鐵 道 部 文 件鐵財200847號關于重新印發(fā)鐵路運輸收入審核工作規(guī)則的通知各鐵路局，各專業(yè)運輸公司，地方鐵路協(xié)會：為進一步加強和規(guī)范鐵路運輸收入審核工作，鐵道部重新修訂了鐵路運輸收入審核工作規(guī)則，現(xiàn)發(fā)給你們，自2008年4月1日起施行。鐵道部前發(fā)鐵路運輸收入審核工作規(guī)則（鐵財200619號）同時廢止。二00八年三月十七日鐵路運輸收入審核工作規(guī)則第一章 總 則 第一條 為規(guī)范鐵路運輸收入審核工作，明確全國鐵路運輸收入審核范圍、檢查方式、核算方法、報告制度、收入資料提供標準，確保鐵路運輸收入審核工作質(zhì)量，根據(jù)會計法、鐵路運輸收入管理規(guī)程以及其他有關規(guī)定，制定本規(guī)則。第二條 鐵路運輸收入審核工作是鐵路財務監(jiān)督和會計核算的重要組成部分，它是運用會計方法，對客貨運輸營業(yè)單位提報的運輸收入票據(jù)、憑證和報表進行合規(guī)性地檢查與核算，確認運輸收入正確核收和準確列報，提供運輸收入信息資料過程的總稱。鐵路運輸收入審核工作的基本任務是：依據(jù)國家財經(jīng)政策和運價政策，對運輸收入和使用票據(jù)、憑證及報表的合規(guī)性、合法性進行完整的專業(yè)核算，確認運輸收入的完整和正確；審核客貨運輸營業(yè)單位提報的運輸收入票據(jù)、憑證和報表是否完整和正確使用，運輸收入進款是否按規(guī)定結(jié)賬、保管、存行和解繳，客貨運輸票據(jù)的請領、使用和結(jié)余數(shù)量是否正確；準確及時編制運輸收入報告，為運輸收入會計核算和收入信息資料的使用者提供原始記賬憑證和數(shù)據(jù)資料；揭露和防止貪污、截留、挪用、虛列、逾期列報運輸收入和混列運輸收入項目等違反鐵路運輸收入紀律的行為。第三條 鐵路運輸企業(yè)是運輸收入管理與審核的主體，客貨運輸營業(yè)單位（以下簡稱營業(yè)單位）是運輸收入核收與報賬的主體。各鐵路運輸企業(yè)收入管理部門負責本企業(yè)運輸收入的審核工作。第四條 本規(guī)則是鐵路運輸企業(yè)的收入管理部門進行運輸收入審核工作的基本標準。本規(guī)則適用于中國境內(nèi)的所有鐵路運輸企業(yè)。第二章 審核工作原則與要求第五條 基本原則運輸收入審核以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照權(quán)責發(fā)生制的原則處理各項經(jīng)濟業(yè)務，準確反映運輸收入及進款動態(tài)。按照營業(yè)單位提報票據(jù)和憑證記載的運輸事項和內(nèi)容,根據(jù)客貨運規(guī)章的規(guī)定，對應收（繳）款與實收（繳）款進行系統(tǒng)地、全面地合規(guī)性審核，確認運輸收入的完整和正確，做到票、賬、款相符。未經(jīng)審核的票據(jù)、憑證和報表不能作為確認運輸收入的依據(jù)。審核運輸收入票據(jù)、憑證和報表出現(xiàn)應繳款與實繳款、實收款與應收款不符時，按應繳款、應收款列賬，分別填制“多少繳款訂正通知書”、“票價訂正通知書”、“補款通知書”、“退款通知書”（以下簡稱通知書）進行處理，同時登記“票據(jù)、進款差錯登記簿”。逐日審核運輸收入票據(jù)、憑證和報表，按日確認運輸收入，根據(jù)審核后相關資料信息編制“運輸收入及進款收支平衡報告”，詳細反映收款單位運輸收入進款和運輸收入實現(xiàn)的情況。第六條 基本要求收款鐵路運輸企業(yè)全面審核運輸收入票據(jù)、憑證和報表，按照運輸收入的歸屬及收入信息資料的使用者的要求進行明細核算確認運輸收入。審核營業(yè)單位使用的運輸收入票據(jù)、憑證和報表是否符合規(guī)定和有效，票據(jù)和憑證的票符、票號是否相符、銜接。核對營業(yè)單位提報的紙張運輸收入票據(jù)、憑證和報表、提報的電子信息和打印運輸收入票據(jù)及票據(jù)整理報告所填列日期、票符、票號是否一致。對紙張運輸收入票據(jù)及憑證均要進行手工連號確認。對運輸收入票據(jù)及憑證進行加算，核對應繳款與運輸票據(jù)整理報告、運輸進款收支報告所列款額是否相符，并確認當日應收款是否當日結(jié)賬，當日實收款是否當日列賬，發(fā)現(xiàn)錯誤按多、少繳款處理。對審核運輸收入票據(jù)、憑證和報表出現(xiàn)的多、少收（繳）款，要及時填發(fā)相關通知書,通知責任單位及時辦理補退款業(yè)務,并將通知書信息錄入信息系統(tǒng)，作為修正原始信息的依據(jù)。鐵路運輸企業(yè)應按旬按站將審核后的運輸收入原始信息匯總整理報告和修正信息及整理報告生成標準接口格式，按照規(guī)定的時間傳輸至運輸企業(yè)票庫。運輸收入審核工作應按照工作程序有序進行，除特殊情況外,一般應在接到營業(yè)單位提報運輸收入票據(jù)、憑證和報表或電子信息的三日內(nèi)完成審核工作。經(jīng)過審核后的運輸收入票據(jù)、憑證和報表均要做明確標記，并在有關憑證上簽章。對營業(yè)單位傳輸信息進行正確性檢查，發(fā)現(xiàn)漏傳、少傳、錯傳信息時，要及時通知責任單位進行處理并做好紀錄。對鐵道部沒有推廣通用應用軟件的審核業(yè)務，應采用手工方式進行審核。