上海有限公司成本核算制度第一章 總則第一條 為了加強公司的成本管理，統一成本計算方法，尋求降低成本的途徑，以不斷提高經濟效益，促進建筑防水材料制造業的發展，特根據國家有關規定，制訂濕克威公司成本核算制度。 第二條 成本是反映公司生產經營活動的綜合性指標。成本管理工作必須堅持黨的方針政策，嚴格遵守國家的法令制度，明確職責分工，講求經濟實效，自覺地運用價值法則，按經濟規律辦事。 第三條公司提倡從計劃、生產到銷售的全過程，對成本實行全面管理，使其處于有效地控制和監督之下，以達到降低成本，增加盈利，提高經濟效益的目的。 第四條 成本管理的基本任務是：通過預測、計劃、控制、核算、分析、考核，發揮成本管理的功能，反映本公司經營成果，不斷挖掘潛力，努力降低成本，提高經濟效益。成本管理的主要任務是： （一）根據上級下達的經濟技術指標要求，預測成本水平，編制成本計劃，并將有關指標分解落實到車間、科室和班組。（二）嚴格執行國家規定的成本范圍和開支標準，堅持合理地使用人力、物力和財力，以保證完成成本計劃。 （三）正確及時地計算成本，提供生產經營管理方面的有關數據，為領導決策當好參謀。 （四）分析成本升降原因，找出降低成本的途徑，挖掘公司內部潛力，促使產品成本不斷降低。（五）貫徹經濟責任制，結合勞動競賽，進行成本評比考核，以調動全體職工關心降低成本的積極性。第五條公司必須按照統一領導分級負責的原則，建立廠長領導下的分級分口下的分級分口成本管理責任制。明確公司領導和各職能部門以及生產車間、班組在成本管理上的職責分工和業務范圍，組成縱橫聯結有廣泛群眾基礎的成本管理體系。第二章 職責分工第六條 廠長對成本管理工作實行統一領導、全面負責。由廠長領導制定年度成本計劃，并組織各部門和車間、班組，充分發動群眾，采取有效措施，隨時研究解決影響成本的重大問題，保證成本計劃的順利實施。 第七條 公司的生產和計劃（包括統計）部門負責提供生產指標，會同財會部門做好成本計劃及其與各項計劃之間的綜合平衡，統一制訂全廠的原始記錄。并負責生產指揮調度，以及工藝過程的材料消耗和產成品、半成品的統計、計量工作。 第八條 公司的技術部門（包括機械動力、能源、工藝、檢驗、化驗等）負責生產技術、產品質量、能源消耗等各項經濟技術指標的制定、修改、執行和考核，并不斷采取技術組織措施，保證優質高產和各項定額的先進合理與貫徹實施。 第九條 公司的供銷部門負責物資采購、保管、供應和產品銷售工作。進廠材料要保質保量及時供應，務使采購價格合理，努力降低采購成本，并嚴格計量驗收，組織定期盤點，加強倉庫核算，堅持供管結合，做到帳實相符。對消耗材料和低值易耗品實行定額領發料制度，搞好以舊換新，修舊利廢和綜合利用。對產品銷售，要嚴格執行公司制定物價政策，按照經濟合同和計劃分配指標及時辦理銷售手續，控制銷售費用的開支，保證完成銷售計劃。 第十條 公司的勞資部門負責勞動定額、定員和勞動力的調配以及工資基金的管理。盡量壓縮非生產人員，嚴格控制加班加點和使用臨時工，不斷研究改善勞動組織，節約工資支出，提高勞動生產率，執行批準的工資計劃并按規定正確掌握獎金的發放。 第十一條 公司的財會計劃部門，會同計劃部門編制成本計劃，會同有關部門制訂內部計劃價格和做好成本預測與控制工作。在日常成本管理中，負責監督成本開支，正確及時地計算實際成本，定期進行成本分析與考核，提出降低成本的建議與措施。并負責指導車間、班組及倉庫的經濟核算工作。對違反國家財經紀律和不符合成本范圍的開支，財務會計部門應履行職責，予以拒付和不予報銷。 第十二條 公司的生產車間（包括基本生產車間、輔助生產車間和汽車隊等），應由車間主任（或車隊長）直接領導車間的成本管理工作。按照廠部下達的成本指標，層層分解落實到班組、機臺或個人，組織車間的成本計算和成本分析，監督考核各項定額指標的執行情況，提出改進措施，并負責推動班組（機臺）經濟核算工作，達到降低成本、提高經濟效益的目的。 第十三條 公司的生產班組在成本管理上的主要職責是： （一）根據下達的生產指標，嚴格執行各項消耗定額。 （二）堅持班組經濟核算，按時核算和公布有關生產技術經 濟指標。 （三）分析和檢查各項消耗定額指標的執行情況，發現問題 及時采取措施。 （四）組織班組全體成員參加成本管理，把指標分解到個人， 實行定期考核評比。 第三章 成本開支范圍第十四條 下列各項開支可進入成本：（一）生產經營中實際消耗的各種原材料、輔料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物的原價和運輸、裝卸、整理費用。（二）固定資產折舊費、修理費、租賃費及按產量提取的維簡費。（三）本公司內部的科研機構進行科學研究、技術研究和新產品試制所發生的不構成固定資產的費用，購置樣品樣機和一般測試儀器的費用。（四）按國家規定列入成本的職工工資、原料節約獎、合理化建議獎以及提取的職工福利基金。（五）按規定比例提取的工會經費和按規定列入成本的職工教育經費。（六）廢品損失、殘次品削價損失、產品“三包”損失、經同級財政部門批準核銷的壞帳損失。（七）財產和運輸的保險費、契約和合同的公證費、鑒證費、專有技術的轉讓費、使用費、咨詢費、生產過程中按規定應列入成本的排污費。（八）流動資金貸款利息。（九）銷售產品的廣告費、包裝費、運輸費和銷售機構的管理費用。（十）辦公費、差旅費、會議費、消防費、檢驗費、倉庫費、展覽費、商標注冊費、冬季取暖費、勞動保護費等管理費用。（十一）停工期間支付的工資、福利費及其它費用。（十二）生產過程中破壞的國家不征用的土地，所支付的土地損失補償可以列入或者分期列入生產成本。（十四）經財政部門審查批準進入成本的其他費用。第十五條 下列各項開支不準進入成本：（一）應在基本建設投資和各種專項基金中開支的費用；（二）應在本公司留利中開支的獎金；（三）基建和專項借款的利息（則政部另有規定除外）、流動資金貸款的罰息以及各種賠償金、滯納金、違約金、罰款；（四）超出國家規定開支標準的各項費用，與生產經營活動無關的一切費用。 第十六條 按照中華人民共和國全民所有制本公司法第十三條規定，本公司有權拒付任何機關和單位的各種攤派。第四章 基礎工作第十七條 本公司必須在總經理的直接領導下，以財務部門為主，會同公司各職能部門，認真做好定額管理、財產物資盤點、計量驗收、原始記錄等成本管理基礎工作。第十八條 本公司對所消耗的原材料、燃料、工具以及工時、設備利用、資金占用，費用開支等等，都要根據近期已達到的水平，制定各項平均先進的定額，實行定額管理制度。定額確定之后，年內一般不予變更。有關單位和部門必須定期檢查定額完成情況，保證定額實現。 第十九條 本公司必須建立計量驗收制度，設置完備的計量檢測器具，對生產過程的各種消耗、物資收發領退進行嚴格的計量檢驗，為成本核算提供正確的數據。本公司的計量驗收工作要有專人負責，對各種計量器具、儀表加強維護，定期維修校驗，使之準確無誤。第二十條 本公司的一切財產物資，都必須進行定期與不定期的盤點，做到帳物相符。第二十一條 本公司對產量、質量、原材料、動力消耗、設備運轉、工時利用、在產品轉移、產成品入庫等各個生產環節要認真填制原始記錄，提供完整準確、責任清楚的資料。原始記錄的格式，應由本公司計劃統計部門會同財務部門共同制定，力求簡便易行。第五章 成本管理責任制 第二十二條 生產、計劃、供銷、技術、質量檢驗、設備、勞動等各職能門對成本管理應負的責任按照實施細則第執行，做到分工明確、責任清楚、獎懲分明； 第二十三條 本公司財務部門對成本管理的責任制是：（一）制定本公司的成本管理制度（二）參與制定各項定額、計劃價格：（三）編制全廠的財務成本計劃，并分解落實到各基層單位；（四）檢查、考核成本計劃執行情況；（五）組織成本核算，指導車間成本管理和成本核算；（六）進行成本預測、控制、監督和分析工作。第六章 成本計劃和控制第二十四條 本公司在國家計劃的指導下，按照經濟體制地所賦于的權限，在編制年度生產財務計劃的同時編制成本計劃，確立生產、財務及成本目標。