第十章 企業所得稅法（單元測試）一、單項選擇題1.下列關于企業所得稅適用稅率的表述中，不正確的是（ ）。A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得按10%的稅率繳納企業所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅C.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業，按10%的稅率繳納企業所得稅D.小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅2.根據企業所得稅法的有關規定，下列各項中，屬于來源于中國境內的所得的是（ ）。A.境內企業在中國境外提供勞務取得的所得B.境內企業將位于境外的房產轉讓給另一境內企業取得的所得C.境外企業將設備出租給境內企業取得的租金所得D.境內企業向境外企業提供專利權的使用權取得的特許權使用費所得3.根據企業所得稅的有關規定，下列關于收入確認時間的表述中，不正確的是（ ）。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現B.銷售商品采用預收款方式的，按照收到預收款的日期確認收入的實現C.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入的實現D.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入的實現4.根據企業所得稅的有關規定，下列各項中，免征企業所得稅的是（ ）。A.居民企業連續持有其他居民企業公開發行并上市流通的股票10個月取得的股息、紅利B.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業直接投資于居民企業取得的股息、紅利C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票15個月取得的與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利D.居民企業連續持有非居民企業公開發行并上市流通的股票18個月取得的股息、紅利5.根據企業所得稅的有關規定，下列各項稅金中，在發生當期計入相關資產的成本，在以后各期分攤扣除的是（ ）。A.購置車輛自用繳納的車輛購置稅B.生產企業銷售化妝品繳納的消費稅C.房地產開發企業轉讓新建商品房繳納的土地增值稅D.簽訂應稅合同繳納的印花稅6.某商業企業2013年實際發生合理的工資、薪金支出1100萬元，“三項經費”支出合計230萬元，分別為：發生職工福利費160萬元，發生職工教育經費40萬元（其中職工培訓費用16萬元），撥繳工會經費30萬元。2013年該企業計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的“三項經費”為（ ）萬元。A.200B.216C.203.5D.2307.下列各項中，符合企業所得稅相關規定的是（ ）。A.企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除，超過的部分準予結轉以后納稅年度扣除B.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的0.5%，超過的部分準予結轉以后納稅年度扣除C.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分準予扣除，超過的部分準予結轉以后納稅年度扣除D.企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除，超過的部分準予結轉以后納稅年度扣除8.某服裝生產企業2013年實現商品銷售收入1700萬元，出租機器設備的租金收入300萬元，接受捐贈收入90萬元，轉讓商標所有權收入300萬元，國債利息收入50萬元。該企業當年實際發生廣告費320萬元。則該企業2013年可在企業所得稅前扣除的廣告費為（ ）萬元。A.300B.320C.345D.367.5 9.某居民企業2013年度實現會計利潤總額400萬元，其中“財務費用”賬戶中列支利息費用：2013年3月1日經過批準向本企業職工借款120萬元用于生產經營，該借貸是真實、合法、有效的，且與職工簽訂了借款合同，借款期限1年，已知金融企業同期同類貸款年利率為5%，當年發生借款利息支出7萬元。假設除此外無其他納稅調整事項，該企業2013年應繳納企業所得稅（ ）萬元。A.100.5 B.100.25C.101.75D.99.510.下列關于保險公司繳納的保險保障基金企業所得稅的稅務處理中，表述不正確的是（ ）。A.保險公司按照當期已經提出的保險賠款的80%提取的已發生已報案未決賠款準備金，準予在企業所得稅前扣除B.無保證收益的投資型財產保險業務，其繳納的保險保障基金不超過業務收入0.05%的部分，準予在企業所得稅前據實扣除C.人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產1%的，其繳納的保險保障基金不得在企業所得稅前扣除D.無保證收益的人壽保險業務，其繳納的保險保障基金不得在企業所得稅前扣除11.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（ ）。A.繳納的企業所得稅稅款B.向投資者支付的股息C.被工商機關處以的罰款D.支付給銀行的罰息12.根據企業所得稅的有關規定，下列關于資產稅務處理的表述中，不正確的是（ ）。A.固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更B.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷在企業所得稅前扣除C.外購商譽的支出，不得在企業所得稅前扣除D.企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予在企業所得稅前扣除13.某居民企業2013年發現其2011年發生的實際資產損失60萬元，未在當年稅前扣除。該企業于2013年按照規定向稅務機關說明并對2011年未扣除的實際資產損失進行專項申報扣除。已知該企業2011年應納稅所得額為100萬元，2012年應納稅所得額為70萬元，2013年計算的應納稅所得額為150萬元。假設除此外不考慮其他納稅調整事項，該企業2013年實際應繳納的企業所得稅為（ ）萬元。