審核中要進行紙張票據(jù)與電子信息的核對。建立各鐵路運輸企業(yè)收入管理部門審核收入數(shù)據(jù)和信息的交換制度，國鐵鐵路局和股改鐵路、合資鐵路、地方鐵路相互間均應為對方提供已審核后的收入信息資料。 第七條 審核與確認的程序票據(jù)連號：審核營業(yè)單位所使用票據(jù)的票符、號碼是否銜接、正確。進款加算：逐張加算核對票據(jù)的應繳款和實繳款是否相符，及時處理多、少繳款。檢查報表：審核收入報表是否齊全，收入項目列報是否正確，及時更正差錯。確認收入：按照票據(jù)記載的運輸事項，根據(jù)有關規(guī)章制度和運輸費用計算的程序，全部核算運輸費用，確定運輸費用的應收款與實收款是否一致，及時處理多、少收款。編制報告：根據(jù)審核確認后的運輸費用和要求編制報告，對運輸收入進行匯總、分類，真實反映運輸收入的內(nèi)容和債權(quán)債務的情況。票據(jù)對照：各種票據(jù)都要進行對照，發(fā)現(xiàn)問題應及時查明處理，防止違反運輸收入紀律的行為。登銷票據(jù)賬：根據(jù)審核確認后的票據(jù)整理報告，按月登銷客貨票據(jù)賬，并與票據(jù)收發(fā)月報進行核對，保證客貨運輸票據(jù)數(shù)量的收、支、余正確。 第八條 審核發(fā)現(xiàn)差錯的處理審核中出現(xiàn)電子信息、打印紙張票據(jù)或票據(jù)整理報告和審核確認的應收款相互間不符時，均按確認的應收款列賬，分別填制處理通知書處理。如一張票據(jù)上同時出現(xiàn)多少收款時，按相抵后的差額辦理退補。審核中發(fā)現(xiàn)屬于客貨售、制票系統(tǒng)程序問題產(chǎn)生的計算錯誤，或?qū)儆诰S護或操作失誤造成計費錯誤，均應按應收款列賬，按多、少收款處理。實行手工審核時，可將已審核后的營業(yè)單位報表作為確認收入的報表，審核發(fā)生不符時可采用畫線更正法進行更正。實行計算機系統(tǒng)審核時，應根據(jù)審核后的信息資料重新編制確認運輸收入的報表，審核發(fā)現(xiàn)錯誤時采用補充憑證法或紅字沖銷法進行更正。在運輸收入結(jié)賬時，確因計算機問題無法取得信息，收入管理部門可按手工錄入信息進行審核列賬，事后應與營業(yè)單位補報的信息進行核對并在次月調(diào)整。審核發(fā)現(xiàn)營業(yè)單位提報的票據(jù)、憑證和報表中，存在有在當日結(jié)賬后辦理的“取消托運”或“作廢”等票據(jù)及憑證的，以及計算機打印票據(jù)、憑證和報表中發(fā)現(xiàn)有畫線更正數(shù)據(jù)的均視為無效更正，填制“通知書”按少繳款處理。發(fā)現(xiàn)運輸收入項目確認差錯需要調(diào)整時,均在原項目中進行。第九條 票據(jù)、憑證和報表的提報各鐵路運輸企業(yè)要根據(jù)營業(yè)單位的實際情況，確定向收入管理部門提報運輸收入票據(jù)、憑證和報表的方式、方法和具體寄送辦法，并保證其時間的一致性。第十條 信息系統(tǒng)及電子信息的管理各鐵路運輸企業(yè)收入管理部門，應建立計算機管理制度和崗位責任制度，加強維護管理工作，積極協(xié)調(diào)相關部門，保障網(wǎng)絡傳輸渠道的暢通，確保收入審核工作的正常進行。各鐵路運輸企業(yè)收入管理部門，應使用鐵道部推廣的計算機操作系統(tǒng)和通用應用軟件審核運輸收入票據(jù)、憑證和報表。營業(yè)單位應使用鐵道部推廣的客貨及行包售、制票系統(tǒng)（以下簡稱售、制票系統(tǒng)）辦理售、制票業(yè)務并按照標準數(shù)據(jù)接口格式（以下簡稱標準格式）向收入管理部門提供原始電子信息。通用應用軟件設計的業(yè)務流程應符合本規(guī)則的規(guī)定，應根據(jù)客貨運規(guī)章的變化，及時維護和修改應用軟件參數(shù)，保證審核工作的正確性和運輸收入的完整性。收入審核信息由營業(yè)單位原始信息和審核修正信息兩部分組成，它是運輸收入管理、會計核算和收入信息資料的基礎信息。為保證基礎信息的正確性，各鐵路運輸企業(yè)收入管理部門應與相關業(yè)務部門，建立相互核對的審核機制。第三章 審核工作的權(quán)責第十一條 鐵路運輸企業(yè)的收入管理部門對鐵路運輸收入票據(jù)、憑證和報表進行審核時，具有下列職權(quán)：對運輸收入票據(jù)、憑證和報表的提報時間及質(zhì)量提出要求。監(jiān)督所屬營業(yè)單位運輸收入結(jié)賬和存匯款工作。調(diào)閱與運輸收入有關的各種賬表、憑證、文件、資料。檢查所屬客貨營業(yè)單位的票據(jù)管理、使用工作。限定債權(quán)債務的處理期限。對各種計算機軟件中涉及運輸收入管理部分的合規(guī)性和正確性提出要求并進行監(jiān)督。 對審核發(fā)現(xiàn)的各種問題，有權(quán)向責任單位提出處理意見。責任單位如無特別理由，必須在限定時間內(nèi)按處理意見進行處理。 對違章違紀的單位和個人，有權(quán)做出經(jīng)濟處罰決定和提出行政處分建議，責任單位要按建議期限，將處理結(jié)果和整改措施呈報提出建議的收入管理部門。 第十二條 審核工作紀律 運輸收入專業(yè)審核人員，要嚴格遵循國家財經(jīng)法規(guī)和鐵路規(guī)章制度，堅持原則、實事求是、廉潔奉公。