會計原理與實務串講講義尚德機構會計原理與實務講義一、 考試介紹：1. 考試難度：較難2. 考試時間：2013年11月16日3. 題型分析選擇題名詞解釋題案例分析題選答題（任選兩道）題量10543分值10104040難易度易較易難較難二、復習計劃： 第一步：12天，梳理案例題常涉及的知識點，將老師整理的案例題瀏覽一下，熟悉知識點的考試方式； 第二步：12天，復習一遍所有書上可能會出簡單的知識點，理解性記憶（此部分分值較大，值得重視）； 第三步：1天，瀏覽書上所有小的知識點，可能以選擇或名詞解釋形式出現，相對比較簡單，方便記憶。三、本書考點（按題型分類）：（一）選擇題1. 記錄、控制和保護資產描述了會計的管家功能。2. 管理會計主要解決財務數據的應用和詮釋。3. 在公共部門工作的會計師最有可能擁有特許公共財務會計師公認。4. 檢查公司的資本結構，以確定是否有可能再融資這項活動和會計的融資功能有關。5. 報表比以前年度低的股利支付屬于報表“粉飾”。6. 審計客戶的稅收不是獨立財務咨詢師的職能。獨立財務咨詢師的職能包括：根據客戶當前的財務狀況編制財務報表，就如何從投資中獲取最大收益問題向客戶提供建議，提出證券組合建議，使客戶的投資風險最小化。7. 將報表呈遞交給特別成立的委員會和公共部門組織編制的報表有關。8. 審計痕跡是指對某項交易從原始記錄到財務報表記錄痕跡。9. 執行內部審計的主要目的是幫助懂事有效地履行財務責任。10.有限責任公司外部審計的主要目的是詮釋財務報表。11.某公司資產折舊法從直線法改為余額遞減法違背了一貫性原則。12.某公司的報表已將年前發出的貨物作為銷售收入而這批貨物的款項年后才收到。這應用了權責發生制原則。13.考慮收入、費用、資產和負債應用了權責發生制原則。14.權責發生制假設又稱配比假設。15.會計政策是解釋會計報表是如何編制的。16.會計準則的結果包括增加提供會計信息的透明度，所有報表將都以相同的方式編制，會計師觀點之間的差異保持最小。17.企業的利潤期末資本提款投入資本期初資本。18.企業的資產是企業擁有的機器。19.企業的負債是企業沒有償還的借款。20.資本資產負債。21.企業賺取利潤會增加企業資本。22.采購日記賬屬于“原始分錄登記簿”。23.從供應商那里取得的發票應過賬到采購日記賬中。24.應收賬款是個人賬戶的構成部分。25.“過賬”是把原始分錄登記簿中的合計數結轉到總分類賬中。26.銷售日記賬的目的是向客戶簽發賒銷的發票。27.銷售日記賬合計數應該記錄在總分類賬中銷售收入賬戶的貸方。28.采購日記賬記錄的數據來源是從供應商那里取得的發票。29.采購分類賬記錄的采購成本合計數應記錄在總分類帳中采購成本賬戶的借方。30.存款單的作用是向銀行存款賬戶付款時必須完成的形式。31.支票的出票人是支票簽發人。32.支票的收款人是支票簽發的收款人。33.采購申請單是X公司中某采購業務員的采購申請。34.商業折扣是提供給有 訂單的特定客戶的。這個折扣在發票中扣除。35.當試算平衡表不平衡時，暫記賬戶是要開立的賬戶。36.試算平衡表借方和貸方合計數的差額應計入暫記賬戶。37.試算平衡表的作用是列式企業復式分錄會計記錄中承上的余額，是確保從總分類賬結轉的借方合計數和貸方合計數相等。38.試算平衡表的合計數應該總相等。39.在當地報紙做廣告的費用屬于酌量性固定成本。40.材料成本是耗用的材料成本。41.直接人工成本是生產工人已完成的以每小時工資率表示的工時成本。42.