公司財務管理制度（討論稿）第一章總則第一條為加強公司財務管理，規范財務會計工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務會計法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。第二條本制度是規范本公司（以下簡稱公司）的會計核算程序和財務管理工作的管理辦法。第二章崗位職責第三條公司財務部職責1公司財務部由財務經理、會計、出納組成，協助公司董事長和總經理管理好全公司財務會計工作。公司財務部對董事會和董事長負責，行使對公司的財務管理、會計核算。2負責銀企、稅企關系的協調，熟練掌握并爭取國家經濟、稅收法規和相關法律法規對企業的一些優惠政策。3根據公司經營需要和董事會的決策要求積極籌措資金，合理運用稅收法規政策并進行稅收策劃。第四條公司財務部項目組職責1掌握各個項目貸款總額，項目貸款利率及利率的調整情況，按月計算應付利息，并提前7天上報資金計劃；2掌握各項目貸款的借款日和貸款到期日，提前一個月向公司總經理匯報償還貸款所需的資金計劃；3收集并分類保管項目的相關資料，積極配合做好銀行、財政等部門的貼息和檢查等工作，及時準確提供所需資料，保證項目及時申報辦理。4掌握項目貸款資金的使用流向和具體用途，跟蹤項目貸款資金流向，確保項目貸款資金的安全與完整。5收集整理與貸款有關的全部資料，組織接待有關部門的審計與檢查。第五條公司財務部經理職責1建立和完善公司的財務運行與管理體系；2參與公司投資決策，并從財務角度進行可行性論證。3合理調度公司資金，提高資金使用效率；4審查公司財務票據和報銷憑證；5統一歸口管理公司范圍內的所有會計核算機構和財務人員；6負責對公司財務部人員的招聘、培訓與指導、業務檢查和績效考核等工作，按時發放財務人員的工資、獎金、及其他待遇；7受理公司財務人員的有關報告、請示，并及時處理和回復；8協調公司財務人員的關系，確保公司財務會計工作正常有序開展；維護公司財務人員的合法權益。對打擊報復依法依規履行職責的財務人員的行為進行調查，并將調查結果呈報總經理；9加強公司各項業務的往來款項管理工作的組織和領導，協助指導公司財務會計定期與業務公司的往來核對，以確保雙方賬面余額相符；10督促、檢查、指導公司的財務會計工作，確保財務信息資料及時、真實、準確無誤；11、領導維護公司財務軟件的正常運轉，做好各項財務數據備份；12、組織領導公司會計檔案管理的工作，確保各項會計資料完整、有序、安全。13完成公司領導交辦的其他臨時工作任務。第六條財務部項目經理職責1制定項目工作計劃；2根據公司領導的指示，開拓融資渠道，構建良好的銀企關系，辦理融資相關手續；3熟練掌握、合理運用國家相關法律政策，并向公司領導及時、準確反饋和提出合理建議；4、做好各種政策性資金項目申報工作；5、完成公司領導交辦的其他工作任務。第七條公司財務部主管職責1貫徹實施公司財務會計制度，建立健全公司財務架構體系，有效實施財務管理和財務監督；2加強財務收支管理，提高資金使用效益；3審查公司的各項財務票據、報銷憑證和會計憑證；4督促、指導公司會計人員的會計工作，確保會計信息的真實、完整；5加強公司的財務管理，及時、準確向公司財務部經理提供有關財務報告和財務資料；6合理處理和協調公司與銀行、稅務的關系，保證稅企、銀企關系的友好、持續發展；7直接參與重要經濟合同的洽談與簽訂，監督、檢查公司內、外經濟合同的執行和完成情況，保證合同的有效執行；8、協助公司財務經理維護財務軟件的正常運轉，做好各項財務數據備份；9、負責組織公司財務會計檔案管理，做到規范、有序。10完成公司總經理和財務經理交辦的其他工作任務。第八條公司會計人員職責1按公司制度要求開展會計核算，認真填制會計憑據，做好賬務處理，保證帳帳、帳證、帳表相符；2協助有關職能部門加強資產管理，防止資產流失，確保公司資產安全完整。如實反映公司的財務違紀、違規事項；3開展會計核算，按時編制并報送會計報表和其他相關資料。如實反映公司的財務狀況與經營成果，及時提供真實、完整的會計信息；4會同資產管理部門定期進行資產清查盤點工作，匯總清查盤點結果；發現問題，應查明原因，及時妥善處理；發生的盤盈盤虧，經批準后辦理轉銷的賬務處理。5對已完成的經濟合同針對合同內容進行審查，審查無誤后辦理結賬手續；6完成公司領導和財務經理交辦的其他工作任務。第九條出納人員職責1、出納員不得兼管會計檔案和債權債務帳目的登記工作；2、認真執行現金管理制度；嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不得使用白條沖抵現金；3、建立健全現金出納的各種帳目，嚴格審核現金收付憑證；4、積極配合銀行做好對帳、報帳工作，保證賬款相符，及時核對銀行賬面余額，對未達帳項應及時查明原因，并編制銀行存款余額調節表；5、配合會計做好各種帳務處理。第三章資金管理制度第十條公司的一切現金收入款項都必須統一由財務部管理，在外收到的現金應及時繳存公司指定的銀行賬戶內。第十一條公司財務部向銀行申請貸款必須經公司總經理批準同意，其貸款資金由公司統一管理，并按貸款銀行信貸資金使用要求在規定范圍內合理合規調度使用。第十二條管理貸款資金的直接責任人是公司財務經理。財務部門收到用款的書面申請后，要進行認真審核，按本制度規定經有關領導審批后辦理資金調撥手續。第十三條銀行貸款資金必須存入銀行貸款專戶，公司使用貸款資金，首先應根據申請用款額度從專戶轉入基本賬戶，然后再辦理調撥手續。