發(fā)生以下情形的，應負行政、經(jīng)濟責任，主管部門視情節(jié)輕重，給予嚴肅處理： 發(fā)現(xiàn)貪污舞弊等違章違紀行為或收入事故，不揭露、不報告、有意包庇的。 有意篡改鐵路客貨運輸原始信息(包括紙張、電子信息)的。 濫用職權(quán)，收受賄賂，以權(quán)謀私的。 有意將未經(jīng)檢查、核算的運輸收入票據(jù)、憑證和報表列賬的。未按照本規(guī)則規(guī)定進行審核、審核后未發(fā)現(xiàn)錯誤或?qū)徍讼到y(tǒng)錯誤造成嚴重后果的。玩忽職守，錯列、亂列運輸收入項目構(gòu)成違紀的。越權(quán)批準運輸收入進款動支的。在檢查、指導工作中，對現(xiàn)行的規(guī)章制度做出錯誤解釋，造成嚴重后果的。第四章 收入審核工作的實施第一節(jié) 運輸收入審核的范圍第十三條 審核的范圍鐵路運輸收入審核的范圍包括各營業(yè)單位使用有效票據(jù)核收的各種費用。運輸收入審核的票據(jù)、憑證和報表包括營業(yè)單位提報的各種票據(jù)的報告頁、按照運輸收入管理規(guī)定編報的各種運輸收入報表(包括售、制票系統(tǒng)打印的整理報告等)和辦理運輸收入進款收支業(yè)務的各種憑證和單據(jù)，以及按鐵道部售、制票系統(tǒng)標準數(shù)據(jù)接口格式向各企業(yè)收入管理部門提供的票據(jù)和整理報告電子信息。運輸收入票據(jù)、憑證和報表是反映收款單位在一定時期運輸收入及進款變化狀況的原始票據(jù)和單據(jù)。其內(nèi)容和數(shù)據(jù)，要做到數(shù)據(jù)計算正確、反映真實，內(nèi)容完整、提報及時，加蓋公章和單位領導、經(jīng)辦人員的簽章。收入管理部門對運輸收入信息要進行歸口管理，并按照規(guī)定的時間妥善保管。收入信息是鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部的重要經(jīng)濟資料，應做好安全保密工作。第二節(jié) 客貨票據(jù)的審核第十四條 電子車票的審核電子車票(即計算機車票) 的審核，依據(jù)營業(yè)單位提報的電子車票信息記載的運輸事項,根據(jù)客運規(guī)章的規(guī)定，對應收票價與實收票價進行核對，確認票價是否完整和正確。審核應重點做到：審核所使用票據(jù)的票符、票號是否正確、銜接。逐張審核、加算票據(jù)的應繳款，與整理報告和運輸進款收支報告所列款額是否相符。審核票據(jù)整理報告電子信息、打印票據(jù)整理報告和電子票據(jù)信息勾稽關系是否正確。審核發(fā)到站間的票價里程是否正確。審核車票的列車等級、席別(鋪別)、人數(shù)、票價等是否正確。審核通過合資、地方鐵路線路高出國家統(tǒng)一票價部分的票價是否正確。審核中轉(zhuǎn)旅客簽證后所持車票票價、學生票票價、殘疾人票價是否正確。審核九龍直通車票價和應收的香港段票價是否正確。審核作廢票是否按規(guī)定上報，與票據(jù)整理報告是否相等。審核電子車票信息是否按規(guī)定及時結(jié)賬、信息是否完整。 第十五條 代用票、區(qū)段票的審核代用票、區(qū)段票的審核，依據(jù)營業(yè)單位提報的代用票、區(qū)段票或電子信息記載的運輸事項,根據(jù)客運規(guī)章的規(guī)定，對應收票價與實收票價進行核對，確認票價是否完整和正確。審核應重點做到：審核所使用票據(jù)的票符、票號是否正確、銜接。逐張審核、加算票據(jù)的應繳款，與整理報告和運輸進款收支報告所列款額是否相符。審核發(fā)到站間的運價里程是否正確。審核車票的事由、列車等級、席別(鋪別)、人數(shù)、票價等是否匹配和正確。審核通過合資、地方鐵路線路高出國家統(tǒng)一票價部分的票價是否正確。對辦理變更的代用票還要審核其應附的原票是否齊全、有效，有無涂改。審核發(fā)現(xiàn)計算錯誤多收票價未按實際核收金額上繳、剪斷線不符或金額涂改時，按高金額列賬，按少繳款處理。審核保密押運人員票價計算是否正確，文件或協(xié)議是否有效，出現(xiàn)不符時按少收款處理。審核發(fā)現(xiàn)計算錯誤少收票價或與計費有關項目涂改時，按少收款處理，填發(fā)“票價訂正通知書”追補票價差額。審核旅游專列開具的代用票，要根據(jù)開行旅游列車文電，審核發(fā)站、到站、列車車次、開行時間、座別、鋪別，核定列車定員、免收人數(shù)及所使用車輛產(chǎn)生的（餐車和娛樂車）使用費、停留費等。審核作廢票是否按規(guī)定上報，與票據(jù)整理報告是否相符。審核印章是否齊全、有效。第十六條 退票及退票報告、電子改簽票的審核對退回車票及“退票報告”的審核，應核對所附原票是否齊全有效，根據(jù)客運規(guī)章的規(guī)定,對應退票價與實退票價、應收退票費與實收退票費進行核對，確認應收和應退款額是否完整和正確。審核應重點做到：蓋有“行”字戳記的車票要確認是否辦理行李變更手續(xù)。退還本站發(fā)售的車票時，應與原票存根或售出車票報告核對。同時，應根據(jù)退票時間與票面記載的開車時間審核是否符合規(guī)定的退票時間。對中途站退票，應核對列車客運記錄和有關證明、退還票價和應收退票費是否正確。