1、學習中心 / 函授站 _姓 名 學 號西安電子科技大學網絡與繼續教育學院2016 學年上學期審計實務期末考試試題（綜合大作業）題號一二三總分題分202060得分考試說明：1、大作業于 2016年 4月 15日下發， 2016年 5月7日交回；2、考試必須獨立完成，如發現抄襲、雷同均按零分計；3、答案須手寫完成，要求字跡工整、卷面干凈。一、選擇題 （ 102=20）1、以下關于政府審計、內部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（）。A注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經濟的發展而產生和發展的B注冊會計師審計和內部審計盡管存在很大的差別，但注冊會計師審計作為一種外部 審計，在工作中要利用內部審計

2、的工作成果，因此，內部審計是注冊會計師審計的基礎C從獨立性和權威性上講，由議會領導的政府審計最為適宜D相對審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均為外部審計，都具有較強的獨立 性，而僅在審計方式上存在較大區別2、甲注冊會計師于 2008 年 1月 28日開始對 A公司 2007年度財務報表進行審計， 2 月 18日完成審計工作， 2月 22日完成審計報告，并于 2月 23日將審計報告送交 A公司，則 A 公司管理當局聲明書的日期通常應為（ ）。A2007年 1月 28日B 2008年 2月 18日C2008年 2月 22日D 2008年 2月 23日3、注冊會計師測試現金余額的起點是（）。A檢

3、查所有現金支出憑證和已開出支票B核對現金、銀行存款日記帳的余額是否與總帳相符C檢查所有的收款憑證，包括現金收款憑證及銀行存款收款通知D核對現金、銀行存款帳戶的有關憑證與現金、銀行存款日記帳是否相符4、在對會計報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200 萬元，利潤表的重要性水平為 100 萬元，則 A 注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為（ ）。 A100萬元B 150萬元C 200萬元D300 萬元5、下列各項中，與公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。A公司應收帳款周轉率呈明顯下降趨勢B公司持有大量高價值且易被盜竊的資產C公司的生產成本計算過程相當復雜D公司控制環境薄

4、弱6、針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師應當確定的總體應 對措施不包括（ ）。A考慮人員的適當分派和督導 B在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應當注意使某些程序不為被審計單 位預見或事先了解C考慮審計單位采用的會計政策 D對應收帳款進行函證7、注冊會計師對被審計單位年度財務報表審計時，應關注其財務危機。下列各種跡象 中，屬于財務危機的是（ ）。A會計主管人員離職且無人替代B失去主要市場、特許權或主要供應商C人力資源或重要原材料短缺D存在大量不良資產且長期未做處理8、注冊會計師在出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告時，應在意見段 前增加說明段，明確說明理由

5、，并在可能情況下指出其（ ）。A對審計意見的影響B對財務報表反映的影響程度C對財務報表審計D對被審計單位財務狀況的影響程度9、審查盈余公積時應注意， 盈余公積用于轉增資本或分配股利后， 其余額不得低于 （）。A注冊資本的 25% B注冊資本的 50% C盈余公積的 25% D稅后利潤的 25%10、如果在資產負債表日后對現金進行盤點，應根據盤點數、資產負債表日至（）的現金收支數，倒推計算資產負債表上所包含的現金數是否正確。A審計報告B資產負債表日C盤點日D外勤工作結束日二、判斷題 （ 102=20）1、隨著注冊會計師審計的發展，查錯防弊已經不是注冊會計師審計的目標。（ ）2、注冊會計師對內部控

6、制的了解可以代替對控制運行有效性的測試。（ ）3、在評價審計結果時，如果尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過重要性水平，注冊會 計師應當考慮擴大實質性測試范圍或提請被審計單位調整會計報表。 （ ）4、對于企業存放于公共倉庫或由外部人員保管的存貨，可以直接向保管人員進行書面 函證。（ ）5、僅對憑證預先進行編號，不作清點，就可以防止銷售以后忘記向顧客開具帳單或登 記入帳，也可防止重復開具帳單或重復記帳。 （ ）6、注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應當考慮哪些收 入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。 （ ）7、在對財務報表形成審計意見時，注冊會計師應當評價是否已

7、對財務報表不存在重大 錯報獲取絕對保證。 （ ）8、如果對其他注冊會計師的專業勝任能力和獨立性等表示滿意，且與其有長期業務聯 系，主審注冊會計師可以直接利用其他注冊會計師的工作結果。 （ ）9、當期初余額對本期財務報表可能存在重大影響，但有無法獲取有關審計證據時，注 冊會計師應簽發無法表示意見的審計報告。 （ ）10、如果期初余額存在嚴重影響本期財務報表的錯報或漏報，注冊會計師應當對本期 財務報表發表保留意見或否定意見。 （ ）三、案例分析 （ 3 20=60）1、注冊會計師張雷接受指派，對某被審計單位進行年度財務審計。假定：（1）該注冊會計師目前正在對應付賬款項目的審計編制計劃。（ 2）上年

