1、新制丿度F會(huì)計(jì)核算論文一一一、 會(huì)計(jì)核算科目體系的重構(gòu)(一)負(fù)債類(lèi)新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)分錄1.借入款項(xiàng)余額分析:(1)金融機(jī)構(gòu)借入:期限i年內(nèi)含1年的借記短期借款科目貸記借入款項(xiàng)科目7期限1年以上的借記長(zhǎng)期借款科目貸記借入款項(xiàng)科目。(2)從非金融機(jī)構(gòu)借入:期限1年內(nèi)含1年的借記其/、他應(yīng)付款科目貸記借入款項(xiàng)科目7期限1年以上的借記長(zhǎng)期應(yīng)付款科目貸記借入款項(xiàng)科目。2.應(yīng)交稅費(fèi):借記應(yīng)交稅費(fèi)科目貸記應(yīng)繳稅費(fèi)科目。3.應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款。新賬啟用即2014年1月1日開(kāi)始使用。4.應(yīng)繳財(cái)政專戶款:借記應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目貸記應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目。5.應(yīng)付工資(離退休費(fèi))、應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其/、他個(gè)人

2、收入:(1)-三科目余額借記應(yīng)付工資(離退休費(fèi))、應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其/、他個(gè)人收入科目(原制度-三科目代碼未統(tǒng)一一一規(guī)疋),貸記應(yīng)付職工薪酬科目。(2)其/、中社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金余額:借記應(yīng)付工資等科目貸記應(yīng)付職工薪酬科目。6.應(yīng)付及暫存款余額分析:(1)屬新制度規(guī)疋應(yīng)付賬款的借記應(yīng)付及暫存款科目貸記應(yīng)付賬款科目。(2)屬新制度規(guī)疋預(yù)收賬款的借記應(yīng)付及暫存款科目貸記預(yù)收賬款科目。(3)屬于新制度規(guī)疋長(zhǎng)期應(yīng)付款的借記應(yīng)付及暫存款科目貸記長(zhǎng)期應(yīng)付款科目。(4)應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金余額:借記應(yīng)付及暫存款科目貸記應(yīng)付職工薪酬科目。(5)剩余部分:借記應(yīng)付及暫存款科目貸記其/、

3、他應(yīng)付款科目。7.應(yīng)付票據(jù):借記應(yīng)付票據(jù)科目貸記應(yīng)付票據(jù)科目。8.代管款項(xiàng):借記代管款項(xiàng)科目貸記代管款項(xiàng)科目。(二二二)凈資產(chǎn)類(lèi)新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)分錄1.事業(yè)基金般基金事業(yè)基金般基。金明細(xì)科目余額(扣除已轉(zhuǎn)入新賬非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)后)的余額分析:(1)屬新制度財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)的余額借記a事業(yè)基金-一一般基金科目貸記a財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)科目7(2)屬新制度財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余的借記事業(yè)基金一一一般事業(yè)基金科目貸記財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余科目7(3)剩余額:借記事業(yè)基金般基金科目貸記事業(yè)基金一一一般基金科目。2.事業(yè)基金投資基金:(1)短期投資對(duì)應(yīng)的基金余額:借記事業(yè)基金一一一般基金科目貸記事

4、業(yè)基金一一一般基金科目7(2)長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的基金余額:借記事業(yè)基金一一一般基金科目貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資科目。3.固疋基金。原賬固疋基金余額扣除轉(zhuǎn)為存貨的固疋資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的固疋基金數(shù)和沖銷(xiāo)的固疋基金數(shù)額后的余額:借記固疋基金科目貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金固疋基金科目。4.專用基金明細(xì)賬分析:(1)原賬修購(gòu)基金余額借記專用基金科目貸記事業(yè)基金一一一般基金科目7(2)原賬職工福利基金借記專用基金科目貸記專用基金職工福利基金科目7(3)學(xué)生獎(jiǎng)貸、勤工助學(xué)基金借記專用基金學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、勤工助學(xué)基金科目貸記專用基金學(xué)生獎(jiǎng)助基金科目7(4)其/、他專用基金借記專用基金其/、他專用基金科目貸記事業(yè)基金一一一般基金科

5、目5.事業(yè)結(jié)余原賬無(wú)余額直接啟用新科目6.經(jīng)營(yíng)結(jié)余原賬中有借方余額:借記經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目貸記經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目7.結(jié)余分配:原賬無(wú)余額(-三)收入類(lèi)新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)分錄1.教育經(jīng)費(fèi)撥款、科研經(jīng)費(fèi)撥款、其/、他經(jīng)費(fèi)撥款對(duì)教育、科研、其/、他-三類(lèi)撥款進(jìn)行余額分析:(1)屬同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)的余額借記教育經(jīng)費(fèi)撥款或科研經(jīng)費(fèi)撥款、其/、他經(jīng)費(fèi)撥款科目貸記財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目7(2)屬同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余的余額借記教育經(jīng)費(fèi)撥款(或科研經(jīng)費(fèi)、其/、他經(jīng)費(fèi))科目貸記財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余科目7(3)屬非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額借記a教育經(jīng)費(fèi)撥款(或科研經(jīng)費(fèi)、其/、他經(jīng)費(fèi))科目貸記非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目(4)剩余額:借記教

6、育經(jīng)費(fèi)撥款(或科研經(jīng)費(fèi)、其/、他經(jīng)費(fèi)撥款)科目貸記事業(yè)基金科目。2.教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)營(yíng)收入、其/、他收入對(duì)教育、科研事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)營(yíng)收入、其/、他收入進(jìn)行余額分析(1)屬非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額借記教育事業(yè)收入(或科研事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)營(yíng)收入、其/、他收入)科目貸記非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目(2)剩余額借記教育事業(yè)收入(或科研事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)營(yíng)收入、其/、他收入)科目貸記事業(yè)基金科目3.附屬單位繳款。對(duì)附屬單位補(bǔ)助余額停止使用此科目4.撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建無(wú)余額停止使用此科目5.其/、余收入類(lèi)科目無(wú)余額按新制度科目及編碼直接啟用(四)支出類(lèi)會(huì)計(jì)科目按新制度科目及編碼直接啟用二二二、會(huì)計(jì)核算流程的重構(gòu)新制度的六大變化帶來(lái)了財(cái)務(wù)部門(mén)組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部分工的變化財(cái)務(wù)在不增加人員的情況下進(jìn)行內(nèi)部資源的整合實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)、公務(wù)卡結(jié)算使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系復(fù)雜化單獨(dú)的國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)嵌入在原會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)之上使高校資金在企業(yè)網(wǎng)銀和國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)兩條渠道上并行運(yùn)轉(zhuǎn)構(gòu)成現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)核算運(yùn)行機(jī)制新舊會(huì)計(jì)核算流程變化如上頁(yè)圖1、圖2所示-三、會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重構(gòu)新制度取消了支出明細(xì)表增加了財(cái)政補(bǔ)助收入支出表資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)構(gòu)成要素取消了收入、支出類(lèi)項(xiàng)目只保留資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、凈資產(chǎn)類(lèi)-三類(lèi)收入支出表內(nèi)結(jié)構(gòu)和要素都有變化增加