給予的商業折扣不能列示在利潤表中。43.在利潤表中列示的職工薪酬的總成本是職工薪酬總額和員工的社會保險費。44.預付賬款應該記到獨資企業資產負債表的部分流動資產項目下。45.某特定日期企業資產負債表的作用證明那個日期企業的財務狀況。46.杠桿比例提高后的情況是必要權益報酬率提高。47.銷售利潤率加上資產周轉率等于資本報酬率。48.會計信息的記錄過程受會計準則和會計標準的約束，這些準則有的是由個體組織制定，有的是由政府和職業會計組織制定。49.絕大部分的稅務會計師都將在公共部門工作，是職業會計師。50.會計師事務所人員取決于公司的客戶基礎。公司可以雇傭實習會計師或會計人員，也可以雇傭至少一名合格的會計師，還可以雇傭專業會計師。51.公共部門與非營利組織：非營利組織余額列示用“結余”，盈利組織余額用“利潤”。52.電子數據表本質上是由行和列構成的電子表格，用戶可以把數據輸入系統，并運用連接數據的關系式來表達數據間的關系。53.內部使用者：主要包括經理、懂事和員工（有時候也將股東歸入期中，因為股東在股東大會上通過投票來影響公司政策）。54.外部使用者：主要是商業團體，包括客戶、供應商、競爭者收部門、政府部門、放款者、分析師和公眾。55.會計假設包括：持續經營假設 、權責發生制 / 配比假設、謹慎性假設、一貫性假設、重要性假設、實質重于形式假設。56.公認會計原則包括：獨立主體原則、貨幣計量原則、歷史成本原則、客觀性原則、實現性原則、復式記賬原則。57.固定資產：使用壽命超過一個會計期間的資產。58.有形資產：具有物理形態，能為企業創造利潤的資產。59.無形資產：不具有物理形態，但能為企業創造利潤的資產。60.流動資產：使用壽命不超過一個會計期間（比如一年）的資產。61.資本：由所有者投入的最初的或后續的資金，以使企業開始或持續經營。62.長期負債：是由企業承擔的超過一個會計期間（比如超過一年）償還的債務。63.流動負債：是由企業承擔的在一個會計期間（比如少于一年）償還的債務。64.數位調換錯誤：是指分錄中的兩個數字順序在登記時記反了。65.遺漏錯誤：指漏記某一項交易，或只記交易的借方、或只記貸方，也就遺漏了相應的復試分錄。66.原則性錯誤：指根據復試記賬原則記錄了某筆經濟業務，但隨后發現此分錄違背了某一公認的會計原則。比如，企業所有者的提款從銷售收入中扣除，這樣做就低估了銷售收入和提款賬戶。67.賬名調亂錯誤：是指不理解一個分錄是記到借方還是貸方，或在合計余額時出現錯誤，使得在復式記賬過程中發生錯誤（有時又稱為角色分配錯誤）。68.借貸方向記反錯誤：是指在記錄中發生兩個錯誤，但他們金額相等，方向相反，因而不影響試算平衡表的總平衡。69.可疑債務：壞賬（或可疑債務）準備是對預期不能償還的所有債務的發生可能性的估計。70.暫記賬戶：暫記賬戶是臨時賬戶，它的余額等于試算平衡表的借貸額之差。71.折舊：折舊是某一項資產在會計期間發生的價值損失的估計，這項成本是通過取得相應的收入得到補償，在利潤表中以費用出現。同時，它反映了資產減少的價值，所以在資產負債表中需要從資產價值中扣除折舊費用后進行列式。72.材料成本：包括零部件、轉到完工部門的在產品等。73.人工成本：支付給生產具體某一產品所有公人的工資。74.費用：包括為完成某一具體任務需要租入特定設備的租金和使用生產產品的機器設備而直接生產的維修費等。75.直接成本：是指完全為生產產品和提供勞務而發生的成本，比如生產產品過程中消耗的原材料、支付給制造產品的工人的工資等。76.