第二十五條 本公司編制成本計劃必須進行深入的調查研究，掌握市場信息，包括資源、物價、科技發展以及品種、銷售、質量等動態，據以分析本本公司產品和成本的競爭能力。第二十六條 成本計劃既要做到指標先進，措施得力，又要注意留有余地，切實可行力爭以最少的成本耗費取得最理想的經濟效益。第二十七條 本公司成本計劃的主要內容應包括：（一）生產費用預算；（二）全部商品單位成本；（分列可比產品與不可比產品）；（三）主要產品單位成本；（四）車間經費和本公司管理費預算；（五）文字說明（包括技術組織措施和增產節約計劃）； 第二十八條 成本計劃一經批準，本公司的財會部門就應會同有關部門進行指標分解，分級分口落實到各職能部門、車間班組以至個人，確保成本計劃的完成。第二十九條 本公司應采取控制定額、執行預算、審核支出等手段，對生產經營活動全過程進行嚴格的控制。本公司對材料費用應從消耗和采購成本加以重點控制；對工資費用應從工時定額和工資基金兩方面控制；對綜合費用的日常控制，應按費用性質和使用單位進行管理，財務部門按預算監督執行。 成本管理與控制要發動廣大群眾參加，把專業核算與群眾核算結合起來。目標成本是成本控制的有效手段，本公司應創造條件積極推行。第七章成本分析第三十條 產品成本是考核公司經營管理質量的經濟技術指標 之一。為揭示產品成本升降原因，尋求進一步降低成本的途徑，公司必須在搞好成本核算的基礎上，認真開展成本分析工作。 第三十一條公司的成本分析，應作為經濟活動分析的主要內容，建立按年、按季、按月的各級成本分析制度。全廠的成本分析會由廠長、總會計師或分管財務會計的副廠長主持，財務部門提供資料。車間的成本分析會，由車間主任主持，成本專業人員提供資料。各專業職能部門應對歸口指標進行專題分析。生產班組可進行小指標的考核與分析。 第三十二條成本分析的內容一般包括： （一）生產費用計劃執行情況的評價； （二）全部產品（包括可比與不可比產品）成本計劃完成情況的分析； （三）按產品成本項目的分析； （四）主要產品單位成本的分析。 第三十三條 成本分析的方法，一般采取對比分析法，即報告期的實際成本與計劃成本對比；與上期或上年同期同類產品的實際成本對比；與本公司歷史最好水平對比；與同行業同類產品的實際成本水平對比。 第三十四條公司在成本分析中，除進行對比分析法外，還必須采用因素分析法，按成本項目逐項進行分析，找出成本升降的原因。成本升降因素主要有： （一）由于產量、質量和品種變化對成本的影響； （二）由于原材料、燃料、動力消耗定額增減和價格變動對成本的影響； （三）由于生產工藝、設備變化對成本的影響； （四）由于職工人數的增減、勞動生產率的高低、工資總額變動等對成本的影響； （五）由于費用增減對成本的影響； （六）由于嚴重氣候和重大責任事故及其他原因對成本的影響。 第三十五條采用目標成本（定額成本）方法計算成本的公司，應著重進行按成本項目進行實際與定額的差異分析。 （一）實際與定額的差異：指實際消耗數量比定額消耗數量節約或超支的差異； （二）定額變動差異：指材料、工時等消耗定額變動產生的差異； （三）材料成本差異：指材料購入價格和材料采購費用的變動而產生的與材料計劃成本的差異。 第三十六條 加強技術經濟分析與成本分析的結合，如應用價值工程分析，消除過剩功能，降低產品成本；開展產品質量分析，減少廢次品，降低產品成本以及應用變動成本法，進行產量成本利潤的分析等等。 第三十七條進行成本分析，必須發動群眾，深入實際，調查研究，找出原因，采取措施，解決實際問題，為進一步降低成本作出努力。通過成本分析的資料反饋，為成本的預測和控制提供信息，進一步完善全面成本管理的循環體系。第八章群眾管理第三十八條班組核算是加強基層建設、開展群眾性經濟核算和依靠群眾搞好成本管理的一項重要措施。公司的財務會計部門負責班組核算的業務指導，車間主任必須支持班組核算員的工作，及時總結經驗加以推廣。 第三十九條班組核算員是負責班組核算和經濟管理的工人核算員，應由群眾選舉產生，其職責如下： （一）組織班組工人當家