1、二 00 七年度企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)施方案2008-04-29莒南縣地方稅務(wù)局二 00 七年度企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)施方案為切實(shí)做好2007 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法和省、市局關(guān)于做好2007 年度所得稅匯算清繳工作的要求，結(jié)合我縣實(shí)際制定本實(shí)施方案。一、把握形勢(shì)，切實(shí)提高做好2007 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理最重要的環(huán)節(jié)，是對(duì)一個(gè)年度內(nèi)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況、日常征管水平的總體檢驗(yàn)。2007 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，處于落實(shí)新稅法和執(zhí)行老稅法的特殊時(shí)期，各單位要高

2、度重視2007 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，按照國(guó)家稅務(wù)總局和省、市局的要求，認(rèn)真做好匯算清繳工作，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作的質(zhì)效。今年企業(yè)所得稅匯算清繳工作的總體要求是“明確主體，規(guī)范程序，優(yōu)化服務(wù)，提高質(zhì)量”。要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收政策、法律、法規(guī)，明確法律責(zé)任，開(kāi)展匯繳評(píng)估，圍繞年度申報(bào)審核， 受理申報(bào)服務(wù)， 提高納稅人年度申報(bào)準(zhǔn)確率。匯繳后的重點(diǎn)檢查由縣局匯算清繳領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一部署，政策法規(guī)科組織協(xié)調(diào)，稽查局具體實(shí)施。對(duì)查出的有問(wèn)題的單位，要嚴(yán)格按照征管法及有關(guān)規(guī)定處理，達(dá)到以查促管、以點(diǎn)帶面的效果。二、周密部署，切實(shí)落實(shí)匯繳任務(wù)要求（一）匯繳對(duì)象及重點(diǎn)根據(jù)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦

3、法的規(guī)定，我縣2007 年度企業(yè)所得稅匯算清繳的對(duì)象為： 實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)所得稅納稅人，包括依法享受減稅、 免稅的企業(yè)納稅人、盈利及虧損的企業(yè)納稅人。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不參加匯算清繳。匯繳重點(diǎn)是：列入各級(jí)重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)納稅人、企業(yè)集團(tuán)、處于盈虧臨界點(diǎn)的一般企業(yè)納稅人。（二）匯繳的組織、方法步驟1、匯繳的組織： 為確保 2007 年度匯繳工作的順利進(jìn)行，縣局成立由柴青林局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，其他黨組成員任副組長(zhǎng)、政策法規(guī)、 征管、稽查、信息中心等科室負(fù)責(zé)人為成員的匯繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組（名單見(jiàn)附件），負(fù)責(zé)匯繳工作的統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)。具體匯繳工作組織部署由政策

4、法規(guī)科負(fù)責(zé)。 同時(shí)，根據(jù)匯繳工作安排，縣局將抽調(diào)政策法規(guī)、征管、稽查部門(mén)的業(yè)務(wù)骨干，成立專(zhuān)門(mén)的匯繳納稅評(píng)估小組，專(zhuān)項(xiàng)負(fù)責(zé)2007 年度匯算清繳企業(yè)的納稅評(píng)估工作。2、匯繳的方法步驟：2007 年度匯繳工作分為匯繳輔導(dǎo)、自行匯繳、匯繳評(píng)估、匯繳檢查、匯繳總結(jié)五個(gè)階段進(jìn)行。（ 1）匯繳輔導(dǎo)階段：各單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際，在企業(yè)自行匯繳前，采取集中培訓(xùn)、重點(diǎn)輔導(dǎo)、 網(wǎng)上講解等多種形式，使應(yīng)進(jìn)行匯繳的納稅人能夠正確掌握稅收法律、法規(guī)及相關(guān)稅收政策規(guī)定和年度納稅申報(bào)表及其附表的填列， 準(zhǔn)確適用相關(guān)政策進(jìn)行涉稅事項(xiàng)的申報(bào)及處理，切實(shí)提高納稅人自行匯繳能力。（ 2）自行匯繳階段：自 2008 年 1 月 1 日

5、起至 5 月 31 日。進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人，應(yīng)在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算后， 根據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定， 正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額， 如實(shí)、 正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整報(bào)送企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算等相關(guān)資料，向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，并對(duì)年度納稅申報(bào)的真實(shí)性，稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性和申報(bào)資料的完整性承擔(dān)法律責(zé)任。企業(yè)自行匯繳面應(yīng)達(dá)到100%。（ 3）匯繳評(píng)估階段： 自企業(yè)自行年度納稅申報(bào)后至5 月 31 日。匯繳納稅評(píng)估小組應(yīng)充分利用納稅評(píng)估軟件， 結(jié)合本地實(shí)際， 合理確定納稅評(píng)估指標(biāo)及峰值，及時(shí)對(duì)已進(jìn)行年度納稅申報(bào)的企業(yè)納稅人逐戶進(jìn)行納稅評(píng)估，評(píng)估面要達(dá)到100