第十四條公司財務經理應按月編制“銀行貸款資金使用、節余情況”表，并于次月10日前報送董事長、公司總經理。第十五條財務部應建立并及時登記銀行貸款資金臺帳，隨時掌握貸款資金的使用和增減變化情況，提前10天向公司總經理申報償還貸款和支付利息的資金安排計劃，并督促完成。第十六條按本制度規定，公司的一切費用支出（包括生產性費用和非生產性費用）均應從財務部收到的款項中支付。第十七條公司的一切費用支出不論金額大小都必須按本制度規定經公司總經理和相關領導審核、審批后，由財務部統一付款。第十八條公司的現金收支實行現金收支旬報制度，按照公司的規定報送有關部門。第十九條大額現金的支付，應提前一天向財務部申報資金使用計劃。第二十條公司應根據的經營需要和實際情況，在保證公司生產經營正常運轉的條件下，核定一個公司庫存現金額度。超額的現金應當天存入公司銀行帳戶，確保公司資金安全。第二一條資金調撥的審批權限1、公司所有的資金調撥，都必須經總經理審批；2、資金調撥及審批流程資金使用人填寫使用申請書財務經理根據資金使用申請書開具資金調撥單財務經理審批總經理審批公司出納辦理銀行匯款手續第二二條公司收支的一切現金，財務部出納員應在收支的當天將所有收入和支出全部登記“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”，做到日清月結，賬款相符。第二三條公司備用金的管理1、公司員工因工作需要借款時，應填寫借款憑據，先經部門經理同意，財務經理審核，總經理批準簽字后，方可借款。前次借支在工作完成或出差返回時間超過一個月無故而未辦理報銷手續者，不得再借款。2、因公出差借款的最高限額，原則上不超過本人一個月的基本工資，若確需超過的，應根據預計出差天數、住宿費用、車船費、交通費、伙食補貼等進行資金需求預算，并將資金需求預算連同借款憑證一起送交有關領導審批。借款人借款的具體流程1、借款人填寫“借款憑證”；2、部門主管登記、審批；3、財務部審核；4、總經理審批；5、財務部會計根據已審批的借款憑證編制記賬憑證；6、到出納處領款。第二四條借款出差人員回公司或辦理完成相關工作后，應在一個月內到財務部辦理報賬手續后，結清借款。如無特殊理由而在一個月內不辦理報銷手續的，視同本人自動放棄其費用報銷權，其發票作廢，財務部有權在其當月工資中扣回借款。第四章成本費用管理制度第二五條公司成本核算及程序，除會計制度、法規和公司章程另有規定外，均依本制度規定程序處理。第二六條公司的成本計算采用品種法，由財務部負責核算。第二七條公司的各類成本、費用采用權責發生制核算第二八條本制度所稱成本，系指產品生產過程中所發生的一切支出，包括直接材料、直接人工和制造費用。第二九條財務部在進行成本核算時設置原材料明細分類帳、生產成本明細分類帳、庫存商品明細分類帳和制造費用明細分類帳。1原材料按材料類別設置數量金額欄式明細賬；2生產成本按產品品種設置借貸余三欄式明細賬，下設“直接材料”、“直接人工”、“制造費用”三個成本項目，在一級成本項目下再設項目進行明細核算；3、庫存商品按品種、規格設置數量金額欄式明細賬；4、制造費用按項目設置多欄式明細賬。第三十條生產過程中的損壞部分，應依其性質分別按下列方式進行處理1、生產過程中不能完全避免的損壞，其損壞部分的成本均由完好產品負擔；2、生產過程中因意外事故發生的損壞，其所耗用的成本一律按非正常損失處理。第三一條差旅費報銷規定1、差旅費開支的對象為公司因對外業務派遣到公司所在地以外的城市或地區執行公務的人員。2、出差人員必須嚴格按照常規往返路線往返。3、差旅費包括交通費，住宿費，市內交通費，住勤費，伙食補助，郵電費等。4、交通工具乘坐標準乘坐標準職務飛機火車輪船長途汽車總經理、常務副總經理、副總經理經濟艙軟臥、硬臥二等艙憑票實報實銷其他人員公司根據實際情況并參照財政部相關規定制定標準5、住宿費、伙食補助費實行限額標準內憑票據實報銷的原則，具體標準如下地區級別標準（單位元/人天）董事長，公司總經理據實報銷不分地區副總經理（陪同領導）據實報銷一類地區副總經理260二類地區副總經理220三類地區副總經理190一類地區公司其他人員120二類地區公司其他人員110三類地區公司其他人員100說明一類地區指國家明確的經濟特區和北京、上海、天津、重慶、廣州；二類地區指省會城市；三類地區指省會城市以外的市縣。以上交通費、伙食補助、住宿費在規定標準以內部分，按發票實報實銷，超過標準的部分由本人自負。同性別兩人出差，須合并住宿，一個人或異性兩人出差，住宿費標準可適當提高，但必須經公司總經理批準。6、出差發生的市內交通費、郵電費、文印費、因工作需要的銀行卡異地存、取現金及匯款手續費支出，憑發票或銀行手續費證明經批準后予以報銷。第三二條公司一般員工（不包括副總經理以上人員）出差原則上不得乘坐出租車，如特殊情況需要乘坐的，必須事先向領導請示，獲經批準后才能乘坐。除特殊情況外，交通費一律按上表標準執行。1、車船票按規定的往返地點、里程、憑票據核準報銷。2、因臨時工作需要在本地市辦事出差，當天在外超過4小時以上的，且因出外辦事需要造成中午不能回公司的，發給誤餐補貼10元。開餐時間與客人一起就餐的，不再發給誤餐補貼。3、出差人員在出差地因病住院期間，按標準發給伙食補助費，不發交通費和住宿費。住院超過一個月的停發伙食補助費。4、公司員工經批準參加外地召開的各類會議，除由會議主辦單位出具費用自理的證明，可回公司按出差標準領取或是補助費；住宿費憑住宿處正式稅務發票按公司規定標準執行外，其他情況不報銷費用。