發(fā)現(xiàn)營業(yè)單位計算錯誤、所附原票不齊全或誤退無效車票時，應填發(fā)“票價訂正通知書”進行追補。在審核退票時，還應特別注意有無偽造和涂改挖補車票，騙取退票款的現(xiàn)象。對電子改簽票的審核，應核對所附原票是否齊全有效，原票存根票號與改簽報告票號是否一致，核對改簽報告的改簽時間與票面記載的時間是否符合規(guī)定。審核印章是否齊全、有效。 第十七條 行李、包裹票的審核行李、包裹票的審核，依據(jù)營業(yè)單位提報的行李、包裹票或電子信息記載的運輸事項,根據(jù)客運規(guī)章的規(guī)定，對應收款與實收款進行核對，確認費用是否完整和正確。審核應重點做到：審核所使用票據(jù)的票符、票號是否正確、銜接。逐張審核、加算票據(jù)的應繳款，與整理報告和運輸進款收支報告所列款額是否相符。審核行李、包裹票電子信息與打印紙張票據(jù)或者手工制票票據(jù)所記載的內(nèi)容是否相符，整理報告電子信息與票據(jù)電子信息勾稽關系是否正確。審核發(fā)到站、經(jīng)由運價里程是否符合規(guī)定、計算是否正確。審核行李票應注意旅客人數(shù)、車票票號、行李重量。審核包裹票要確認包裹的品名、類別、運價率等是否正確。審核免費運輸?shù)陌睉⒁馔羞\人、收貨人、品名及所附證明是否符合規(guī)定。對運價下浮的包裹，要按照有關文電檢查是否符合下浮條件。發(fā)現(xiàn)錯誤時，應填發(fā)“補款通知書”或“退款通知書”進行處理。審核作廢票是否按規(guī)定上報，與票據(jù)整理報告是否相符。審核印章是否齊全、有效。第十八條 發(fā)送貨票的審核發(fā)送貨票的審核，依據(jù)營業(yè)單位提報的紙張貨票和電子信息記載的運輸事項,根據(jù)貨運規(guī)章的規(guī)定，對應收款與實收款進行核對，確認費用是否完整和正確。審核應重點做到：審核所使用票據(jù)的票符、票號是否正確、銜接。逐張審核、加算票據(jù)的應繳款，與整理報告和運輸進款收支報告所列款額是否相符。審核貨票電子信息與打印紙張票據(jù)或者手工制票票據(jù)所記載的信息是否相符，整理報告電子信息與票據(jù)電子信息勾稽關系是否正確。審核發(fā)送現(xiàn)付貨票發(fā)到站間的運價里程(含特定的指定經(jīng)路里程)是否正確。對辦理國際聯(lián)運、水陸聯(lián)運業(yè)務的貨票，應審核國境站至國境線和港口站至碼頭的里程是否計入運價里程。審核發(fā)送現(xiàn)付貨票所記載的車種（箱種）、車型（箱型）、標記重量、計費重量(特殊規(guī)定的計費重量是否正確)、貨物品名、品名代碼、運價號、運價率及運價率加減成等，票面記載事項的邏輯關系是否成立。檢查零擔貨票時，還應檢查貨物是否符合零擔計費條件，輕浮貨物按體積、重量擇大計費是否正確。審核特定運輸以及免費運輸?shù)呢浧睍r，應檢查有關證明、附件是否齊全、有效，臨時以電報規(guī)定的特定計費條件是否符合規(guī)定。不符合規(guī)定條件的按一般貨物處理。對營業(yè)單位辦理的進口國際聯(lián)運業(yè)務的貨票，應審核貨票記載的接運車輛標記載重與原裝車輛標記載重等，確認運輸方式和計費條件后，審核應收國內(nèi)段運雜費和國境站發(fā)生的雜費是否正確。審核發(fā)送貨票運輸費用計算是否正確。發(fā)現(xiàn)計算錯誤時，填發(fā)“補款通知書”或“退款通知書”進行處理。審核貨票“記事欄”記載的事由，檢查是否有下浮文電、免收項目是否符合規(guī)定、加（減）成是否按規(guī)定計費等。貨票審核工作除對紙張票據(jù)報告頁進行連號外，一律根據(jù)營業(yè)單位傳送的標準格式信息進行審核。發(fā)現(xiàn)營業(yè)單位漏傳、少傳貨票信息時，應及時通知責任單位補傳。遇有特殊情況需由收入管理部門補錄時，按有關規(guī)定辦理。(十一) 審核作廢票是否按規(guī)定上報，與票據(jù)整理報告是否相符。審核印章是否齊全、有效。 第十九條 到站收款貨票的審核和對照對到達貨票按照以下程序進行審核外，還要據(jù)此作為審核客貨運雜費收據(jù)核收運雜費是否正確的憑證。核對進款。以貨票上記載的應收運雜費與運雜費收據(jù)核收的運雜費核對，確認是否相符、正確。發(fā)現(xiàn)有運雜費收據(jù)而無貨票或有貨票而無運雜費收據(jù)的，應查明原因，確認是否漏收運雜費。檢查貨票。對變更貨票逐項檢查運雜費補退款是否正確。票據(jù)對照。對變更到站的貨票，應根據(jù)營業(yè)單位拍發(fā)的電報和貨運調(diào)度受理變更到站命令登記簿與變更貨票相對照。對因搶險、救災、防疫等需要，按到付辦理的貨票，根據(jù) “( )到付運雜費對照表”與到達貨票相對照。到達行包票據(jù)的對照工作按鐵道部的統(tǒng)一部署進行。審核到達交付貨票運輸費用計算是否正確，檢查電子交付貨票信息與紙張票據(jù)信息是否相符。搜查。到站付款的貨票由到達企業(yè)在次月內(nèi)全部對照完畢，發(fā)現(xiàn)不符時，應向到站及收貨人查詢，如漏收運雜費應補收；如貨物未到應先在本企業(yè)搜查，經(jīng)確認貨物未到，應在對照表上注明“未到”字樣返回或另表通知填發(fā)企業(yè)。