6、%。評(píng)估重點(diǎn)是本地重點(diǎn)稅源企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)、 “長(zhǎng)虧不倒企業(yè)”、彌補(bǔ)虧損企業(yè)、經(jīng)匯繳需辦理退稅企業(yè)等。每戶企業(yè)評(píng)估結(jié)束后，應(yīng)制作納稅評(píng)估工作底稿，并據(jù)以填報(bào)匯繳評(píng)估情況統(tǒng)計(jì)表（附件三）。對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的納稅人，應(yīng)通過(guò)輔導(dǎo)、約談等形式，督促企業(yè)正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額；對(duì)確有問(wèn)題、 經(jīng)約談企業(yè)仍不改正的， 經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)有重大偷逃稅嫌疑的，應(yīng)制作相應(yīng)的工作傳遞手續(xù)，移交稽查部門(mén)進(jìn)行重點(diǎn)查處。（ 4）匯繳檢查階段：匯繳檢查是保證匯繳質(zhì)效的重要手段。自6月 1日起至 10月底，由稽察局全面實(shí)施匯繳檢查工作，檢查面應(yīng)達(dá)到查賬征收企業(yè)戶數(shù)的50%以上。稽查局要將2007 年度的匯繳企業(yè)列入 2008 年檢查重點(diǎn)

7、內(nèi)容進(jìn)行部署。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)匯繳評(píng)估移交的重點(diǎn)納稅人、 重點(diǎn)行業(yè)納稅人、 本地重點(diǎn)稅源企業(yè)、 企業(yè)集團(tuán)、 “長(zhǎng)虧不倒企業(yè)” 的檢查力度。對(duì)外省在我省設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)、 按現(xiàn)行政策規(guī)定又在我省獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的納稅人要逐戶進(jìn)行檢查。 對(duì)稽查中查處的違規(guī)、違法問(wèn)題， 要堅(jiān)決按照征管法有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格處罰，及時(shí)定案、及時(shí)組織稅款、罰款及滯納金的入庫(kù)。（ 5）匯繳總結(jié)階段： 自 6 月 1 日起至 7 月 10 日。匯繳工作結(jié)束后， 各單位應(yīng)就匯繳工作開(kāi)展的基本情況、存在（或發(fā)現(xiàn)）的問(wèn)題、匯繳評(píng)估開(kāi)展情況及成效、對(duì)匯繳工作的意見(jiàn)或建議等問(wèn)題， 進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)， 并形成書(shū)面報(bào)告， 同時(shí)按規(guī)定編報(bào) 企業(yè)所得

8、稅匯算清繳匯總表（附件二）及時(shí)上報(bào)縣局。（三）適用政策1、2007 年度企業(yè)所得稅匯算清繳仍按原企業(yè)所得稅暫行條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)自行匯算清繳截止日期為五月三十一日。2、對(duì)匯繳評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，經(jīng)約談，企業(yè)按規(guī)定自行補(bǔ)正的，允許企業(yè)重新進(jìn)行年度納稅申報(bào)，對(duì)需要補(bǔ)稅的，只補(bǔ)繳稅款，不加收滯納金、不進(jìn)行處罰。3、對(duì)匯繳期結(jié)束后，稽查部門(mén)在匯繳檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)按征管法有關(guān)規(guī)定及時(shí)、嚴(yán)格進(jìn)行處理。4、由于 2008 年后執(zhí)行新的所得稅稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)等，因此，對(duì)經(jīng)匯繳，特別是經(jīng)匯繳評(píng)估和稽查后確需辦理退稅的， 不能繼續(xù)執(zhí)行原“抵頂下年應(yīng)納稅款” 的做法，各級(jí)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理退稅事宜，不留“尾巴”。

9、三、工作要求（一）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)匯繳工作的組織領(lǐng)導(dǎo)與以往年度匯繳不同，2007 年度企業(yè)所得稅匯算清繳是對(duì)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策貫徹執(zhí)行情況的 “總盤(pán)點(diǎn)” ，為夯實(shí)新法實(shí)施的管理基礎(chǔ)， 客觀上要求我們必須對(duì)企業(yè)納稅人 2007 年度以前的所得稅政策落實(shí)及稅款實(shí)現(xiàn)、繳納情況有一個(gè)全面的掌握，工作任務(wù)十分繁重。各單位務(wù)必切實(shí)加強(qiáng)對(duì)匯繳工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、 責(zé)任人員， 確保匯繳工作的緊張有序開(kāi)展。（二）積極開(kāi)展企業(yè)所得稅匯繳評(píng)估納稅評(píng)估是企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)重要工作。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作與匯算清繳工作相輔相成、 相互促進(jìn)， 各單位要根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的通知（

10、國(guó)稅發(fā) 2006119 號(hào)）的要求和全省 2007 年度匯算清繳工作部署，切實(shí)做好企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅評(píng)估工作， 積極拓展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的深度和廣度， 為建立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的長(zhǎng)效機(jī)制積累經(jīng)驗(yàn)。（三）做好新舊稅法的征管銜接自 2008 年 1 月 1 日起，新的企業(yè)所得稅法正式實(shí)施，月（季）度預(yù)繳將按新稅法規(guī)定執(zhí)行，但 2007 年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)繼續(xù)按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定執(zhí)行。因此，2008 年上半年將處于新、 老稅法實(shí)施交替時(shí)期， 落實(shí)新稅法和執(zhí)行老稅法的任務(wù)均十分繁重， 各級(jí)要高度重視，認(rèn)真做好新稅法預(yù)繳和老稅法匯算清繳的征管銜接工作。（四）責(zé)任追究與考評(píng)為提高匯繳管理工作質(zhì)量，明確責(zé)任，縣局將對(duì)匯繳工作實(shí)行責(zé)任制，納入年度目標(biāo)責(zé)任制考核，對(duì)反映存在并經(jīng)落實(shí)有較大疏漏和復(fù)核有較大問(wèn)題或者是在以后的其他