8、度工作底稿顯示共寄發100 封詢證函，對該客戶的 1000 家供貨商進行抽樣函證，樣本從余額較大的各明細賬戶中抽取。為了解決函證結果與被審計單位會計記錄間 的較小差異，注冊會計師和被審計單位花費較多時間。對于未回復的供貨商，均運用其他 審計程序進行了審計，沒有發生異議。要求：（1）說明該注冊會計師在制定將予實施的審計程序時，應考慮哪些審計目的？（2）說明該注冊會計師應否使用函證，如應函證，列舉使用函證的各種情況。（3）說明上年度進行函證時，選取有較大年末余額的供貨商進行函證為何不一定是最 有效的方法？注冊會計師本年度在選樣函證應付賬款時，該注冊會計師宜采用何種更有效 的程序？2、華興玩具公司是

9、國內最大的生產廠家之一。多年來，這家公司的經營非常成功，利 潤穩定增長。但在 2006 年，隨著行業競爭的加劇及生產線的擴張，華興玩具公司的盈利能 力和變現能力出現了問題。當 2007 年玩具業的銷售遭受重大損失時，華興玩具公司發現遭受到威脅，除非可以籌 集到額外資金，否則公司將面臨資金周轉的危機，并可能拖欠債務。華興玩具公司管理當 局認為，如果 2007 年財務報表上能夠顯示公司利潤在以前年度的基礎上仍有所增長，就能 夠有辦法籌集到資金。為了達到利潤增長的目的，華興玩具公司的財務主管伙同主管市場的副總，編制了一 組 12 月份的銷售數據， 僅 12 月份的最后一個星期六公司對外發運了超過 1

10、800 萬元的玩具， 并編制了配套的原始憑證：訂貨單、發貨單、提貨單和銷售發票。客戶是真實的，但銷售 和發運均為虛假。在華興公司管理當局創造利潤的不懈努力下，華興玩具公司 2007 年度的 財務報表顯示出穩定增長的財務狀況。問題：（1）在本案例的風險評估中，審計人員應當發現哪些預警信號？什么程序能夠幫助審 計人員發現這些預警信號？（2）結合本案例，分析審計人員會根據什么特征，識別公司存在的特殊風險。（3）結合案例，說明注冊會計師在年報審計中應當從哪些方面了解被審計單位及其環 境，才能不被報表的假象所蒙蔽。3、A注冊會計師在審查甲公司銷售業務時，發現該公司于2002年12 月向丙公司采用分期收款

11、方式銷售甲產品 100 件，每件甲產品生產成本 800 元，每件售價 1000 元。雙方約 定， 2002 年 12 月丙公司收到貨物時先付貨款 40%，在以后 6 個月內再各付貨款的 10%。注 冊會計師在審查該公司“產品銷售收入” 、“產品銷售成本”等賬戶時，發該公司于2002 年12 月將銷售給丙公司的 100 件甲產品全部確認為銷售收入，并同時結轉產品銷售成本。要求：指出該企業在銷售業務處理中存在的問題，并提出審計意見，作出調整會計分 錄。一、選擇題1、C2、 B3、B4、A5、D6、D7、 D8、B9、A10、C二、判斷題1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、三、案例分析2、（

12、1.）審計人員應當發現的預警信號有：壓力與動機方面， 如 2006 年玩具業的銷售遭受重大損失， 公司將面臨資金周轉的危機， 并可能拖欠債務。機會方面，如僅 12 月份的最后一個星期六公司就對外發運了超過1800 萬元的玩具。注冊會計師實施下列風險評估程序能夠幫助審計人員發現這些預警信號： 詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員；執行分析程序； 觀察和檢查，如觀察被審計單位的生產經營活動，檢查文件、記錄和內部控制手冊，閱 讀由管理層和治理層編制的報告， 實地查看被審計單位的生產經營場所和設備， 追蹤交 易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試） 。（2）.在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計

13、師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵消 效果前，根據風險的性質、潛在錯報的重要程度（該風險是否可能導致多項錯報）和發生的 可能性，判斷風險是否屬于特別風險。在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮下列事項： 風險是否屬于舞弊風險； 風險是否與近期經濟環境、會計處理方法的重大變化有關； 交易的復雜程度；風險是否涉及重大的關聯方交易； 財務信息計量的主觀程度，對不確定事項的計量存在較大區間； 風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易。 特別風險通常與非常規交易和判斷 事項相關。（3）.注冊會計師在年報審計中應當從以下幾個方面了解被審計單位及其環境，才能不被報 表的假象所蒙蔽：行業狀況、法律環境與監管環境及其他外部因素； 被審計單位的性質；被審計單位對會計政策的選擇和運用； 被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險； 被審計單位財務業績