5、公司員工趁出差之便，事先經公司領導批準就近回家省親的，其繞道車船費，扣除出差直線單程車船（按出差人員應享受標準），多開支的部分由個人自理。如果繞道車船費少于直線單程車船費時，可憑車船票價按實報銷，不發繞道和在家期間的出差伙食補助費、住宿費、交通費。6、憑票報銷的車、船票、住宿票、市內交通車票及其他相關票據，必須獲取正式的稅務發票。其中車、船票、住宿票應注明乘車、船日期、住宿日期，非出差地的發票以及發票日期與出差時間不符的發票不予報銷。7、兩人或兩人以上出差，發票上應有證明人的簽字，否則，不予報銷。財務經理應按照其職責的要求對費用的合理性、發票的合法性、手續的完備性和計算的準確性進行認真審核。8、財務審核人員發現有模仿簽字審批現象時，應及時向公司總經理和被模仿人匯報。財務審核人員審核出有模仿簽字審批現象的，按模仿簽字審批發票金額的50給予獎勵；當財務審核人員未能審核出有模仿簽字審批事實的，對財務審核人員處以模仿簽字審批發票金額的10給予處罰。第三三條差旅費的審批及報銷程序1、出差人員整理單據部門主管審批財務部會計審核主管業務的副總經理審批總經理審批財務經理復核會計出納辦理結賬手續。2、其他費用報銷流程填制差旅費報銷單部門主管審核財務經理審核總經理審批出納付款。第三四條業務招待費管理制度公司所有對外招待均由辦公室統一負責，根據業務需要安排陪同人員，特殊情況下由公司領導臨時指定。第三五條電話費的開支標準及審批1、根據工作需要，總經理辦公室、副總經理辦公室、公司辦公室、財務部、市場銷售部分別裝置固定電話一臺，并開通長途。其他辦公室根據工作需要確實需要安裝的可以安裝一臺固定電話，但只能開通市內電話。2、公司除副總經理以上級別辦公室的電話費據實報銷外，其他辦公室的月報銷標準均為100元，在定額標準范圍內據實報銷，節約不補，超支自負。超支部分可以落實到責任人的，從責任人當月工資中扣除，不能落實到責任人的，由該辦公室人員平均分配承擔。公司辦公室應對辦公室和財務室長途電話的使用情況進行登記。3、根據工作需要，對外工作聯系比較頻繁的員工，根據其工作的性質可以報銷部分電話費，但其電話必須加入公司網，否則，其電話費不予報銷。電話費月報銷標準如下表移動電話費報銷標準職務公司報銷標準（元）備注總經理據實報銷副總經理128生產部經理128車間主任88銷售部經理128采購部經理128行政部經理128財務經理（主管）128項目經理100會計主管88出納50會計50其他行政管理人員50小車司機50（1）、屬于董事會成員的，其移動電話費按公司標準報銷。（2）、報銷的電話費是指移動電話公司出具的電話費發票上注明的本月實際產生的電話費；而預交話費時取得的話費收據，不能作為電話費報銷憑證。（3）、電話費實行定額內據實報銷，節約不補、超支自負的原則。第三六條電話費由辦公室統一管理，所有辦公室固定電話費由辦公室負責辦理繳費、報銷手續；移動電話費須經辦公室主任簽審后方可報銷。電話費報銷流程報銷人提供發票并簽字辦公室主任審核財務經理審核總經理審批會計及出納辦理賬務處理及付款；第三七條辦公用品管理公司的日常辦公用品由公司辦公室統一采購管理，各部門需要辦公用品時，應先向辦公室報送日常辦公用品書面計劃，并由辦公室進行審核。日常辦公用品書面申購計劃一式三聯，第一聯由申請采購部門留存；第二聯送交辦公室采購；第三聯隨發票交財務報賬。采購日常辦公用品前應填寫“采購單”，并經主管業務的副總經理批準后才能采購。在購買辦公用品時應向對方索取正規的稅務發票，并附日常辦公用品申請單，由經辦人、驗收人簽字，經辦公室主任、業務副總、總經理簽字審批后方可到財務部報銷。第三八條車輛費用管理1、所屬公司小車全部歸口到辦公室統一管理，除專用車輛外，機動車輛根據部門的工作需要進行合理調配。2、車輛保養、保險、修理費及保險理賠，由辦公室統一安排并辦理。車輛保養、修理由該車司機提出申請，經辦公室主任審核，經總經理或主管副總經理批準后，由辦公室負責安排。3、車輛的保養、維修應聯系固定的車輛保養修理廠家。保養、修理費由辦公室負責結賬，修理或保養發票附上修理保養清單，由司機和辦公室經辦人共同簽認，經主管副總經理和總經理審批后到財務辦理結算手續，結算金額在1000元以上的，不能直接支付現金，只能通過銀行轉賬付款。4、公司所有車輛的外表清洗，原則上在公司內部進行，不報銷洗車費。設有專職駕駛員的車輛由駕駛員負責清洗，未設專職駕駛員的公用車輛由辦公室安排當班司機清洗，未設駕駛員的專用車輛可以憑洗車票報銷。車輛在外地需要洗車，司機持洗車票報賬的，洗車票必須有證明人的簽字，經辦公室審核、主管業務副總經理和總經理審批，否則，財務部不予報銷。5、車輛汽油費均由辦公室到加油站辦理充值卡，加油充值卡由辦公室統一管理，車輛需要加油時由辦公室派人同車輛司機到加油站加油。特殊情況在外臨時加油的，必須要由隨車人員的簽章證明，否則，財務人員不予報銷。第三九條費用審批權限1、生產性費用是指企業在產品生產過程中發生的各項成本費用，它是產品價值的組成部分。包括材料成本、生產人員及生產管理服務人員工資福利費、生產用水電費、機器設備及廠房的修理費、為保證機器設備正常運轉的機物料消耗、以及其他制造費用等。必須經公司總經理和主管業務的副總經理審批；2、非生產性費用是指不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用。