1、財務管理制度第一章 總則第一條：為了加強公司財務管理，執行國家和海南省有關財務政策和法規，結合本企業生產經營的實際情況，特制定本制度。第二條：本制度是本企業財務管理工作的執行規范，全體財務人員的行這標準，要求每個財務人員必須嚴格遵守，自覺執行，并且堅持原則，按照本制度當好參謀，管好公司財務，起好監督作用。第三條：本制度細則規定了財務管理的主要內容，包括：公司制度執行標準、財務人員工作職責、費用審批及報銷規定、差旅費借款規定等。第二章 財務制度執行標準第四條：會計制度，公司執行的工業企業會計制度。第五條：會計期間，公司會計期間，從一月一日起至十二月三十一日止。 每月結帳會計核算為30日或31日；

2、倉庫結帳日為28日。第六條：核算原則和記賬基礎，本企業核算原則為權責發生制，記帳基礎為歷史成本法。第七條：記帳本位幣及外幣的折算方法，本公司人民幣為記帳單位，如業務收支中發生外幣時，以銀行當日的匯率為依據折算為人民幣核算，并以此計帳的編制會計報表。第八條：收入確認原則。公司在發出商品，提供勞務時以開據銷售或提供勞務發票后同時確認收入的實現。第九條：稅種和稅率。本企業按照國家稅務總局規定的稅種執行，稅率根據海南省規定的稅率，產品銷售收入按17%交納增值稅，未改變原料性質的粗加工按13%交納增值稅。收購農產品按13%計算增值稅進項稅；運費發票按7%計算增值稅進項稅額；所得稅按凈利潤的25%計算交納

3、。第十條：現金及銀行存款的核算。現金收支必須按序時及時登記現金日記帳，并每天結出余額，填制現金日盤點表。銀行存款收支必須按序時記帳規則記帳，當天結出余額。第十一條：短期投資核算及長期投資的核算。（一）、短期投資是核算各種能夠隨意變現，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其它投資。有價證券按取得時的實際成本記帳。當期收益及轉讓所得的收入與帳面成本的差額，計入當期損益。（二）、短期投資以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，計提短期投資跌價準備。計提內容包括股票、債券、基金。（三）、長期投資是指一年內不能變現，包括股票、債券、和其它投資，對長期投資采用成本法核算。第十二條：壞帳準備金的提取

4、。（一）、下列情形全額計提壞帳準備1 債務單位已撤消；2 債務單位已破產；3 債務單位已資不抵債；4 債務單位的現金流量嚴重不足；5 債務單位發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務；6 3年以上的應收款項。（二）、計提壞帳準備的科目為應收帳款、其它應收款；壞帳準備金按3比例提取，用于核算經確認的壞帳損失。第十三條：存貨的核算。（一）、原材料、包裝物、庫存商品、產成品等按實際成本進行核算。發出時按加權平均法確定實際成本。各種存貨每月終了定期進行清查盤點，對發生的盤盈、盤虧以及過時、變質、毀損等報廢的按審批程序進行帳務處理，并記入當期損益。（二）、低值易耗品采取“五五攤銷法”核算，并

5、設置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品攤銷”明細科目進行核算。第十四條：固定資產、累計折舊的核算（一）、企業購入的價值在2000元以上，使用年限在一年以上的機器及辦公設備都納入固定資產核算，并建立固定資產資產明細帳。（二）固定資產折舊采用分類直線折舊法，預留5%的殘值后按下列標準計提折舊。1 房屋、建筑物，為20年；2 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；3 與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；4 飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；5 電子設備，為3年。（三）、固定資產在期末時按照帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額

6、，應當計提固定資產減值準備。第十五條：無形資產、其它資產的核算（一）、無形資產：公司購入的無形資產按實際成本入帳；通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方試取得的無形資產以該資產的公允價值和支付的相關稅費入帳；自行開發的無形資產以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出等入帳。各項無形資產在受益期內按比例分期攤銷，攤銷期不得低于十年。（二）、無形資產在期末時按照帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提無形資產減值準備。（三）、其它資產，是指除上述資產以外的其它資產，如長期待攤費用。其它資產在受益期內平均攤銷，如費用項目不能使以后會計期間受益