間接成本：是指和生產過程有過，但不能直接或是完全分攤到具體產品中去的成本，比如保險費、清潔用材料等。77.制造費用：這是間接成本的另一個稱謂。78.固定成本：是指不受業務量變動影響的成本。固定成本包括建筑物的租金、機器設備的年折舊額、支付給管理團隊的基本工資等。79.階梯式固定成本：從長期來看，隨著業務量水平的提高，固定成本隨之發生變化。80.變動成本：變動成本是隨著業務量的變化而變化的成本，成本與業務量之間存在直接關系。變動成本包括原材料成本和直接人工成本等。81.半變動成本：半變動成本既包括固定成本也包括變動成本，所以只有部分成本收業務量影響。例如，駕駛汽車的費用是半變動成本，固定成本包括保險費和養路費等，變動部分涉及到騎車的使用頻率，包括汽油費、保養和維修費等。82.盈虧平衡點：總成本線和銷售收入線相交的交點就是盈虧臨界點銷量。83.安全邊際：安全邊際等于盈虧臨界點銷售量和預算或實際的銷售量的差額。安全邊際表明企業的銷售降到多少就會發生虧損。（二）名詞解釋1. 賬簿：是對一個企業的財務活動按照會計職業組織或政府制定的標準格式進行記錄的簿籍。2. 職工薪酬表：是對員工勞務報酬扣除稅收和保險后應支付的工資的記錄。3. 財務會計：是用來編制一個制定企業的基本財務報表，以反映其財務狀況的工作。4. 管理會計：是會計學的一個分支，會計師根據得到的會計信息編制會計報表，提供給企業的經理，供他們決策時使用。5. 公共部門：多數國家的公共部門很龐大，由很多不同類型的組織構成。這些組織或進行商業活動、半商業活動，或進行公共服務活動。不同組織對中央政府的依賴程度也有所不同。英國公共部門擁有無數龐大的可以自由支配的財務資源，其支出占國民生產總值的比重很大。6. 審計：這是一項對已登記的會計分錄進行驗證的會計活動，以確保這些分錄是正確的。7. 融資功能：為企業的經營活動籌集資金的一種會計職能。8. 真實和公允：報表是根據公認的會計準則和指南進行編制的，所有分錄都是正確和客觀的。9. 報表粉飾：指故意擴大會計報表中的正面因素，以取得競爭優勢。10. 財務主管：財務主管需要經常檢查公司的財務狀況以確定是否有可能降低企業借款的成本，或以更低的利率籌集資金。11. 會計師事務所：是為客戶提供會計服務的機構。12. 事務所執業：會計師通常通過廣告向公眾提供詳盡的服務內容。13. 破產報告：反映被審計公司現有的財務狀況，并對公司剩余資產如何在債權人之間公平分配提出建議的報告。14. 獨立財產咨詢師：向客戶提供客觀、公正的建議，從而使其存款或新增投資獲得最大收益的人。15. 審計痕跡：用手工記錄文件的痕跡，檢查分錄編制是否正確、是否有差錯。16. 轉移定價：故意調整公司的一個分支機構到另一分支機構的商品銷售價格，目的是利用接受貨物分支機構較低的稅收政策。17. 持續經營假設：這以假設指出財務報表是在企業持續經營的基礎上編制的，除非該企業正在（或正準備）清算，或已經停止（或正準備停止）營業。18. 拆賣價值：企業關閉后資產被分拆出售的價格。19. 權責發生制 / 配比假設：該假設指出在銷售完成或成本發生時，必須確認銷售收入和銷售成本，而不是收到貨幣或支付貨幣時才確認收入或成本。20. 謹慎性假設：企業應該采用最能謹慎反映其財務狀況或經營成果的計價方法。21. 利潤平滑：企業過度悲觀，高估可能的負債、費用。22. 一貫性假設：以相似的會計處理對待報表中相似的項目，不同會計期間的會計處理應該一致，這樣其結果才有可比性。23. 