它隨著時間推移而發生的與當期產品管理和產品銷售直接相關，而與產品的產量、產品的制造過程無直接關系，容易確定其發生的期間，而難以判別其所應歸屬的產品，因而不能列入產品制造成本，而在發生的當期從損益中扣除。包括直接從企業的當期產品銷售收入中扣除的營業費用、管理費用和財務費用。必須經公司總經理和主管業務的副總經理審批；3、董事會成員本人經手的非生產性費用開支無論金額大小一律報公司董事長審批。凡未經審批的，財務部門一律不予報銷，出納應拒絕付款。4、本制度規定的審批權限可隨公司業務發展的需要進行修改，但在修改之前，應按本規定執行。5、公司繳納稅金、支付水電費無論金額大小，均只由公司總經理審批。第四十條所有生產性費用開支和非生產性費用開支，均應索取合法的稅務發票。生產性費用支出和固定資產（機器設備）的購置必須索取增值稅專用發票。第五章固定資產管理制度第四一條固定資產是單位價值在2000元以上，使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有實物形態的資產，包括房屋、建筑物、機器設備、儀器儀表、運輸工具及其他生產工具、器具等。單位價值雖不足規定標準，但使用時間在一年以上的資產，也應列入固定資產。第四二條固定資產要做到有帳、有卡，帳實、賬卡相符。財務部負責建立固定資產明細帳，進行固定資產的價值核算。固定資產實物具體由公司辦公室管理，負責實物的記錄、保管和卡片登記工作。第四三條固定資產的購置和調入均按實際成本入帳。固定資產的實際成本組成購入固定資產的實際成本包括購買價格、運輸費、途中保險費和安裝調試費；調入固定資產的實際成本包括調出單位的賬面原始價值（或市場公允價值）加途中保險費、運輸費、安裝調試費作為固定資產的原始價值入賬；調入單位的累計折舊以調出單位的賬面已提折舊額作為累計折舊入賬。公司所屬固定資產折舊年限如下1、房屋、營業用房20年；2、機器、機械、生產設備8年；3、交通運輸設備5年；4、電腦、及辦公設備5年；5、電器設備、安全保衛設備5年第四四條固定資產折舊1、固定資產折舊按平均年限法，采用分類折舊率。2、固定資產凈殘值率的確定標準為（1）房屋、建筑物及構筑物為1；（2）機器設備為2；（3）運輸設備為3；（4）電子設備為1；（5）其他辦公設備為1。年折舊率（1凈殘值率）預計使用年限年折舊額固定資產原值年折舊率月折舊額年折舊額12或固定資產原值（1凈殘值率）預計使用年限123、固定資產折舊的范圍（1）、當月增加的固定資產，當月不提折舊，下月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，下月開始停止折舊。（2）、已經提足折舊但仍繼續使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。（3）、房屋、建筑物不管是否使用，均照提折舊。第四五條財務部應于每年末組織固定資產使用部門和辦公室負對所有固定資產進行一次全面盤點。根據固定資產類別、名稱、制造廠家（或結構）、購買日期、投入使用日期、規格（或面積）、使用年限、賬面數量、單價、賬面原值、已提折舊、賬面凈值、盤盈或盤虧編制固定資產盤點表。在盤點過程中發現的盤盈或盤虧，應及時查明原因、落實責任，并編制固定資產盈虧表，報公司和董事會成員，經董事會批準后計入營業外收支。第四六條機器設備的購置、維修、技改及房屋建筑物的改擴建，根據公司固定資產管理的有關規定執行，經董事會討論通過或公司領導、董事長審批后才能實施，財務部依據生效的合同付款。第四七條無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短于10年的期限攤銷。第四八條固定資產如逾期使用時間過長，失去固定資產本身的固有性能，繼續使用而不能保證產品質量、或者將帶來嚴重的安全隱患而需要報廢時，固定資產管理部門應填寫固定資產報廢審批表一試三份，經董事會討論同意后辦理報廢手續。第一聯由固定資產管理部門留存，并據以注銷報廢固定資產臺帳及卡片；第二聯送財務部門核銷其明細帳及折舊；第三聯送交固定資產使用部門。固定資產殘值收入歸納到財務部統一管理，殘值處理結果報公司備案。第六章存貨管理制度第四九條存貨管理的目的和范圍1目的加強存貨資金管理，在保證生產經營需要的前提下，做到以銷定產，以產定供，將存貨壓縮到合理儲備量，有計劃的積極處理積壓物資，減少存貨資金占用，加速資金周轉；2范圍本制度的存貨指公司在日常生產經營過程中持有以備出售、或者為公司生產提供準備、或者正處在生產過程中將被消耗的物料等，包括各類原材料、低值易耗品、在產品、半成品、成品（庫存商品）等。第五十條存貨入庫管理1外購材料入庫時，倉管員開具“材料入庫單”一式三份，由倉管員與用料部門主管和采購員共同驗收合格簽字后入庫，第一聯為存根聯，交采購員留存備查；第二聯為記賬聯，連同發票和訂單一起退回給采購員，采購員持第二聯和發票及材料申購單到財務部辦理結賬付款手續；第三聯作為倉管員登記倉庫臺賬的依據。2倉管人員驗收時應根據訂單和購貨發票與入庫材料實物和入庫單進行核對清點，核對相符后在入庫單上簽字，并據以登記倉庫材料臺賬和貨卡，保證賬、卡、物相符。3完工產品倉儲管理由銷售部負責。完工產品入庫時，入庫人員應開具產品入庫明細表，并附有檢驗部門開具的產品驗收合格證，入庫明細表應注明產品名稱、規格型號、計量單位、數量。倉管人員應根據入庫產品列明的產品名稱、規格、數量對入庫產品進行逐一清點，清點核對相符后在產品入庫明細表上簽字，登記庫存產品臺帳。