審計練習題(二)一、單項選擇題（10分）1. 下列關于計劃審計工作的說法中，正確的是（）。 A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環境，一旦確定，無需進行修改 B.計劃審計工作通常由項目組中經驗較多的人完成，項目負責人審核批準 C.小型被審計單位無需制定總體審計策略 D.項目負責人和項目組中其他關鍵成員應當參與計劃審計工作2.在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是（ ）。 A.評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高 B.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系 C.評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低 D.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系 3.在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數連同尚未發現的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過（）降低審計風險。 A.擴大審計程序的范圍，以降低審計風險 B.發表保留意見 C.發表帶強調事項段的無保留意見 D.實施追加審計程序或要求管理層調整財務報表 4.下列有關重要性的說法中，不正確的是（）。 A.重要性與可接受的審計風險之間呈同向關系，即重要性水平越高，可接受的審計風險越高 B.重要性與審計證據成反向關系，即重要性水平越低，所需審計證據越多 C.重要性不僅包括對錯報數量的考慮，還包括對錯報性質的考慮 D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應較低5.下列有關重要性、審計風險和審計證據的說法中，不正確的是（）。 A.重要性與客觀存在的審計風險之間存在反向關系 B.重要性和審計證據的數量之間存在反向變動關系 C.可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系 D.注冊會計師可以通過調高重要性水平來降低審計風險6.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據中，證明力最強的是（）。 A.銀行存款函證回函 B.購貨發票 C.產品入庫單 D.應收賬款明細賬7.下列有關審計證據的表述中，不正確的是（）。 A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性 B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序各方法均可獲取與內部控制相關的審計證據 C.注冊會計師自行獲取的審計證據通常比被審計單位提供的證據可靠 D.在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序8.下列有關分析程序的說法中錯誤的是（）。 A.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度不足以提供很高的保證水平 B.如果數據之間不存在穩定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當的審計證據 C.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調查的范圍足以提供很高的保證水平 D.分析程序可以幫助注冊會計師發現被審計單位財務狀況或盈利能力發生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項9.下列關于審計證據的其他信息的說法中錯誤的是（）。 A.可用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息 B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息 C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據的其他信息的范疇 D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可10.下列有關函證的說法中不恰當的是（ ）。 A.通過函證后，注冊會計師如果發現了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實 B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實 C.一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證 D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體二、簡答題（10分）假設甲注冊會計師在執行ABC財務報表審計時發現下表中的事項，請分別針對每一事項指名被審計單位違反了哪一項認定。要求：先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如:與期末余額相關的認定；存在”。財務報表審計時分別發現的事項 被審計單位違反的認定 本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應當記錄的交易提前到本期記錄 期末少計提累計折舊錯誤 在銷售明細賬中記錄了并沒有發生的一筆銷售業務 將出售某經營性固定資產（并非企業的日常交易事項）所得的收入記錄為主營業務收入 將不屬于被審計單位的負債計入賬內發生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄 在銷售交易中有如下情況：1.發出商品的數量與賬單上的數量不符；2.開具賬單時運用了錯誤的銷售價格；3.財單中的乘積或加總有誤；4.在銷售明細賬中記錄了錯誤的金額 存在對某客戶的應收賬款，在應收賬款明細表中卻沒有列入對該客戶的應收賬款 關聯方和關聯交易，沒有在財務報表中充分披露 將現銷記錄為賒銷 三、計算題（10分）甲注冊會計師負責對ABC公司2010年度財務報表進行審計。審計該公司2010年度的主營業務收入時，為了確定銷售收入的準確性認定是否恰當，甲注冊會計師擬從該公司2010年度開具的銷售發票存根中選取若干張，核對銷售合同和發運單。ABC公司2010年度共開具連續編號的銷售發票4000張，銷售發票號碼為第2001號至6000號，甲注冊會計師計劃從中選取10張銷售發票樣本。部分隨機數表如下：（1） （2） （3） （4） （5） （1） 104801501l 015360201181647（2） 2236846573255958531330995（3） 2413048360225279726576393（4） 4216793093062436168007856（5） 3757039975818371665606121（6） 7792l 06907110084275l 27756（7） 9956272905564206999498872（8） 9630l 91977054630797218876（9） 8975914342636611028117453（10） 8547536857533425398853060【要求】（1）假定甲注冊會計師以隨機數表所列數字的后4位數與銷售發票號碼一一對應，確定第2列第4行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請代甲注冊會計師確定選取的10張銷售發票樣本的發票號碼分別為多少?（2）如果上述10筆銷售業務的賬面價值為1 000 000元，審計后認定的價值為1 002 700元，假定ABC公司2009年度營業收入賬面價值為150 000 000元。請運用差額估計抽樣法推斷BCA公司2009年度營業收入的總體實際價值。（列示計算過程）。參考答案一、單項選擇題1.【答案】：D【解析】：計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終；在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定總體審計策略。 2.【答案】：B【解析】：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。 3.【答案】：D【解析】：注冊會計師應當考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調整財務報表，以降低審計風險。 4.【答案】：D【解析】：對重要的賬戶或交易，相應的重要性水平應越低，目的并不是為了提高審計的效率，而是提高審計的效果和質量，如果要提高審計的效率，審計人員應當制定較高的重要性水平;關于A, 審計風險有面臨的審計風險與可接受的審計風險之分，一般情況下，面臨的審計風險要比可接受的審計風險高，需要注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，將審計風險降至可接受水平。其中面臨的審計風險與重要性水平存在反向變動關系，重要性水平越低，注冊會計師查不出來重大錯報的可能性（即面臨的審計風險）就越大，反之亦然；可接受的審計風險與重要性水平存在同向變動關系，可接受的審計風險是指注冊會計師所能夠容忍的審計風險的界限，如果重要性水平越高，則說明注冊會計師可以容忍更高的審計風險，即可接受的審計風險越高，所以兩者之間是同向關系。5.【答案】：D【解析】：注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平，降低審汁風險。 6.【答案】：A【解析】：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的，是被審計單位未經手的外部證據，證明力最強。7.【答案】：B【解析】：函證、重新計算均是實質性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風險評估程序和實質性程序，一般不可以用于獲取與內部控制相關的審計證據。8.【答案】：C【解析】：與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調查的范圍不足以提供很高的保證水平。9.【答案】：C【解析】：附有驗貨單的訂購單屬于會計記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選項的說法不正確。10.【答案】：B【解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當的審計程序予以證實或消除疑慮。二、簡答題【答案】財務報表審計時分別發現的事項 被審計單位違反的認定 將本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應當記錄的交易提前到本期記錄 與各類交易和事項相關的認定：截止 期末少計提累計折舊錯誤 與期末余額相關的認定：計價和分攤 在銷售明細賬中記錄了并沒有發生的一筆銷售業務 與各類交易和事項相關的認定：發生 將出售某經營性固定資產（并非企業的日常交易事項）所得的收入記錄為主營業務收入 與各類交易和事項相關的認定：分類 將不屬于被審計單位的債務記入賬內 與期末余額相關的認定：權利和義務、存在 發生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄 與各類交易和事項相關的認定：完整性 在銷售交易中有如下情況：1.發出商品的數量與賬單上的數量不符；2.開具賬單時運用了錯誤的銷售價格；3.財單中的乘積或加總有誤；4.在銷售明細賬中記錄了錯誤的金額 與各類交易和事項相關的認定：準確性 存在對某客戶的應收賬款，在應收賬款明細表中卻沒有列入對該客戶的應收賬款 與期末余額相關的認定：完整性 關聯方和關聯交易，沒有在財務報表中充分披露 與列報相關的認定：完整性 將現