本辦法所指法人或其他組織不包括商業銀行。本條第一款所指企業不包括國有資產管理公司。第十條第十條 與商業銀行關聯方簽署協議、做出安排，生效后符合前述關聯方條件的自然人、法人或其他組織視為商業銀行的關聯方。第十一條第十一條 自然人、法人或其他組織因對商業銀行有影響，與商業銀行發生的本辦法第十八條所列交易行為未遵守商業原則，有失公允，并可據以從交易中獲取利益，給商業銀行造成損失的，商業銀行應當按照實質重于形式的原則將其視為關聯方。商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法商業銀行

8、與內部人和股東關聯交易管理辦法定義的關聯定義的關聯方（二）方（二）香港聯合交易所有限公司證券上市規則香港聯合交易所有限公司證券上市規則定義的關聯方定義的關聯方（一）（一）（1）上市公司及其附屬公司的董事、最高行政人員或主要股東（持股比例大于或等于10）；（2）任何于過去12個月內曾任上市公司董事之人士；（3）中國發行人及其附屬公司之發起人或監事；（4）上述（1）至（3）中所述人士的任何聯系人（包括上述（1）至（3）中所述人士已經或準備與之簽訂協議的任何人士，而聯交所就該協議而認為該人士應被考慮為關聯人士，或就上述（1）至（3）中所述的人士而言，作為配偶與該等人士同居的任何人士，及該等人士之子女

9、、繼子女、父母、繼父母、兄弟、姐妹、繼兄弟姐妹，及上述（1）至（3）中所述人士之配偶的父母、子女的配偶、祖/外祖父母、孫/外孫兒女、伯父母、叔父/嬸母、舅父母、姑父母、姨父母、堂/表兄弟姐妹、兄弟姐妹的配偶、侄兒女及外甥兒女，而其與該等人士之聯系使聯交所認為交易應是關聯交易。香港聯合交易所有限公司證券上市規則香港聯合交易所有限公司證券上市規則定義的定義的關聯方（二）關聯方（二）（5）上市公司的（一個或多個）聯系人（除去其因子公司一級的關系）有權（單獨或聯合）行使，或者控制行使其任何股東大會10以上的投票權的上市公司的任何非全資子公司；（其他有權行使或控制10%以上表決權的非全資附屬公司）（6）

10、上述第（5）段所述之非全資子公司的任何子公司；但并不包括上市公司的全資子公司。（中國建設銀行（亞洲）股份有限公司）“聯系人士” 略上海證券交易所股票上市規則上海證券交易所股票上市規則定義的關聯方定義的關聯方（一）（一）10.1.2上市公司的關聯人包括關聯法人和關聯自然人。10.1.3具有以下情形之一的法人，為上市公司的關聯法人：（一）直接或者間接控制上市公司的法人；（二）由上述第（一）項直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人；（三）由第10.1.5條所列上市公司的關聯自然人直接或者間接控制的，或者由關聯自然人擔任董事、高級管理人員的除上市公司及其控股公司以外的法人；上海證券交易所

11、股票上市規則上海證券交易所股票上市規則定義的關定義的關聯方（二）聯方（二）（四）持有上市公司5以上股份的法人；（五）中國證監會、本所或者上市公司根據實質重于形式的原則認定的其他與上市公司有特殊關系，可能導致上市公司利益對其傾斜的法人。10.1.4上市公司與前條第（二）項所列法人受同一國有資產管理機構控制的，不因此而形成關聯關系，但該法人的董事、總經理或者半數以上的董事兼任上市公司董事、監事或者高級管理人員的除外。(中行與建行同受匯金公司控制）上海證券交易所股票上市規則上海證券交易所股票上市規則定義的關定義的關聯方（三）聯方（三）10.1.5具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關聯自然人：（一