7、，償未攤余的價值全部計入當期損益。第十六條：流動負責及長期負責的核算（一）、企業要生產經營中發生的短期借款、應收票據、應付帳款、預付帳款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其它應付款、預提費用等列入流動負責核算，按實際發生額入賬。（二）企業發生的長期借款、應付債券、長期應付款項按實際發生額計入長期負債核算。第十七條：所有者權益的核算所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。（一）、企業及投資者投入的資本按企業章程，或合同、協議的約定，實際投入的資本入賬。（二）、資本公積包括資本溢價、接受捐贈資產、拔款轉入、外幣資本折算差額等。企業的法定財產經評估增值部份列入資本公積核算。（三）、企

8、業留于后年度分配的利潤或尚末分配的利潤列入末分配利潤核算。第十八條：費用及成本的核算（一）、企業為生產和提供勞務所發生的直接人工費、材料費直接計入該項目產品和某項勞務成本；為生產多種產品和共同發生的費用，采用系數法進行成本分配。（二）、企業為管理和協調生產經營活動發生的管理費用、營業費用、財務費用作為期間費用，直接計入當期損益。（三）、與企業生產經營無關取得的其它收入，直接計入其它業務收入，并列入當期損益。（四）、企業按著權責發生制的原則，對本期支付的應分期進入成本和費用的項目列入待攤費用科目核算；對本期未支付但應由本期承擔的費用列入預提費用科目核算。第十九條：利潤的核算 企業應將每月的經營成

9、果，包括經營利潤、投資凈收益、營業外收支額、其它業務收支凈額列入本科目核算。第二十條：財務會計報告（一）、企業按照企業財務會計報告條例的規定，根據登記完整、審核無誤的賬簿記錄和其它相關資料，編制和提供真實、完整的財務會計報告。每月報表在次月10日報出。（二）、企業財務應在每月結束后進行編制財務報告，報告內容包括：資產負債表、利潤表、生產成本表、庫存商品明細表、管理費用表、營業費用表、財務費用表、制造費用表、應收帳款表、其它應收款表、應付賬款表等，上報公司各股東。第三章 財務人員的工作職責及細則第二十一條：財務經理工作職責（一）、財務經理在公司總經理的領導下開展工作，為企業生產經營管好資金，用好

10、資金。負責財務人員的業務及財務制度的學習和培訓工作，對企業的成本進行控制和監督，協調企業內部財務人員的崗位分工及核算工作。（二）全面掌握企業的資金情況，督促有關人員及時核對往來賬目、回收外欠貨款。（三）、負責檢查財務會計人員、保管人員、統計人員所完成的工作質量情況，并對存在的問題提出改正意見。（四）、負責財務報表、憑證的審核工作。（五）、負責財務部對內對外的協調工作。（六）、負責不定期對賬、卡、物等的抽查工作。第二十二條：財務會計、成本會計的工作職責（一）、財務會計、成本會計在財務經理的直接領導下開展財務會計核算與監督工作，配合基層領導搞好資金、費用的控制和核算工作。（二）、嚴格遵守會計法和企

11、業會計制度。（三）、認真執行資金計劃審批制度，計劃外支出依照先審批后支出的原則。（四）、按照公司規定的報銷權限，對自制和外來的原始憑證的真實性、合法性進行審核，對不符合財務制度的原始憑證有權不予以報銷。（五）每月末協助統計員、保管員進行庫存材料、產成品的清盤點工作，做到賬、卡、物、資金四相符。（六）、負責新購入的固定資產的轉資的按月提取折舊，年終對固定資產進行全面的清查盤點，做到賬、卡、物、資金四相符，對已不能使用的固定資產填制報廢申請單上報公司財務部門、批準后方可進行賬務處理。對報廢的固定資產處理收入及時入帳。（七）、及時核對賬簿，必須做到總帳與明細帳相符，總帳與報表相符，總之做到帳帳相符、