第二十條 客、貨運雜費收據(jù)的審核對客貨運雜費收據(jù)的審核，依據(jù)營業(yè)單位提報的紙張票據(jù)和電子信息記載的運輸事項,根據(jù)客、貨運規(guī)章的規(guī)定，對應收款與實收款進行核對，確認費用是否完整和正確。審核應重點做到：審核所使用票據(jù)的票符、票號是否正確、銜接。逐張審核、加算票據(jù)的應繳款，與整理報告和運輸進款收支報告所列款額是否相符。審核填列運雜費項目是否準確、運雜費計算是否正確，遲交金是否按規(guī)定核收。與原運輸票據(jù)和有關資料對照檢查。檢查票面記載計費基礎信息是否完整，應附票據(jù)及附件是否齊全。發(fā)現(xiàn)錯誤時，填發(fā)“補款通知書”或“退款通知書”進行處理。檢查票據(jù)電子信息與打印紙張票據(jù)或者手工制票票據(jù)的內(nèi)容是否相符，其勾稽關系是否正確。審核補少收款票據(jù)時，應審核填列項目是否正確、通知書編號是否證正確、票據(jù)的勾稽關系是否正確。確認無誤后，應在原通知書注明核收費用的票符、號碼、日期等。對到站收款的貨票和行李票、包裹票，應作為審核客、貨運雜費收據(jù)核收運雜費是否正確的憑證。審核作廢票是否按規(guī)定上報，與票據(jù)整理報告是否相符。審核印章是否齊全、有效。 第二十一條 車站退款證明書的審核對“車站退款證明書”（包括營業(yè)單位復核發(fā)現(xiàn)多收款或根據(jù)上級收入管理部門下發(fā)的“退款通知書”辦理退款），不僅要審核退款是否正確，還要審核是否符合有關規(guī)定。對計算錯誤或重退、誤退的，按多、少收款處理。審核應重點做到：“車站退款證明書”與原辦理票據(jù)進行對照檢查，確認所附證明文件是否有效。退款方式與原收款方式是否一致，領款人是否與原收款票據(jù)記載相符，領款單位、經(jīng)辦人印章是否齊全、有效?！败囌就丝钭C明書”是否有單位領導的審批，較大退款是否有收入管理部門的審核和單位領導的審批。審批權(quán)限是否符合本企業(yè)規(guī)定。審核所退運雜費是否正確，是否對應沖減原收入項目。運輸變更時，應收費用是否核收、是否正確。審核支付運到逾期違約金沖減項目是否正確。審核退多少收款票據(jù)時，還應審核所列項目、通知書編號、票據(jù)的勾稽關系是否正確。確認無誤后，應在原通知書注明核收費用的票符、號碼、日期等，對照銷號。審核營業(yè)單位在結(jié)賬后以后辦理的“取消托運”而填制的“車站退款證明書”時，應當與收回的票據(jù)（報銷聯(lián)、運輸憑證聯(lián)、領貨憑證聯(lián)），以及因取消托運核收各項雜費的客、貨運雜費收據(jù)進行核對。各企業(yè)和營業(yè)單位要建立退款審批制度，明確退款審批權(quán)限，未經(jīng)審批或超出審批權(quán)限的款項，均不得辦理退款。對違反規(guī)定辦理退款的，按少繳款處理。第二十二條 郵運運費的審核審核營業(yè)單位提報的“鐵路運郵運費結(jié)算表”填寫是否齊全，計算是否正確，重點檢查臨時租用（增加）容間、掛運郵政車是否遺漏，發(fā)現(xiàn)計算錯誤或漏收時，改正后向郵政部門清算。 第二十三條 軍運后付票據(jù)的核算與結(jié)算軍運后付貨票、代用票的審核以及運輸費用的結(jié)算工作，應集中在收入管理部門進行并指定專人負責辦理，建立稽核制度并注意做好保密工作。收入管理部門在審核軍事后付運輸時，應按營業(yè)單位提報的票據(jù)或貨票信息，按照軍代處確認的“鐵路軍運運費后付憑證”的軍運號、付費號和鐵路軍事運輸計費付費辦法的規(guī)定，計算運輸費用，編制有關報表，并按權(quán)責發(fā)生制列賬。審核軍運后付代用票時，重點審核提報的后付憑證是否齊全，后付票據(jù)的票符、票號是否正確、銜接，“鐵路軍運運費后付憑證”內(nèi)的軍運及付費號碼、印章是否齊全，計費條件是否完整。列車等級、車次、席別(鋪別)、人數(shù)、票價計算是否正確。審核軍運后付貨票時，重點審核提報的后付憑證是否齊全，后付貨票的票符、票號是否正確、銜接，“鐵路軍運運費后付憑證”內(nèi)的軍運及付費號碼、印章是否齊全，計費條件是否完整。對內(nèi)容不全或計費條件不完整的后付憑證應通知車站或要求托運部隊補齊，對按規(guī)定不填到站的保密運輸，應聯(lián)系軍事運輸部門補填。經(jīng)核算后的軍運貨票信息和票據(jù)整理報告，要按照貨票信息系統(tǒng)標準接口格式及時傳運輸企業(yè)貨票庫。寄送有關軍運后付憑證、單據(jù)、結(jié)算賬單等資料時，按機要文件辦理。第二十四條 各種租金和使用費的審核對于批準出租的路產(chǎn)運輸設備(包括路產(chǎn)專用線、機車、車輛、房屋、站場等設施)租用合同，應分別建立“路產(chǎn)出租、使用賬簿”，掌握租金及使用費的核收情況，按月記載收款日期、雜費收據(jù)號碼和金額。對逾期未交的租金及使用費，應督促營業(yè)單位及時收回并按合同規(guī)定核收運雜費遲交金。第二十五條 預付款的審核 根據(jù)營業(yè)單位上報的“運輸進款收支報告”、“預付款存入憑證”、“預付款抵用憑證”及銀行收付款單據(jù)，審核營業(yè)單位核收的預付款是否全額列報上繳、預付款抵用單位是否真實發(fā)生運輸費用、預付款抵用金額是否正確，預付款余額不足以抵用已產(chǎn)生的運輸費用時，不足部分是否按規(guī)定列報遲交運雜費以及核收的遲交金是否正確。