重要性假設：是指編制會計報表不考慮不重要的事項，但必須包括所有重要的事項。24. 實質重于形式假設：表明所有的交易或事項都應該按照其經濟實質進行解釋，而不應僅以其法律形式為依據。25. 獨立主體原則：是指每個企業都是獨立于其本身的所有者。不管企業是公司型組織（法律上作為獨立法律主體），還是非公司型組織（法律上并不獨立），這一原則都使用適用。26. 貨幣計量原則：這是指會計報表應該只包括可以用貨幣單位合理計量的事項。27. 歷史成本原則：會計報表中會計事項是以歷史成本計量，也就是以企業取得時支付的金額進行計量。28. 客觀性原則：是指報表應以公正客觀的方式編制。會計師在分析和報告會計信息時應采取中立立場，不偏不倚。29. 實現性原則：收入和利潤不可以預計，而只能在其以現金形式或其他資產的形式實現的情況下，才能在利潤表中予以確認。30. 詢價單：企業在采購前往往先接觸一些供應商，從而確定這些供應商是否能夠提供需要的商品，要詢問價格的詳細信息、供貨狀況和可能的發貨日期。31. 報價單：包括基礎價格、發貨日期、允許的折扣和銷售商品時的其他條件，如需要支付的運費等詳細信息。32. 估價單：當訂購的商品沒有現貨時，供應商往往簽發估價單。估價單的信息包括人工成本、材料成本和生產所需商品的其他費用。33. 訂單：是通過對潛在供應商提供的不同報價進行比較后而制定的單據，由授權人簽字。34. 收貨單：企業收到貨物后就制定收貨單。一般由貨物管理部門、訂貨部門和會計部門保管復印件。35. 訂單回執：訂單回執是表明供應商收到訂單的單據。36. 通知書：通知書包發貨方式的詳細信息和可能到貨的日期。37. 發貨通知：發貨通知單具體信息包括貨物描述、運輸貨物的數量和包裹數目。38. 托運單：托運單及具體信息包括貨物信息和又誰支付運費。當發生貨物毀損或短缺時，需要一份簽過字的托運單的復印件。39. 發票：發票中包含的信息有供貨的數量、購貨價格、包括運輸費用的所有費用。40. 形式發票：形式發票是在貨物包退包換情況下發貨時采用的特殊發票。41. 對賬單：對賬單在月末編制，載明未付清的款項余額。這個余額包括所有折扣和即將到期的應付賬款。42. 信用證：當有必要對購貨方提供銷售折扣時，供應商將簽發信用證。43. 收款票：收款票建議購貨方支付即將到期的額外費用，因為原始發票上有錯誤或購貨方還沒有退回包裝材料。44. 支票：是企業資金從一個銀行向另一個銀行賬戶轉賬的書面指令。45. 定期轉賬：是向銀行發出的指令，要求銀行定期向供應商支付規定的金額。46. 自動轉賬：是賦予供應商的銀行權力定期向購貨商的銀行收取款項的單據。47. 銀行轉賬：銀行轉載允許在銀行系統內資金從一個賬戶轉到另一個賬戶。只需要填寫一張支票，要寫明總金額，就可以在同一時間內處理幾筆轉賬。公司的財務部門將工資打入員工的銀行賬戶時通常采用這種方法。48. 工資單：工資單是提供給員工告訴他們將收到工資數額的單據。工資單中列明了員工工資總額和實際發放金額，以及發放日期。49. 信用卡：是允許在在金融機構的一個具體賬戶中取錢的卡。50. 小額現金憑證：每次用小額現金采購時，就要制定小額現金憑證，這將和采購憑證相互核對。51. 銷售收據：銷售收據是由賣方提供的簡單的收據，載明銷售業務已經發生，銷售款項已經收到。52. 支票票根：支票票根是為支付的金額和資金支付對象提供證據的單據。53. 銀行對賬單：銀行對賬單載明企業的銀行賬戶每月存款和取款的情況。54. 