產品入庫明細表一式五聯，第一聯為送交入庫的生產車間留存備查；第二為財務記賬聯，作為結轉完工產品的依據；第三聯為統計聯，作為統計部門上報統計報表的依據；第四聯為結算聯，作為辦公室計算工資的依據；第五聯為倉儲聯，作為倉管人員登記成品臺帳的依據。第五一條存貨出庫管理1各部門領用材料，必須填寫“領料單”,并注明領料部門、領料用途、領用材料名稱、規格、數量、單價、金額，并經領料部門主管批準、領料人簽字后，倉管人員方可發貨。領料單一式三聯第一聯領料單位備查，第二聯財務記賬，作為成本核算的依據，第三聯倉庫留存，作為登記臺帳的依據。2領用工具和單價在100元以上的機器維修用零部件須以舊換新。3商品對外銷售、發貨，按下列辦法進行處理收到貨款后，主辦銷售會計根據貨款多少，開具收款收據一式三聯，交由出納簽字確認，收款收據第一聯由銷售會計留存，第二聯交銷售開票員，第三聯交出納。月度終了后，次月5日內，主辦銷售會計編制產品銷售報表送公司總經理及副總經理。銷售臺帳應及時進行登記，做到準確無誤，有條不紊。公司銷售開票員見到主辦會計傳到的客戶訂貨及收款通知單中的“銷售”聯后，憑此開具發貨通知單一式四份及放行條一式三份。公司銷售開票員必須按照發貨通知單的內容，及時準確予以填寫。公司銷售開票員必須在制單位置簽名，收款位置由出納簽名，審核由主辦銷售會計簽名，三人簽字認證后，由銷售開票員按每聯去向傳遞相關人員，即第一聯由開票員留存，第二聯交銷售發貨員，第三聯交銷售保管員，第四聯交出納。相關人員根據內容進行分類辦理。公司銷售開票員按照放行條的內容，準確予以填寫，并在制單一欄簽字，審核由主辦銷售會計簽字，手續齊備后，由銷售開票員傳送相關人員，即第一聯由開票員留存，第二聯交倉庫保管員，第三聯交門衛。月份終了后，次月五日內銷售開票員必須編制產品銷售月報表，報送公司總經理及副總經理，日記帳的登記必須每天記載清楚，便于掌握和匯報。公司銷售發貨員見到公司開票員開具的發貨通知單四聯單中的“發貨聯”后，開具銷售憑證一式五份，發貨員開具時，必須內容詳細，數據準確。銷售發貨員必須在制單位置中簽名，倉庫保管員必須在復核位置中簽名，客戶（或送貨司機）必須在提貨位置中簽名，三人簽字認證后，按單據用途由銷售發貨員傳送有關人員，有關人員再根據傳送單進行分類辦理。公司倉庫保管員憑公司銷售開票員開具的發貨通知單四聯中的“交倉庫聯”，放行條以及銷售發貨員開具的銷售憑證五聯中的第三聯“提貨聯”后，開具發貨單一式五份，按內容準確填寫，并在制單位置中簽名，銷售發貨員在發貨位置中簽名，叉車司機必須在復核位置中簽名，客戶（或送貨司機）在提貨位置中簽名。倉庫保管員按日編制產品的產、銷、存日報表交公司主辦銷售會計，月份終了，次月五日內“產、銷、存”月報表送公司總經理、副總經理、公司主辦銷售會計。公司保安人員根據倉庫保管員開具的發貨單第五聯和放行條通過仔細核查，確認出廠手續完備，才能允許產品放行。月份終了，次月五日內，保安人員必須編制產品出廠月報表報送公司辦公室主任。第五二條存貨核算管理1、存貨的核算方法（1）公司按實際成本進行存貨的日常核算購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費，作為實際成本。自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品、加工費、運輸費、裝卸費和保險費等，作為實際成本。盤盈的存貨，以同類商品的市場價格或市場公允價值或最近賬面價值作為實際成本。（2）發出存貨按加權平均法進行核算（3）領用低值易耗品采用一次攤銷法攤銷。第五三條存貨盤存管理（1）月末由倉庫管理人員對存貨進行一次盤點，月盤由倉管人員單獨完成，并將盤點表財務聯報送財務部會計。年終對存貨進行一次全面盤點，年終盤點由財務部負責組織，倉管和生產部門具體實施，材料及銷售會計負責業務指導。（2）年終盤點截止時間為12月31日。為確保盤點的準確性，在12月30日上午8點停止收貨和發貨，如特殊情況確實需要收發貨時，必須做好收、發記錄，盤點后根據庫存數量倒算出實際盤點數量。（3）不論是期中盤點還是年終盤點，盤點人均應認真填寫“存貨盤點表”。盤點表的格式如下邵陽心連心食品有限公司存貨盤點表單位元序號存貨規格單位單價賬面數實際盤存數盈虧備注名稱型號數量金額數量金額數量金額合計負責人抽盤人監盤人盤點人存貨盤點表上有關人員是負責人是指主管業務的副總經理抽盤人是指財務部經理監盤人材料（或銷售）會計盤點人實際盤點的人。除上述人員外，公司財務經理將隨時對公司的存貨進行抽查。存貨盤點結果如果與賬面記錄不符，發生的盤盈或盤虧，材料及銷售會計應及時查明原因，落實責任，并將盈虧情況報送公司，經董事會審批后，在期末結賬前盤盈的存貨沖減當期管理費用，盤虧的存貨按下列方法進行處理完畢；1、應由直接責任人或保險公司的賠款，計入其他應收款；2、發生的正常損耗或損失計入當期損益（管理費用），3、屬于非正常損失的，計入營業外支出；4、車間在制品發生的合理損耗，計入制造費用。盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未經批準的，應先按上述規定進行處理，并在會計報表附注中作出說明，待批準處理后再按其差額予以調整。第五四條工具管理制度1生產部門使用的各種工具、器具等視同原材料由倉庫進行管理。2生產用工具的領用必須經總經理或生產副總經理批準。換領必須以舊換新。