運輸收入管理部門應按照營業(yè)單位和預付款單位建立明細賬。第二十六條 運輸收入進款動支的審核審核運輸收入進款是否存在違反鐵路運輸收入管理規(guī)程所規(guī)定的運輸收入進款動支范圍動支運輸收入進款的情況。對超出動支范圍或手續(xù)不全的動支款，按少繳款處理。填發(fā)“多、少繳款訂正通知書”，責令收回，并要求責任單位限期說明原因，同時登記“( )款分戶輔助賬”。第三節(jié) 運輸進款收支報告的審核第二十七條 審核程序 審核各種票據(jù)整理報告、收支單據(jù)、憑證。 對照審核票據(jù)整理報告、收支單據(jù)、憑證與“運輸進款收支報告”的相關內(nèi)容。 審核“運輸進款收支報告”。營業(yè)單位提報的運輸收入票據(jù)、憑證和報表，與審核確認后的運輸收入票據(jù)、憑證和報表進行核對。第二十八條 票據(jù)整理報告、收支單據(jù)、憑證的審核 審核各種票據(jù)整理報告記錄的應繳款與票面實收款是否相符，各項目款額填列是否正確，嚴禁混列、錯列項目。 審核各種收支單據(jù)及憑證是否齊全、真實、有效。審核各類支付憑證、單據(jù)是否符合運輸收入進款動支范圍。第二十九條 票據(jù)整理報告、收支單據(jù)、憑證與“運輸進款收支報告”的對照審核 根據(jù)審核后的票據(jù)整理報告、收支單據(jù)、憑證，逐項核對“運輸進款收支報告”的對應項目填記是否相符。不符時，以審核后的票據(jù)整理報告、收支單據(jù)、憑證為準，更正“運輸進款收支報告”的原列項目、金額，按多、少繳款處理。 對照“運輸進款欠補款報告”和銀行進賬單，核對遲交運雜費的發(fā)生、收回是否真實，并與“運輸進款收支報告”記錄金額進行核對。根據(jù)本企業(yè)運輸收入存款專戶實收款、車站銀行對賬單，核對“運輸進款收支報告”上記錄的應匯繳款和實匯款是否正確，發(fā)現(xiàn)不符，按多、少繳款處理。 第三十條 “運輸進款收支報告”的審核審核“運輸進款收支報告”收支方項目的設置是否符合“運輸進款收支報告”的規(guī)定，列報運輸收入進款的項目是否規(guī)范。審核“運輸進款收支報告”的收方各項目金額與所使用票據(jù)的合計金額是否相符，支方項目金額與所附單據(jù)的合計金額是否相符。對“運輸進款收支報告”的收、支各項目進行加算，檢查加算后的金額是否與收、支方合計相等，發(fā)現(xiàn)不等時，按多、少繳款處理。檢查手工填制報表的各項目日累計與旬(月)報累計金額是否相等，發(fā)現(xiàn)不等時，應按每日實際累計金額更正旬(月)報，并填發(fā)“更正通知書”通知營業(yè)單位更正。根據(jù)“運輸進款收支報告”收、支方各項目記錄計算應匯繳款、解繳銀行款，并與原記錄金額核對，檢查其是否相符。根據(jù)上月余額及本月發(fā)生與處理項目的記錄計算遲交運雜費、預付款月末余額，并與“運輸進款收支報告”原記錄金額及“運輸進款債權(quán)債務登記簿”余額核對是否相符，發(fā)現(xiàn)不符應查明原因及時處理。根據(jù)上月末欠匯款及本月檢查正確的應匯繳款、實匯款，計算月末欠匯款，并與“運輸進款收支報告”核對是否相符，發(fā)現(xiàn)不符時，根據(jù)計算結(jié)果更正原記錄金額，并向營業(yè)單位填發(fā)“更正通知書”。審核“運輸進款收支報告”的填報日期是否正確，簽章是否齊全，審核無誤后，簽章確認。第四節(jié)銀行賬表的審核 第三十一條 銀行對賬單的審核 根據(jù)銀行進賬單逐筆核對銀行對賬單存入款是否正確，并與“運輸進款收支報告”記錄的解繳銀行款核對，發(fā)現(xiàn)誤進、誤支時，及時通知營業(yè)單位與銀行聯(lián)系調(diào)整。 根據(jù)銀行支付單據(jù)、憑證，核對每筆支付款金額是否正確，去向是否符合運輸收入進款動支范圍，并與“運輸進款收支報告”對應項目記錄及所附憑證核對，發(fā)現(xiàn)不符時，按少繳款列賬，并責成營業(yè)單位及時追補。分別加算銀行對賬單收、支款額，核對銀行余額是否正確。月末銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符時，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整后余額應一致。 第三十二條 車站銀行流轉(zhuǎn)額表的審核根據(jù)核對后的對賬單，計算存入上月款，逐筆與上月所附清單核對金額是否正確，現(xiàn)金、支票是否相符，發(fā)現(xiàn)上月進款未存入銀行應查明原因，及時處理。根據(jù)銀行對賬單，核對匯繳上月進款是否正確，并與上月“運輸進款收支報告”中“月末欠匯款”項目及本月銀行實收在途款核對是否相符。 根據(jù)銀行對賬單加算存入本月進款和匯繳本月進款，核對流轉(zhuǎn)額表該項目填列是否正確。對車站銀行流轉(zhuǎn)額表出現(xiàn)銀行誤支、誤進款時應核對銀行出具的特種轉(zhuǎn)賬憑證或憑證復印件。 根據(jù)本表收、支合計，加算銀行余額是否正確，并與銀行對賬單進行核對，檢查其是否相符。根據(jù)所附清單核對本月進款次月存入銀行項目是否正確；通過“存入本月進款”、“支票支付款”項目與“運輸進款收支報告”中的應匯繳款核對，檢查報告期內(nèi)銀行進款是否正確。