2018經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識點：不征稅收入與免稅收入第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第一單元 企業(yè)所得稅法律制度不征稅收入與免稅收入【解釋】(1)不征稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，不應(yīng)列為征收范圍的收入。(2)免稅收入，是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入(如國債利息收入)，免稅收入是應(yīng)列入征稅范圍的收入。【提示】(1)不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，在采用間接法計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)納稅調(diào)減。(2)企業(yè)的不征稅收入對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;免稅收入對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。視同銷售收入10.視同銷售收入除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于“捐贈”、償債、贊助、集資、廣告、樣品、“職工福利”或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。收入確認時間收入類型確認時間銷售貨物收入采用托收承付方式的辦妥托收手續(xù)時確認采取預(yù)收款方式的發(fā)出商品時確認商品需要安裝和檢驗的購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認；但是安裝程序比較簡單的：發(fā)出商品時確認采用支付手續(xù)費方式委托代銷的收到代銷清單時確認采用分期收款方式的按照合同約定的收款日期確認采取產(chǎn)品分成方式取得收入的按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認股息、紅利等權(quán)益性投資收益除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認利息收入按照合同約定應(yīng)付相關(guān)款項的日期確認租金收入特許權(quán)使用費收入接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認：特許權(quán)使用費收入7.特許權(quán)使用費收入【解釋】指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入?！旧婕暗臅嬁颇俊科渌麡I(yè)務(wù)收入。特許權(quán)使用費收入，按照“合同約定”的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。8.接受捐贈收入【解釋】是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)?！旧婕暗臅嬁颇俊繝I業(yè)外收入。接受捐贈收入，按照“實際收到”捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。9.其他收入【解釋】包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。【涉及的會計科目】營業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入。利息收入5.利息收入【解釋】包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入?！旧婕暗臅嬁颇俊控攧?wù)費用或者主營業(yè)務(wù)收入(金融企業(yè))。利息收入，按照“合同約定”的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。6.租金收入【解釋】是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得收入。【涉及的會計科目】主營業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入。(1)租金收入，按照“合同約定”的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。(2)如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。特殊銷售方式下收入金額的確定(2)特殊銷售方式下收入金額的確定售后回購符合銷售收入確認條件銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理不符合銷售收入確認條件（如以銷售方式進行融資）收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用以舊換新銷售商品按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除銷售折讓（銷售退回）企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入買一贈一應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入【案例】某企業(yè)采取“買一贈一”方式銷售空調(diào)，銷售空調(diào)的不含稅售價為(公允價值)5000元，成本2700元;同時贈送電風(fēng)扇1臺，同類電風(fēng)扇不含稅售價(公允價值)200元，成本50元。則該企業(yè)分別確認空調(diào)和電風(fēng)扇的收入。空調(diào)：計算分攤比例：5000(5000+200)=96.15%，應(yīng)分攤的收入為：500096.15%=4807.5(元);電風(fēng)扇：計算分攤比例：200(5000+200)=3.85%，應(yīng)分攤的收入為：50003.85%=192.5(元)。收入總額收入總額【提示1】(1)企業(yè)的收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。(2)非貨幣形式收入應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。【提示2】考生應(yīng)從兩個方面掌握收入：(1)涉及的會計科目;(2)收入確認時間。1.銷售貨物收入【解釋】指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入?！旧婕暗臅嬁颇俊恐鳡I業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入。(1)收入確認時間貨物銷售方式收入確認時間采取托收承付方式的在辦妥托收手續(xù)時確認收入采取預(yù)收款方式的在發(fā)出商品時確認收入采取分期收款方式的按照合同約定的收款日期確認收入采取支付手續(xù)費方式委托代銷的在收到代銷清單時確認收入銷售商品需要安