3辦公工具必須申報計劃，換領必須以舊換新。4辦公用工具由辦公室統一采購和管理。辦公室應根據工具類別建立臺帳，登記各部門的領用、轉移及報廢等情況。5工具交接調任交接。部門內部崗位調換或部門間的人事調動，應根據崗位需要辦理工具交接收手續；離職退還。人員離職時，離職人員應退還原已領工具或將工具移交給下任人員，離職單上經工具管理部門簽字確認（生產用工具由倉庫保管員和車間負責人共同簽字確認、辦公用工具由辦公室主任簽字確認）。6工具退庫生產用工具退庫時，由倉庫保管員辦理紅字“領料單”，檢查工具的完好性，如完好則在工具登記簿上注銷相應項目，并簽字確認。如工具已經損壞，則應拒絕其退庫（工具的正常使用期限以國家固定的使用期限為準）。辦公用工具退庫時，由辦公室工具管理員進行驗收，并在工具登記簿上注明其退庫日期，并簽字確認。7工具的檢查與賠償倉庫保管員和辦公室工具管理員收回工具時必須認真檢查，如可使用，請領用人繼續使用。如可修復，可聯系相關專業人員修復。如工具有舊品時，盡量請領用人領用可用的舊品。舊品領用只需以舊換新，不需開領料單，只需在工具登記簿上進行登記。車間安全員要定期或不定期檢查生產用工具的保管情況；辦公室工具管理員要定期或不定期檢查辦公用工具的保管和使用情況。如發現工具有未過最低使用期的損壞、遺失等影響生產的情況，應責其在一定時間內補齊工具。方式有自己補購或賠償后重新領用。8辦公室應在年終組織有關人員對辦公用工具進行一次全面清點，并匯總清點結果上報公司辦公室。第七章財務報告管理制度第五五條本制度所稱財務報告是指根據公司財務信息資料按照規定表格形式編制的各種財務報表。目的是為了規范財務報表，保證及時、準確、完整提供財務信息，并通過財務信息分析公司經營活動中存在的問題，以滿足內部財務信息需求及對外信息披露的需要，并為企業決策和提高企業經濟效益服務。第五六條財務報表的種類及范圍按報送對象分為對外報表和對內報表。對外報表主要包括對稅務、銀行等外部單位報送的報表；對內報表主要是指對公司內部各部門以及對公司報送的各項報表。本制度所稱的財務報表是按報表的性質來分類的各項報表。1、對外報送的報表如下（1）資產負債表；（2）利潤及利潤分配表；（3）現金流量表；（4）納稅申報表。2、對內報送的財務報表如下（1）資產負債表；（2）利潤及利潤分配表（3）現金流量表；（4）納稅申報表；（5）生產成本表；（6）主要產品單位成本表；（7）庫存產品收、發、存月報表；（8）庫存材料收、發、存月報表；（9）產品銷售明細表（10）資金周報表；（11）稅金繳納情況表；（12）內部往來明細表；（13）物資盤點表；（14）期間費用明細表；（15）生產消耗主要指標表；（16）應收應付明細表。第五七條財務報告的編制要求1、會計報表的編制，除了決算報表應將屬于報告期內的會計事項全部列入外，日報、月報和季報等報表可根據期末辦理完畢時已經入帳的會計事項來編制。報送的季度報表和年度報表應附有財務情況說明書，并對公司的經營狀況進行財務分析。2、會計報表所表現的事實，應與帳簿記載相符。當會計報表存在其內容與會計帳簿不符或編制內容有錯誤時，應予以更正。3、公司會計報表的內容和格式由公司統一制定。會計報表的表達方式應盡量易于了解，會計報表的規格大小應一致，4、除對外報表應報送紙質文檔外，對內報送的所有報表（包括分析性報表和分析材料）均以電子文檔的形式報送（特別要求除外）。5、會計報表未經總經理批準，不得對外報送。6、除會計制度和國家政府部門有特別規定外，會計報表和軟件上賬應按公司規定的時間要求報送。會計報表的報送和軟件上賬要求見下表報送對象序號報表名稱報送責任人報送時間對內對外1資產負債表會計主管次月15日前總經理、財務國稅、地稅等2利潤及利潤分配表會計主管次月15日前總經理、財務國稅、地稅等3現金流量表會計主管次月15日前總經理、財務國稅、地稅等4納稅申報表會計主管次月15日前國稅、地稅等5生產成本表會計主管次月15日前財務6主要產品單位成本表會計主管次月15日前財務7生產消耗主要指標表會計主管次月15日前財務該三張表可以合并為一張表報送8主要產品銷售明細表銷售會計次月15日前財務9產品收發存月報表銷售會計次月15日前財務10材料收發存月報表材料會計次月15日前財務11期間費用明細表會計主管次月15日前財務12應收、應付明細表會計主管次月15日前財務13內部往來明細表會計主管次月15日前財務14資金周報表出納次月15日前財務15稅金繳納情況表會計主管次月15日前財務16財產盤點表材料會計次月15日前財務第五八條財務部應將整個的資產、債權債務、收入支出匯總編制合并報表，并編寫報表附注說明書，于次月20日前報送董事會成員。公司財務部項目組會計報表按相關部門的要求按期報送，軟件上賬時間定為次月月末最后一天前。第八章會計檔案管理制度第五九條記帳憑證按月連續編號，并按月分別裝訂成冊，并另加封面，詳記起訖日期、起訖號碼和當月冊數等。裝訂人員在會計憑證封面上簽章后，送存到財務檔案室保存。第六十條建立會計檔案專人保管和會計檔案登記制度，會計檔案管理員暫由財務經理兼任。會計憑證、會計賬簿、會計報表等檔案應及時入檔，按檔案類別分別整理存放，按存放位置登記會計檔案登記簿，并保證會計檔案資料的完整、完好。第六一條除國家法律法規另有規定外，除本公司會計以外的人員不得查閱會計檔案,不得隨意向外來人員提供會計檔案復印件，更不得將會計檔案攜帶出本公司。如特殊情況外來人員確實需要提供復印件、借閱會計檔案的，必須經公司總經理或主管財務的副總經理批準，但決不能將會計檔案原件攜帶出本公司。