12、帳表相符。（八）、不定期的抽查出納員的“現金日記帳”、“銀行存款日記帳”是否序時計帳，做到日清月結，現金盤點表與庫存現金要一致。（九）、按稅務部門規定的納稅日期納稅申報，按時報送納稅申報表并上交各項稅金。（十）、按公司規定時間上報財務報表。第二十三條：出納員的工作職責（一）、出納員要堅持支出原則，遵守財務法規及帳務處理程序，堅持節約反對浪費，有權對虛報、冒領、貪污等行為拒絕支付現金。（二）、按財政部的現金管理辦法，銀行結余及財務管理的相應的法規辦理結算業務，在現金、銀行收付業務發生時，先由會計人員對原始憑證進行審核，由會計主管領導及公司總經理審批后辦理現金、銀行存款的收支業務。（三）、現金日記

13、帳、銀行存款日記帳必須遵守序時記帳原則，做到日清月結，每天填制現金日盤點表并核對現金庫存余額。每月根據銀行提供的對帳單與企業銀行日記帳進行核對，并做出余額調節表。（四）月未結帳后，根據現金日記帳、銀行存款日記帳做出“現金月收支表”。（五）嚴格執行銀行核定的現金庫存定額，每日終了超出定額部分送交銀行。（六）、嚴格現金管理，不允許不做記帳憑證支付現金，更不允許用白條頂庫存現金。（七）、負責空白支票的保管，從銀行購買的現金、轉帳支票要進行登記，作廢支票要加蓋“作廢”字樣附在記帳憑證后面，不得毀損和丟失，銀行備案章由兩人分別保管。（八）出納人員離職或長期請假，要由主管會計或財務經理進行全面檢查和核對帳

14、目，對經管的有關款項、有價證券、貴重物品、憑證、印鑒、帳冊、報表、收據、支票及未了事項，向接辦人辦理交接手續，并填寫交接清單，由交接雙方簽字或蓋章，同時由主管會計或財務經理監督交接工作。第二十四條：工廠會計的工作職責（一）、協助廠長搞好工廠的經營管理工作，特別是在成本控制中，主動提出控制成本的辦法和具體實施措施，遵守以最小的消耗達到最大的效益的原則。充分發揮財務成本控制的監督作用，發現異常情況及時上報。（二）、協助倉庫保管員搞好原材料的出入庫手續和月末實物盤點工作，做到賬、卡、物、資金四相符。（三）、負責工廠食堂費用的管理與核算工作，防止浪費現象的發生。（四）、材料入庫時，實際入庫數量必須與入

15、庫單的數量、單價、金額進行嚴格審核無誤后在入庫單上簽字；材料出庫時必須按生產計劃核對生產用量來確定材料領用數量，并核對領用材料的單價及金額無誤后方可在領料單上簽字。發現領料異常情況及時上報公司財務人員或拒絕在領料單上簽字。（五）、搞好工廠成本費用歸集和核算工作，做到賬、表、賬與賬之間的一致。（六）、每月對本月的生產成本和生產產品進行書面分析，并說明成本升降 的具體原因及下月具體措施。（七）、對工廠的周轉金按規定用途嚴格掌握使用，確保資金的安全。（八）、每年年底對固定資產和低值易耗品進行實物盤點，做到賬、卡、物、資金四相符。（九）、對不能使用的存貨（庫存商品、包裝物、原材料等）在年末及時清理并負

16、責編制報廢清單上報公司財務，在公司財務未經批準前不得私自做賬務處理。（十）、對有定額的費用，必須按定額核銷，超出定額部分不經公司領導批準不得私自核銷。第四章 財務管理制度第二十五條：暫借款及預付款審批制度（一）、暫借款是因業務需要的臨時借款，包括差旅費及購買材料等各種臨時性借款。借款時須由經辦人先填寫“借款單”填寫好借款用途、金額等各項。（二）、預付款是指因公司業務的需要，需預先支付的各項工程及購買材料、貨物的款項，支付此款項時，需由申請部門經辦人按要求先填寫“付款申請單”。經辦人將填寫好的“借款單”、“付款申請單”交主管部門領導審批簽字后，由財務主管或會計簽字審核后，再由公司總經理簽字審批，

17、出納員方可支付現金或銀行存款。第二十六條：財務報銷制度（一）、采購員借款后在省內采購，需在三日內進行核銷。核銷時需具備以下以下資料：采購計劃單、供貨方發票、入庫單等。采購計劃單上需由公司總經理簽字；供貨方發票背面需有參與采購的除采購員以外的人員的背書簽字；入庫單需有倉庫保管員、采購經辦人、工廠會計的簽字。（二）備齊以上資料后，核銷前采購經辦人需填寫“費用報銷單”，按格式填寫好后，經部門主管簽字，由財務主管或會計簽字審核后，公司總經理批準核銷。核銷金額不足沖抵借款的部分，采購員應及時退還回多余的借款。（三）財務人員根據購物原始發票和入庫單所列的材料名稱、規格、型號、數量金額進行認真審核，依審核無