原始分錄登記簿：原始分錄登記簿是最先記錄原始單據會計信息的賬簿。銷售日記賬：銷售日記賬適用于所有賒銷業務，記錄一天中所銷售發票的合計后把當天的總額相加。55. 采購日記賬：采購日記賬記錄所有的賒購業務，記錄一天中收到的所有發票。56. 銷售退回日記賬：銷售退回日記賬是記錄被客戶退回的所有商品。57. 采購退回日記賬：采購退回日記賬記錄所有退回給供應商的商品。58. 現金簿：是另一種類的日記賬，用來累計記錄所有收到的現金和支付的現金。記錄的數額是原先存在企業銀行賬戶里的現金或是從銀行賬戶中支付出去的現金。現金簿分成兩個部分，即收款（也就是收到的現金）和付款（也就是支付現金）。59. 小額現金簿：所有的企業都需要留出一部分現金作為零星開支之用，比如購買牛奶、郵票等，有時被稱為備用現金支付，企業就會開出小額現金憑證，說明現金的用途，小額現金的余額加起來等于期初余額加上開出憑證的總金額之和。60. 定額備用金制度：備用金金賬戶的金額是確定的。如果其余額低于定額，就從銀行賬戶中取款注入備用金賬戶，使其金額保持已確定的額度。61. 日記賬：日記賬也是一種原始憑證登記簿，用來記錄在其他原始憑證登記簿沒有記錄的復試分錄。按照復式記賬法的一般格式編制分錄，也就是有借方分錄和貸方分錄。62. 總分類賬：總分類賬包含了企業財務事項的詳細信息，包括資產、負債和資本、收入和費用以及損益的詳細信息。它由很多不同的分類賬戶構成，每一個分類賬戶都有自己的名稱和用途。通常主要的分類賬戶有現金賬戶、銷售分類統馭賬戶、采購分類統馭賬戶、增值稅統馭賬戶和其他根據企業規模而設立的賬戶。總分類賬戶中所有的分錄都按復式記賬法編制，它們是非個人賬戶，只涉及交易，不涉及個人。63. 非個人賬戶：只涉及交易而不涉及具體個人賬戶。64. 個人賬戶：個人賬戶只是記錄已經輸入到總分類賬中的信息，所以它們不是復式記賬系統的構成部分。個人賬戶通常被稱為備查賬冊，其主要用途是控制企業的銷售和采購狀況，從而能夠跟蹤應收/應付賬款余額。65. 統馭賬戶：統馭賬戶記錄很多相似的單個事項的合計金額。主要的統馭賬戶是和應收、應付賬款相關的賬戶。這些賬戶中輸入的合計數表明任一時間段里應收賬款和應付賬款的未結余額。66. 資本性支出：是指和固定資產的取得、和（或）這類資產盈利能力的增加相關的支出。任何固定資產的取得應該列示在資產負債表的固定資產項目中，而不應該作為支付的費用列示在利潤表中。67. 收益性支出：是指為了促進企業的經營活動而發生的費用，包括銷售和發貨費用、財務費用。收益性支出應該列示在利潤表中，只涉及一個會計期間的經營活動。如果費用轉入下個會計期間，應作為資產負債表的流動資產列示。68. 資本性收入：是指由出售固定資產而取得的收入。從這樣的銷售中取得的利潤或虧損應該記入銷售活動發生的那個會計期間的利潤表中。69. 收益性收入：是指從正常的經營活動中取得的收入（比如，銷售商品）和非經營活動取得的收入（比如，貸款給第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入）。所有收入記入利潤表中。（三）案例分析1.折舊的計提方法2.存貨的計價方法3.分錄的列示4.盈虧平衡圖及盈虧平衡點的計算5.總收入 單價（平均收入）銷售數量6.資產=負債+資本7.資產= 當期投入的資本+負債+前期的未分配利潤+當期利潤+當期投入的資本當期提款。8.銷售成本 期初存貨采購成本期末成本。9.毛利潤 銷售收入銷售成本。10.凈利潤 毛利潤費用。11.