12、）直接或者間接持有上市公司5以上股份的自然人；（二）上市公司董事、監事或者高級管理人員；（三）第10.1.3條第（一）項所列法人（上市公司的控股公司）的董事、監事或者高級管理人員；（四）本條第（一）項和第（二）項所述人士的關系密切的家庭成員，包括配偶、年滿18周歲的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；（五）中國證監會、本所或者上市公司根據實質重于形式的原則認定的其他與上市公司有特殊關系，可能導致上市公司利益對其傾斜的自然人。上海證券交易所股票上市規則上海證券交易所股票上市規則定義的關定義的關聯方（四）聯方（四）10.1.6具有以下情形之一的法人或者

13、自然人，視同為上市公司的關聯人：（一）根據與上市公司或者其關聯人簽署的協議或者作出的安排，在協議或者安排生效后，或在未來十二個月內，將具有第10.1.3條或者第10.1.5條規定的情形之一；（協議/安排）（二）過去十二個月內，曾經具有第10.1.3條或者第10.1.5條規定的情形之一。（具有可成為關聯法人和關聯自然人） 企業會計準則第企業會計準則第3636號關聯方披露號關聯方披露定定義的關聯方（一）義的關聯方（一）第四條 下列各方構成企業的關聯方：（一）該企業的母公司。（二）該企業的子公司。（三）與該企業受同一母公司控制的其他企業。（四）對該企業實施共同控制的投資方。（五）對該企業施加重大影響

14、的投資方。（六）該企業的合營企業。（七）該企業的聯營企業。（八）該企業的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員。（九）該企業或其母公司的關鍵管理人員及與其關系密切的家庭成員（十）該企業主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業。關聯方批露企業會計準則第關聯方批露企業會計準則第3636號關聯號關聯方披露方披露定義的關聯方（二）定義的關聯方（二）第五條 僅與企業存在下列關系的各方，不構成企業的關聯方：（一）與該企業發生日常往來的資金提供者、公用事業部門、政府部門和機構。（二）與該企業發生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經銷商或代

15、理商。（三）與該企業共同控制合營企業的合營者。 第六條 僅僅同受國家控制而不存在其他關聯方關系的企業，不構成關聯方。（如工行、中行）國際會計準則國際會計準則定義的關聯方（一）定義的關聯方（一）關聯方，一方與主體關聯，如果：（1）直接或者間接地通過一個或更多中介，對方：控制了主體，或受主體的控制、或是與主體一起在同一控制之下（包括母公司、子公司和同級公司）；（如中行、工行、農行）在主體中擁有權益，使之對該主體有重大影響；或者對主體具有共同控制；（2）對方是主體的聯營企業;（3）對方是合營企業，其中主體是該合營企業的合營者；（4）對方是主體或其母公司的關鍵管理人員的一個成員；（5）對方是與（1）或

16、（4）項提及的所有個人關系密切的家庭成員；與個人關系密切的家庭成員，指個人在與主體進行交易時，預計可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。包括：該個人的生活伴侶和子女；該個人生活伴侶的子女以及依靠該個人或其生活伴侶生活的人。國際會計準則國際會計準則定義的關聯方（二）定義的關聯方（二）（6）對方是受（4）或（5）項提及的所有個人直接或間接地控制、共同控制或重大影響的主體，或者這樣一個主體的重大表決權，直接或間接地掌握在（4）或（5）項提及的所有個人手中；（7）對方是為主體或作為主體關聯方的任何主體的雇員福利而設的離職后福利計劃。10.在考慮各種可能的關聯方關系時，應當關注關系的實質而不僅僅是法律

17、形式。11.下列情形未必是關聯方：（1）盡管在“關聯方”定義中有（4）和（6）兩項規定，但僅僅在關鍵管理人員中擁有一位共同董事或其他人員的兩個主體。（2）僅共享合營企業控制權的兩個合營者。（3）僅處于與主體間正常往來的資金提供者；工會；公用事業，以及政府部門和機構，（即使他們可能影響主體的行動自由或參與其決策過程）。（4）僅處于經濟依賴性，而與主體發生大量業務往來的客戶、供應商、特許商、分銷商或普通代理商。直接關聯人：關聯方識別的起點直接關聯人：關聯方識別的起點n直接關聯人：第一層級的關聯方 從識別的角度出發，直接關聯人是指不借助任何第三方，而僅依據其自身與建行（或建行的附屬公司)之間存在某種