檢查次月存入是否合理，有無將遲交款列入次月存入進款的情況。第三十三條 銀行日記賬的審核銀行存款日記賬是否根據(jù)每日審核無誤后的銀行回單序時逐筆登記，一個單位開設兩個以上存款賬戶是否分戶建立銀行存款日記賬。銀行存款日記賬應與銀行對賬單核對，發(fā)生未進賬事項或誤進誤支事項時，是否及時與銀行核對清楚進行調(diào)整。月末銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不符時，除記賬錯誤外，是否編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整后余額應一致?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的目的是核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的運輸收入票據(jù)及憑證。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”與收付款憑證裝訂在一起保管。日記賬不得跨年度使用。 站段銀行存款日記賬的記賬： 1.憑每日銀行蓋章的“收款通知”聯(lián)按日逐筆記賬。 2.上繳各鐵路運輸企業(yè)運輸收入和退還旅客票價、托運人、收貨人運費，憑“匯款單”、“支票存根”等逐筆記賬。 3.對銀行責任誤進、誤支款，憑銀行出具的特種轉(zhuǎn)賬憑證記賬。 4.銀行退回空頭支票，如銀行已入賬按退票處理，憑“退票憑證”記賬。如銀行未入賬退回空頭支票，不記賬，同時登記遲交運雜費輔助賬，通知經(jīng)辦人補收。 銀行存款日記賬的核對： 1.銀行存款日記賬應及時與“進賬單”、“銀行對賬單”核對，并在“銀行對賬單”上標明運輸收入進款日期。 2.匯繳鐵路局款和退款，要逐筆核對，并標明時間和“退運費”字樣。 銀行存款日記賬發(fā)生不符的處理： 1.銀行存款日記賬與銀行對賬單或進賬單核對，發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬漏登時，應補記入賬，標明原日期。 2.發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬金額記錯時，應采用畫線更正法進行更正并改正結(jié)余額。 3.發(fā)現(xiàn)銀行對賬單記錯時，應及時通知銀行糾正。并在對賬單錯記項中注明。 4.發(fā)現(xiàn)已開出退運雜費支票未從銀行列支產(chǎn)生未達賬項時，應按規(guī)定編制銀行余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款動態(tài)報告的提報：“車站銀行流轉(zhuǎn)額表”是站段銀行存款動態(tài)的綜合反映?！败囌俱y行流轉(zhuǎn)額表”應與銀行存款日記賬、銀行對賬單完全相符。對銀行未進賬的運輸收入單據(jù)和未交銀行的現(xiàn)金、支票按規(guī)定填寫清單，清單金額應與本表“本月運輸收入次月存入銀行”欄金額相符。清單同本表一并提報。實行信息化記賬的單位，日記賬可以不采用訂本式，但必須達到如下要求：1.當天必須輸入收款憑證和付款憑證。2.月末打印全月的現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3.記賬后發(fā)現(xiàn)差錯,應采用補充憑證法或紅字沖銷法進行處理。第五節(jié) 債權(quán)債務的處理 第三十四條 多、少繳款的處理審核運輸收入票據(jù)、憑證和報表出現(xiàn)應繳款與實繳款不符時，按多、少繳款處理。審核營業(yè)單位在當日結(jié)賬時所發(fā)生的多出款，是否當日列賬報繳，有無保留賬外現(xiàn)金。發(fā)生短少款是否由責任者當時賠補，是否存在用運輸收入進款或找零款頂數(shù)滾欠的情況。審核“運輸進款收支報告”與所附各種票據(jù)整理報告、收支單據(jù)及憑證，實繳款與應繳款是否相符，出現(xiàn)多、少繳款時，填發(fā)“通知書”，通知責任單位處理?！巴ㄖ獣币M行統(tǒng)一編號，并在“票據(jù)、進款差錯登記簿”上登記，掌握發(fā)生和處理情況。各營業(yè)單位的多、少繳款均在發(fā)現(xiàn)當日的“運輸進款收支報告”上列報。發(fā)現(xiàn)整理報告電子信息、打印紙張整理報告和審核整理報告相互間所記錄的信息不符時，均在當日按審核確認整理報告的應收費用項目和應收款額列報，并依據(jù)“通知書”列多、少繳款。發(fā)現(xiàn)整理報告電子信息正確，打印紙張整理報告及實收款錯誤時，應填發(fā)“通知書”，要求責任單位及時辦理補退業(yè)務。發(fā)現(xiàn)整理報告電子信息錯誤，打印紙張整理報告及實收款額正確時，填制“通知書”用于調(diào)整整理報告電子信息，不需要辦理補退業(yè)務，但要通知責任單位。 第三十五條 多、少收款的處理審核運輸收入票據(jù)及憑證出現(xiàn)由于判斷或計算錯誤發(fā)生業(yè)務項目或應收款與實收款不符時，均按多、少收款處理。