18、誤的記帳憑證予以進行帳務處理。若原始發票與入庫項目有不符時，不予報銷或上報上級領導；未經主管領導審批而給予報銷的，出現的問題由出納人員負責賠償。第二十七條：物資兩級采購制度（一） 需要購買原材料、輔助材料、修理配件、燃料等物資時，由用料部門填寫“申購單”，經主管部門領導核準簽字，再報公司總經理批準后通知公司采購員配合共同采購。（二） 采購資金由公司采購員經手辦理借款、完成報銷手續。購物時材料價格由兩位采購人員共同與對方商量定價，所購物資的質量由用料單位負責驗收。所購物資辦理入庫、報帳手續時，必須有兩人以上經手簽字。（三） 工廠零星辦公用品，少量急用修理配件由工廠自行采購，經工廠廠長審批后在工廠

19、備用金中開支。第二十八條：倉庫管理制度（一） 材料入庫時，倉庫保管員會同工廠會計根據銷售方開據的原始發票及明細表所填列的材料名稱、規格型號、數量、單價、金額，逐項清點驗收，填制“入庫單”入庫，入庫單由采購員、保管員、會計簽字后，將財務聯交財務部門入帳。（二） 生產和經營管理需用材料時，由用料單位開據“領料單”，按格式填寫齊全，注明材料用途，由用料部門領導簽字，廠長審批，會計按計劃耗用量審核無誤后，向保管員領取。保管員需根據領料單上注明的材料名稱、規格型號、數量認真核對后發貨，杜絕多發貨、錯發貨的現象發生。生產部門應本著“節約消耗、減少浪費”的原則，對生產過程中未消耗完的材料物資，應及時退回倉庫

20、保存保管，同時辦理退庫手續。（三） 產成品入庫：產成品完工經品檢部門驗收合格后，按產品品種、規格、數量填寫“產成品入庫單”，并由品檢人員、保管人員在產品入庫單上簽字，保管員將產品入庫單財務聯送交財務部門入賬。（四） 產成品出庫：由公司指定人員按出產品去向開據產成品發貨單，由銷售經理簽字后，交予或傳真至倉庫保管員開據產成品出庫單，經辦人需在出庫單上簽字。在發貨的同時將財務聯由保管員送交財務部門入帳。發出商品退貨時，經由經辦人填寫“產品入庫單，并由銷售經理簽字后退回倉庫。（五） 倉庫員需隨時檢查庫存物質的質量問題，發現變質物資，應及時報告上級領導，并填寫“材料報廢申請單”，詳細說明變質原因，經公司

21、總經理審批后，才能予以核銷帳目。（六） 倉庫保管員每月末會同財務人員一起對材料、庫存商品等進行清查盤點，在賬、卡、物、資金四相符的情況下填制進銷存明細盤點表，由主管領導、財務人員、保管員共簽字后上報公司財務部門。（七） 發生庫存材料、庫存商品盤盈、盤虧、毀損，另行填寫盤盈、盤虧表并說明原因，上報公司財務部門，經公司總經理審批后按程序處理。第二十九條：差旅費和其它開支管理規定（一） 出差人員出差前應填寫差旅費借款申請表，報請部門主管及公司總經理批準，并注明起訖日期、差旅途徑、抵達地點事由，業務費用計劃等說明項目，方可辦理出差借款手續。（二） 出差人員遵照節約出差時間，提高工作效益的原則，選擇便捷的交通工具往返，該項開支實報實銷。本著節約的原則，公司統一訂購往返折扣機票，島外交通主要以乘座火車、汽車為主。（三） 總經理出差，實報實銷。其它人員出差暫按統一標準執行，報銷標準見下表： 范圍標準職務省內省外當天不能往返內地各縣市（含省內三亞、五指山市）深圳、珠海、汕頭、廈門、廣州、上海、北京、天津出差人