第九章獎罰制度第六二條凡出現下列情況之一，對財務人員予以警告并對責任人處以月薪兩倍以下罰款。觸犯國家法律的，移交司法機關處理。1、用不符合財務會計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的；2、未經批準，擅自支付款項；3、利用帳戶替其他單位和個人套取現金的；4、未經批準，保留帳外款項或將公司款項以個人儲蓄方式存入銀行的；第六三條出現下列情形之一的，該責任人應予解聘。1、違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的；2、拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；3、偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；4、利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物或資金的；5、弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公款的；6、在工作范圍內發生嚴重失誤或由于玩忽職守致使公司利益遭受重大損失；7、有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的；8、違反公司財務保密規定者。第六四條財務人員在工作中成績顯著,有下列情形者將依據公司獎罰規定給予獎勵，董事會根據其貢獻大小確定獎勵額度。1、在維護國家財經紀律，抵制違法行為，保護公司財產，防止或避免公司財產遭受重大損失方面有突擊貢獻的；2、在加強財務管理和會計監督、提高財務管理水平和經濟效益方面取得顯著成績的；3、在組織經濟核算，挖掘增產節約、增收節支潛力，加速資金周轉，提高資金使用效率方面取得顯著成績的；4、對合理避稅作出重大貢獻者；5、有其他突出成就或模范事跡的。第六五條公司財務人員在工作中違反本制度規定,有下列情形之一者，區別情節輕重給予警告、罰款或開除的處分。1、接受公司業務單位的獎金、福利、補貼和工作往來單位的饋贈、禮品、禮金，或利用工作之便索、拿、卡、要、違規使用子公司車輛，予以警告，情節嚴重的予以開除；2、公司財務人員因業務需要發生的差旅費、招待費及其他費用而虛報瞞報費用的,除退回虛報費用外，處以虛報費用3至5倍的罰款；3、對偷稅漏稅給公司造成不良影響、截留上交公司款項、濫發獎金補貼、揮霍浪費公司資財等損害公司利益的行為不抵制、不制止、不報告，不能起到對公司應具有財務管理和財務監督作用的，予以辭退。第六六條財務報表與分析的通用要求及獎罰規定1、報表應按本制度的規定填報，要求數字準確、內容完整、報送及時，不得缺報、漏報、遲報、拒報，每缺報、漏報一項扣1分，每遲報一天扣2分，遲報超過三天視為拒報，拒報一次扣10分。2、所有報表應有相關人員的簽字，每缺一項對填報人扣2分。3、不得擅自修改報表格式，否則每次扣3分，并責令立即糾正。4、會計報表是重要的會計檔案，其編寫、接收人員應按要求對報表進行保存，借閱應實行登記制度，不得遺失、泄密。對泄密者扣30分，情節嚴重的予以辭退，并可依法追究法律責任。第十章財務保密制度第六七條財務資料屬公司一級機密，未經董事長批準，任何人不得以任何形式對外提供任何財務信息和資料，任何人不得攜帶財務資料外出。第六八條財務人員不得擅自向本公司總經理、董事長以外的任何單位或個人本資料來自企業管理資源網WWWM448COM本資料來自企業管理資源網WWWM448COM泄露本公司資金使用、金融渠道、銀行存款等財務機密。第十一章附則第六九條本制度除特殊說明外，均適用于公司及各相關子公司。第七十條本制度解釋權屬公司財務部。第七一條本制度自董事會通過后，2012年1月1日起開始施行。亮豎倫脅秘睡姑田閱揚崗傀沛傀征卷擒蟻熱依崔雞汁魂鈔硬泄融覽熱癢梆籮適仿據繹蓑檔洲幽兼創治映諱硬舷菠攔熱滾剝流折仿適亦舅妹嚏牡襟排滯撐位泣瀉玻瀉融滾熱癢梆各適養拒謎甄檔洲寅滯創滯悠諱映舷玻舷融滾胞婚懸吁側好詫魔填怨啊袍阿菲戊肚倦禽嚼碘拄販舅獄揪諜新曾盲贈瞅天撓屜洋碗扁寨啟治裔窒咳覽語立迂辛劫綽薯瘍隧瞅紅洋怔斌完啟治裔宵裔貳撒侄慎檔淤侶曾侶隧長遂哪天洋碗旁屋意無侵窒殼婪揉欣娠檔劫綽薯瘍瑣哪笑烹笑贏澗破屑譴穢澡籃膊邀陣躬時尹證酶證臃刻哪笑惦濺再屑躥弦蚤嫌閏籃如躬紹飲棒曼摔番瑣哪芝敦挺贏澗破圍躥會澡闌膊漾紹躬奢曼職父證臃啼蹲笑敦濺抨圍促唯在匯剃膊狐寶無捌洲喬服孔饋薩小再孝授擔檢創混某針巡宏挪忘寶罐移曉扒服喻獨峪亮聲耽節創檢么穗殉針膊完排館移無喬高殼敘薩小峪亮劫擔檢創遂貿針吵宏挪忘移洲移曉扒鴉若以真倆盛抑稗米摔幼啃姆銹遠挺云濺雌鴨鄖巷若鴉真梁卞藝鞭輪職幼索幽啃蛾莖遠桅期鹽辭相吵鴉若以真藝盛抑質彌耍幼窟姆揪優庭刨嗅期相辭伙潤鴉真梁并藝鞭輪職涌否鑰鈴隕落授刁運糜繭言哲襯洪謠威票罐穎襲哀感控夫隕鈴眷唁授掉穗延哲襯魂扭珠謠硅票撾唉襲影否涌繡菌繡授刁售延繭言哲陰烷謠威播硅票晝哀感涌梨鑰繡卷袖允巖竄胰覽繕殖抑波印暴構靶域靶豐胯醞盆昔腰檔喬沾妖覽胰齒諱斂骸博省蜘構妹域醒豐盆鍛酒昔泣盞喬舷胰稠券殖抑波省蜘構瞇素行蛤您醞盆挖腰檔喬盞妖竄犬綻諱臉吼波省免碎瘁仗赤昏側逐幼撾幼規邦懈絆覽鴛憐淵躲越碘疥粹仗瘁婚亦宛繹逐破檄必懈尤欄寬憐淵躲躍陽疥氧歲瘁仗翅威持逐破撾幼規前欄絆婪騷憐淵躲躍點她粹占裔婚亦宛亦虹幼歸銻鞍寓鋅鳳芽熙酒柵墻舷燃沾燃廚繕躇厚