18、的關系而成為建行關聯方的主體。 但總行也可根據關聯方的重要程度，直接指定某一主體為直接關聯人。n直接關聯人分為：直接關聯法人和直接關聯自然人直接關聯法人的主要類型直接關聯法人的主要類型n建行的控股公司（持有建行50%以上股份的公司）n建行的主要股東（持有5%以上、50%以下股份）n建行的發起人n建行的附屬公司（建信金融租賃股份有限公司）n建行附屬公司的主要股東（持有10%以上股份） n建行附屬公司的發起人n與建行同受某一企業控制或重大影響的公司n建行的合營企業、聯營企業n其他直接關聯法人例舉直接關聯法人例舉 中國投資有限責任公司、中央匯金投資有限責任公司； 美國銀行、中國建銀投資有限責任公司、

19、富登金融控股（私人）有限公司、淡馬錫（私人）控股有限公司； 寶鋼集團有限公司、國家電網公司、中國長江電力股份有限公司； 中國華電集團、美國信安金融集團、施威比豪爾住房儲蓄銀行股份公司； 中國銀行、中國工商銀、中國農業銀行 聯系人：關聯方識別的延伸聯系人：關聯方識別的延伸直接關聯自然人的聯系人包括兩類： 1.自然人聯系人（配偶、子女、父母） 2.法人聯系人 如銀監會管理辦法第八（三）條：商業銀行的內部人與主要自然人股東及其近親屬直接、間接、共同控制或可施加重大影響的法人或其他組織； 上交所規定由關聯自然人擔任董事、高級管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法人屬于關聯方。聯系人：關聯方識別的延

20、伸聯系人：關聯方識別的延伸直接關聯法人的聯系人包括兩類：1.法人聯系人2.自然人聯系人：銀監會管理辦法第七條（四）規定：商業銀行的關聯法人或其他組織的控股自然人股東、董事、關鍵管理人員屬于商業銀行的關聯自然人。 上海證券交易所上市規則規定：直接或間接控制上市公司的法人（上市公司的控股公司）的董事、監事、高級管理人員為上市公司的關聯自然人。聯系人：關聯方識別的延伸聯系人：關聯方識別的延伸 不同監管規則所規定的聯系人范圍不相同 如：銀監會、證監會、上交所未將直接關聯法人的附屬公司規定為聯系人（但需合并計算交易）； 聯交所一般將直接關聯人的附屬公司或控股公司或控股公司的附屬公司等均規定為聯系人； 國

21、內、國際會計準則一般將直接關聯法人持有20%以上股份的公司規定為關聯方。 法人聯系人識別的路徑法人聯系人識別的路徑 路徑一：向下延伸（聯交所、會計準則） 1.附屬公司：直接關聯人持有該公司50%以上的股份或者足以控制該公司董事會過半數成員的組成；附屬公司包括各級附屬公司。 2.可施加重大影響的公司 （a）直接關聯人單獨或共同持有該公司30%50%以上的股份； （b）直接關聯人持有該公司20%50%以上股份銀監會、證監會、上交所銀監會、證監會、上交所n銀監會、證監會、上交所規定的直接關聯人不用向下識別，但交易需合并計算直接關聯人附屬公司合并計算交易例如富登金融、淡馬錫聯交所聯系人的識別路徑圖聯交所聯系人的識別路徑圖直接關聯人附屬公司持有30%-50%股份的公司持有30%以上股份或董事會成員組成的公司會計準則聯系人的識別路徑圖會計準則聯系人的識別路徑圖直接關聯人持有20%-50%股份的公司附屬公司附屬公司附屬公司持有20%-50%股份的公司附屬公司聯系人識別的路徑聯系人識別的路徑路徑二：向上延伸控股公司（各規則） 控股公司：持有直接關聯法人50%以上股份或控制直接關聯人董事會過半數以上成員組成。控股公司包括各級控