核算運輸收入票據(jù)及憑證或統(tǒng)計部門反饋的更正信息，出現(xiàn)應收款與實收款不符時，分別填發(fā)“通知書”、登記“票據(jù)、進款差錯登記簿”，經(jīng)單位負責人復核批準后及時通知責任單位進行處理。并據(jù)此按照運輸業(yè)務發(fā)生的實際時間、項目和應收款額列報當日的運輸收入和多（少）收款。處理多、少收款時，根據(jù)雜費收據(jù)等有關票據(jù)和返回“通知書”的款額列“處理多(少)收款”。運輸企業(yè)收入管理部門除及時通知營業(yè)單位處理外，還要將“通知書”的電子信息和匯總整理報告生成標準接口格式的修正信息，按照規(guī)定的時間傳輸至運輸企業(yè)票庫，與營業(yè)單位原始信息共同構(gòu)成運輸收入審核原始信息。營業(yè)單位在接到通知書后及時處理多、少收款，應在收到通知書當日的“運輸進款收支報告”填列“多（少）收款”，同時在記事欄中注明發(fā)生日期、通知書編號等相關內(nèi)容。營業(yè)單位在使用“雜費收據(jù)”或“車站退款證明書”辦理補退業(yè)務時，在其項目欄內(nèi)填寫“補少收款”或“退多收款”等項目名稱，在記事欄內(nèi)注明應補收或應退還收費的項目名稱、通知書編號等相關內(nèi)容。同時在“運輸進款收支報告”中列“處理多（少）收款”項目，并在記事欄內(nèi)注明發(fā)生日期、通知書編號等相關內(nèi)容。出現(xiàn)票據(jù)電子信息、打印紙張票據(jù)或者手工制票票據(jù)相互間所記錄的信息不符時，均在當日按應收費用的項目和應收款額列賬，同時依據(jù)“通知書”列報多少收款。出現(xiàn)票據(jù)電子信息正確，打印紙張票據(jù)及實收款錯誤時，應填發(fā)補、退款通知書，要求責任單位及時辦理補退業(yè)務。出現(xiàn)票據(jù)電子信息錯誤，打印紙張票據(jù)及實收款額正確時，只需要填制“通知書”來調(diào)整票據(jù)電子信息，通知責任單位，但不需要辦理補退業(yè)務。對客貨運規(guī)章規(guī)定的起碼計費單價限額或規(guī)定互不退補金額以下的多、少收款，可按實收款列賬，但應填發(fā)“票據(jù)、報表、進款差錯清單”通知責任單位。發(fā)現(xiàn)差錯時，應在紙張票據(jù)上按正確金額改正并注明通知書編號，同時在審核后的電子信息上加注標志，但不得修改原始電子信息。屬于收入管理部門責任而誤發(fā)的“通知書”，應查明原因后，經(jīng)收入管理部門負責人審批收回注銷，并調(diào)整原列賬項目。各營業(yè)單位“三檢復核”發(fā)現(xiàn)和處理多、少收款時，不得修改原始信息，應按照本條規(guī)定處理，將通知書報上級收入管理部門審核確認后處理。收入管理部門應負責將“通知書”錄入信息系統(tǒng)。 第三十六條 遲交運雜費的處理 對付款單位未按規(guī)定時間交付運雜費，或交付的轉(zhuǎn)賬支票空頭以及屬于托運人、收貨人責任發(fā)生的銀行退票和預付款不足抵用部分款額，應按遲交運雜費處理。審核“運輸進款欠補款報告”的填記是否符合規(guī)定，并登記“運輸進款債權(quán)債務登記簿”，發(fā)生和收回應在“運輸進款收支報告”中單獨列報。第三十七條 債權(quán)債務處理的稽核各企業(yè)和營業(yè)單位均要建立稽核制度，監(jiān)督債權(quán)債務的處理情況，對處理完畢的有關運輸收入票據(jù)、憑證和報表要進行全面審核。根據(jù)“運輸進款債權(quán)債務登記簿”與“車站（）款分戶輔助帳余額表”進行核對，并對貨主債權(quán)債務簽認單進行審核。審核營業(yè)單位對差錯問題的處理情況是否正確，按照本規(guī)則中對運輸收入票據(jù)、憑證和報表審核的有關要求進行審核，重點審核相互間的勾稽關系。第五章 運輸收入審核報告第三十八條 運輸收入審核報告，是綜合反映鐵路運輸企業(yè)一定時期運輸收入進款變化狀況和運輸收入實現(xiàn)情況的書面文件，是運輸收入審核工作的總結(jié)和審核結(jié)果的總體反映。運輸收入審核報告是為收入信息資料的使用者提供收入資料，為其經(jīng)營決策提供依據(jù)。運輸收入管理部門通過對營業(yè)單位運輸收入票據(jù)、憑證和報表的合規(guī)性審核實現(xiàn)對運輸收入的確認。收入審核工作的特點決定了運輸收入審核與確認是同時進行的。通過對運輸收入的審核，按照收入信息資料使用者有關規(guī)定的要求，對運輸收入進行明細的確認，并編制運輸收入報告，按月提供運輸收入信息資料。第三十九條 項目的設置運輸收入項目要按照鐵路客運運價規(guī)則、鐵路貨物運價規(guī)則、鐵路運輸收入管理規(guī)程、鐵路運輸收入會計核算規(guī)則和鐵路運輸進款清算辦法所規(guī)定的運輸費用項目及運輸收入的歸屬，以及鐵路運輸、統(tǒng)計和勞資等部門對運輸收入項目有關要求的規(guī)定進行明細分項。第四十條 運輸收入及進款收支平衡報告運輸收入及進款收支平衡報告是反映經(jīng)收款運輸企業(yè)的收入管理部門審核確認后各收款單位每日運輸收入進款動態(tài)和運輸收入實現(xiàn)過程的報告。它既是運輸收入會計核算記賬的原始憑證,也是全面反映運輸收入實現(xiàn)情況的報告。本報告是通過對各收款單位每日的運輸收入票據(jù)、憑證和報表審核所確認的運輸收入項目和運輸收入進款資金收支憑證的確認結(jié)果，按