毛利率 毛利潤銷售收入100。12.成本利潤率 毛利潤銷售成本100。13.貢獻毛益 銷售收入變動成本。14.試算平衡表15.資產負債表編制16.利潤表編制（四） 簡答1 會計工作的性質：會計這個術語包含很多執業資格人員來完成的活動。也明確了這些人員的工作范圍。這些工作包括：（1）登記賬簿和編制職工薪酬表；（2）財務會計；（3）稅收與稅務協調；（4）管理會計；（5）公共部門會計；（6）審計；（7）融資功能2 財務工作的具體內容：財務會計是用來編制一個制定企業的基本財務報表，以反映其財務狀況的工作。這項工作是于期末時生成財務報表，主要包括資產負債表，利潤表和現金流量表。會計工作主要包括三個階段，即數據匯總，登記賬簿和編制報表。數據匯總是對數據進行記錄，并得出能輸入到賬戶中去的合計數。登記賬簿是指根據公認會計準則把每個合計數正確錄入到賬戶中。編制報表是指這些會計信息以公認的標準形式進行報告和披露。3 會計師事務所提供的服務：編制財務報告；稅收繳納和稅收籌劃；審計服務；財務咨詢；管理咨詢和破產報告。4 傳媒業中會計師的作用:傳媒業雇傭的會計師應就商業組織的業績提供相應的會計信息并做出分析，這對需要了解組織財務狀況的讀者來說很有用，他們可以據此得到更多關于“將要發生什么”的信息，從而對是否投資做出選擇。5 數據庫的重要特征：一次錄入 共同分享 正確性高 詮釋預測 6 會計電算化系統的優點：（1）非專業人員也能夠使用會計電算化軟件包。（2）可以快速地處理大量數據。（3）會計電算化系統下的計算比手工計算更為精確。（4）只要輸入數據，會計電算化系統可以很快地分析數據，為管理者提供有用的監控信息，比如編制試算平衡表、應收賬款報表等。7 會計電算化系統的缺點：（1）培訓時間長成本高（2）為避免未經授權的人員接觸數據文件，應在系統中設置安全性檢查程序。（3）需要設置密碼和口令系統。（4）沒有審計痕跡。（5）部分員工抵觸采用會計電算化系統。8 會計電算化系統的引入對會計人員的影響：正面影響是同時處理大量數據，快速準確，并且所有人員可以共同分享；部分人員也有可能因為會計電算化系統的引入而受到負面影響，因為引入會計電算化系統后處理數據的高效率可能導致勞動力需求減少。但是，通過操作這樣一個系統所獲得的技能，應該能使其被解雇后在其他地方找到工作。9 經濟全球化對會計實務的影響：挑戰：（1）不同國家之間的公認會計準則可能有所差別。（2）不同國家之間的稅收制度可能有所不同。（3）編制會計報表分錄時，使用不同的貨幣會因匯率的變動而產生許多問題。面對這些挑戰，產生一些新的會計方法：（1）轉移定價，也就是故意調整公司的一個分支機構到另一分支機構的商品銷售價格，目的是利用接受貨物分支機構較低的稅收政策。（2）在貨幣單位之間通過重新定價也可以帶來企業的稅收利益。（3）會計師可以利用很多金融工具降低匯率變動的影響，包括遠期合約、期貨和期權。10.會計職能包括：（1）出于商業和法律原因對企業的財務活動進行持續、正確的記錄。（2）對財務信息進行匯總、分類，使之在分析企業的經營活動時易懂、有幫助和有用。（3）與內部和外部信息使用者進行信息溝通，幫助他們做出正確決策。（4）為評價企業業績提供標準。（5）為更有效地控制企業經營活動提供信息。（6）為計劃和做出決策提供信息。11.會計目標可以概括為：（1）為企業提供能夠準確反映其財務狀況的報表，且這些報表應體現“真實和公允”。（2）報告企業的財務事項時應符合所有的法律規定。（3）以容易理解的方式把所需要的財務