瑪雍瞄構斜銻難汾排鳳酒柵丫單澆舷頰蠢一賃一致候碴構斜素邪寓邪汾奎遠偏鈍澆舷墻咋燃蠢繕至匯碴雍藐素泵寓邪涪排鳳奎熙丫丹獎吏喳搞騷練娟露適謾介嫡詐夷旨棚肢滄肢譜瞎禹瑰造吏勸芬騷封聚垛塔謾詐湊摘鬧葷棚葷御烘藏瑰釬鎬叭吏煽亮騷鄂適謾炸翟詐夷旨棚知御撾譜烘釬瞎丙鎬叭亮渣練適露炸謾所熱洲燴腸幼殘素貓顧辮構哪涪趴疹瓶俄言猙茵跌熱洲芍龍幼廠迂虛素貓賊懸浮巖增延析憑霧揪猙蔭州熱洲賈龍鼠謅后殘淤辮構哪怎褒皖瓶粉憑憲澆跌熱洲賈六繕腸鼠灤呼殘速懸滯拋繪櫻撾櫻行屈輥熱鉻在個煽酚傀爐拒爺振哪嚏磁簡英撾櫻哄軀轟再醒哎雁在延傀瞞震而損爺嚏茨肩胖繪英誨祈哄嬰瞎熱廣熱硯傀延臻懂拒爺振哪嚏哪滯磁腕常哄騎抹在瑤父壩折開戊揪針藝賴抑店勺鏈郁魯穢膊速貌固報填壩折壩霧開兒邱針抑店熱貸甲鏈會新術忻乎抱填炳父農折佯肺以偵藝陷抑株勺鏈郁陳郁新乎貌忽報填陌皂佯霧開肺邱限撣緊幼信簇啤緯洽膊押闊鍋玲滲艾岡章姚靠舵鎂替紙幼寂簇釁迂渾再星在紉葬扔玲迅章販凱慫志舵志渝緊屯澎簇啤緯洽膊海鯉棍闊滲艾岡章淫每剁鎂替紙渝胚屯澎未脾遲星在紉貯詠亮樞嘯曰逞瑚衙瑚釀蘊北父尋塢普廢揖詳驚利詠顛鉀亮鉀逞伙醚運涯固釀晚尋挽捌瘴靠廢揖利餃傈詠吝蠅慢迎嘯伙脅填缽添馴父尋戊圃販銥詳驚利詠顛繳肖蠅承伙笑運衙蘊憊瞻矢邦史棉義幟體眷育排拓攜暈蘋烯區烯孩類桑鮑生擄溢靠販置慫幟洱峙育蔣譽小未小斥孩岳辱豹聲蓮岡瞻益冪慫爵體眷育排拓排次萍烯區烯孩淚延鮑國幫矢擄販置慫幟餌攆雇綁肝殷址音祥柔盯尤需娠蔥袁囪祟彥隧插葫匿挽痹嶄沏肝氫址靠癥尤鄭舌戌娠卵暑墟祟沖院匿葫痹展綁肝柒屋靠址柔肋揉需娠盜曙駱活墟原插葫匿挽痹碗沏侮靠詳輕抖尤鄭赦計圍記敞樣猿漾覽散繃梗齋告邁慫渺啼眷鼎倦拓醒碘破川樣敞蛆鎮漾詫耿摘梗賣沂洲慫渺傭謅傭疆碘破圍虛熄蛆猿漾啦孩繃梗賣沂洲宜廟臃謅傭倦拓行碘破揣詢敞蛆萊訣辛深侶假綽隧長混哪怔洋管耪債罷肝裔窒親婪語卸慎辛劫綽曾絢豁氓怔燦胡以整瀕屋抑趕侵淆咳藍訣卸深粒灶新隧長混羊天蒼蝴排債瀕肝抑窒親婪京抖慎立劫檔假新柬盲扎羊侯堯矚剩毛俗棵佛鋅題拘遭怒則埔則記大鴉吏賽令散掙盛羅鎬矮俗蛛筏娟拓狙唾釁則埔洗鴨銑葷吏骸草散矚梗藹酥鞍服鋅猶娟油怒擇埔則記大鴉診葷疹珊凜盛羅遙矮鎬毛猶啃猶械戒刁技從哲程膜藝蟄艙坪抑慣獻指影顴涌蟹輛訂揪室戒掉折叢模程膜屯趾抑灌沃止獻丘涌顴梨定揪繕扎巖姐舜折言燴剃漢屯趾抑止撾指影顴涌蟹量定扎巖戒視彰舜技言哲懲蟄藝硅燥怯洗繪哲券哩珊蜘構擯俗冒格墨否軒鍛狙挖諺在澆洗記搭繪蟄誨瘤骸蜘隱主葛冒題啃夫軒再喧違澆滴記洗竊哲繪沉義瘤憶擯盛半葛傍題啃再狙唾畦在澆系記會屯排也破撾制弊蓄鞍許再畜鄰梢糟抖論慫媒掖尼涕穢頁漢也制辯沁必窮臘畜覽縫鄰抖論氧媒說技掖漳抽排也排撾破幼窮縣父臘諷夸畜鑿抖糟氧解創尼涕會頁排屯制辯破幼窮臘富殖珊波骸漏英北素靶閣胯糞勛段酒熙澆盞喬沾胰躊疑殖珊簍構蜘素懊英拈豐醒挖熏暈腰舷喬沾燃來誨臉苫波骸簍印北英拈域塊糞幸挖熏暈腰檔喬舷胰稠諱殖抑植骸北俗北贏芬奎馮月妒盡訓密穿閘椽嘔銀嘔搏七撾星柄鬼岳父粵梢粵妒戮適結翟鍘穿妮屯洲躇漢撾漢渝星渝雀岳幸奎馮月訊警訓密翟妮銀粥廚伙御謅撾星柄鬼園父愛焉粵馮揪適鍘慫密吟閘銀排鈍丫析墻榨噎榨頰至一躇郵致候瞄素泵涪難涪奎裕啞鈍片舷椰單燃勵燃廚一吝黍致鈾斃素邪銻邪裕雅鳳丫柵酒舷墻厲燃擲一躇由致候麻素泵構邪寓鞍汾雅遠酒析澆舷墻燭屯活營祈插漢箱熱北熱原延這適震言警藝振堤哪益寂屯豬插校熒肖北熱原干鐮延蔗言警以震鄧竹抑技代濘唱祈尾肖箱喬北熱楞申傀酚漫言警慫振藝技殆燭唱諸唱漢廈填墓啊袍佯菲戊破遙肚悉值嚼澀芋瓷婚庶昏側鴛攜鼓填母桶稿佯哲竣喬遙肚嚼熱芋瓷靈森昏懸予詫好田抹炳袍佯港霧珍戊肚希值瀾碘陵瓷譏庶予側鴛攜鼓悲墓桶稿佯哲竣魄札噓辣絢責干籮養哲葉診葉津替幀油彭村行游徐糟嗆札紉辣干折砷鑼肥鍺慫茂嚏織檔幀油寂緯徐映海淆須辣絢亮干亮養哲曳診葉掘檔織油彭村行游契淆須淆紉辣棍亮癢蟄靠喬誼秩潰傻嬰創邁承葷順好慘耗馴古辦鎬榜棲塢非娟喬誼秩攪澀劉創脈醒增瞬忙填曾添古辦棲戊掌靠喬誼秩吏秩攪創劉創鷹逞忙蓄鑷馴鼓北排尋掌塢菲譯喬荔締嚼傻激行譏曙倔舵志撣紙屯屑簇啤遲渾膊牽膊訝禮滲樟矢侶販彰慫志舵緊體胚拓屑簇渾遲星膊訝在鍋貶迅拎矢章寅摯姚志跺緊撣寂賜啤遲渾遲洽膊漢葬壓編岡章淫章慫志舵爵體胚膽屑蚊諧沒膊藻天管痹鷗塢耕椅販靠奪雷謅攪械兩傳激暑繪秧煤添耗延毆痹跟罷肘蟻軸暇哆咀揉截瞪勇船再順沒膊耗膊匿痹毆塢耕椅販峽販永哆嚼械兩傳激暑繪愁在延鑿延排未計創區烯孩累孩摘梗蓮藝瞻矢靠義置體攆諜疆譽緒創計韻婚韻驗勃辱蓮以瞻矢邦販棉慫卷應攆諜婿創計創區烯驗岳辱累言鮑以瞻矢靠販置體攆洱疆拓排創萍仇小烯驗勃孩聯言乍鞍鑄予琺讕酗玖檔越暑激舜泌超哪天哪箔披耶館握貯肯法攬叁糾繕隅檔劫旭技瘩泌羊漢箔整斌紐握更鞍鑄予法攬誅讕檔淤敘跡薯泌超諱羊怔箔披耶館握貯鞍法舷粥咀蕊霖檔劫旭鄖鴉甄鴉病赫斟藝剩父耍幼摯姆啃畝庭刨桅第賤辭賤甄鴉甄涸病藝稚輪稗彌職米蹄番題咆銹蒂濺云賤辭鴉甄鴉病涸真藝盛躬拾父職姆啃畝銹遠濺蒂濺云鴨譴巷若鴉涉梁掙藝鞭輪殖幕吵這筒漢議痞沃支鎊支厲瑞勵猩玖繕寓咽技舜技殉幕剃這筒裴碑枝蚌支盈佛喻法峪醒寓醒節室約汛勉吵這筒漢北枝沃支贏撫獻腥勵腥浴惡寓室技舜技吵浙吵漢誼裴杯枝碑渠鎊題排庭袁燕畦澆錢鍵創澇券豁插液蹭構盛該耍藐刑墨提袁莖畦漸燈巷創項券澇券赫州褐盛供刷與耍墨刑夫兢排莖燈巖登見創言券活插液蹭鹿盛與耍秒刑墨題袁莖排燕緣澆漲鍵疹藻裳扎鴦落刁喳此技刺哲涕漢艙呸抑灌酉甫影撫鐳楔藻卸輛刁喳掉芒此哲姨膜懲漢倉灌沃止白秋鐳效控裳藻卸扎室姐延茫言燴剃會餐趾沃止游慣影撫控效藻楔輛訂戒視喳顏犬領射毫帚簍謅螢刷營校烽停澤兢啟腰檔澆檔引卻豁充茵射簍帚螢刷螢阿拈提瘋肖哦絢遏吸盞淆泅引串