A.22.5B.25C.30D.37.514.某居民企業為小型微利企業，2013年度實現的利潤總額為5.8萬元；當年發生營業外支出1萬元，其中向工商行政管理部門支付罰款0.2萬元，支付給其他企業違約金0.8萬元。假設除此之外無其他納稅調整事項，則該企業2013年應繳納企業所得稅（ ）萬元。A.0.6B.1.2C.1.36D.1.32 15.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業A從中國境內居民企業B取得特許權使用費所得100萬元，并向B企業轉讓位于我國境內的一處房產，取得轉讓收入500萬元，該房產凈值為420萬元。假設不考慮其他稅費，B企業應扣繳A企業的所得稅為（ ）萬元。A.17.1B.18C.26D.36二、多項選擇題1.根據企業所得稅的有關規定，判定居民企業的標準有（ ）。A.實際管理機構所在地標準B.所得來源地標準C.登記注冊地標準D.交易發生地標準2.根據企業所得稅的有關規定，下列表述不正確的有（ ）。A.企業在計算股權轉讓所得時，可以扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額B.被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，但投資方企業應增加該項長期投資的計稅基礎C.投資企業從被投資企業撤回投資，其取得的資產中，扣除相當于初始出資的部分和相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，剩余部分確認為投資資產轉讓所得D.被投資企業發生的經營虧損，投資企業不得調減其投資成本，也不得將其確認為投資損失3.根據企業所得稅的有關規定，企業將外購貨物用于下列情形的，應當視同銷售確認收入的有（ ）。A.不動產在建工程 B.獎勵職工 C.移送至境外分公司 D.抵償債務4.根據企業所得稅法的有關規定，企業采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入時，對提供勞務完工進度的確定，可以選用的方法有（ ）。A.已完工作的測量B.已取得收入占收入總額的比例C.已提供勞務占勞務總量的比例D.發生成本占總成本的比例5.根據企業所得稅的有關規定，下列關于收入確認時間的表述中，不正確的有（ ）。A.企業采取買一贈一方式組合銷售本企業商品的，贈送的商品視同銷售，按照同類商品的公允價值確認所得稅收入B.采用售后回購方式銷售商品且有證據表明不符合銷售收入確認條件的，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用C.屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入D.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在合同約定的收款日期確認收入的實現6.下列關于企業轉讓上市公司限售股的企業所得稅處理的表述中，正確的有（ ）。A.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，視同轉讓限售股，確認轉讓所得B.企業將其代持的個人限售股轉讓的，應以轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為限售股轉讓所得C.企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓的，應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入當年度應稅收入計算納稅D.企業將其代持的個人限售股轉讓，將完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅7.根據企業所得稅法的有關規定，下列表述正確的有（ ）。A.不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除B.企業取得的屬于國家投資的財政性資金，應計入企業當年收入總額征收企業所得稅C.計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除D.企業將取得的符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在3年內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第4年的應稅收入總額征稅8.根據企業所得稅的有關規定，創業投資企業取得的下列收入中，可以作為業務招待費稅前扣除限額計算基數的有（ ）。A.轉讓固定資產取得的收入B.股權轉讓收入C.從被投資企業所分配的股息、紅利收入D.接受捐贈收入9.根據企業所得稅的有關規定，下列說法中，不正確的有（ ）。A.電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中，需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，準予在企業所得稅前據實扣除B.企業當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經主管稅務機關審核后，準予扣除C.企業在籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除，當年不得扣除D.企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除10.根據企業所得稅的有關規定，下列表述不正確的有（ ）。A.企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過3年B.企業自開始進行籌辦活動的所屬年度，為開始計算企業損益的年度C.企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生的籌辦費用支出，不得在企業所得稅前扣除D.對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度扣除11.根據企業所得稅的有關規定，下列表述正確的有（ ）。A.未投入使用的房屋、建筑物，不得計算折舊費用在企業所得稅前扣除B.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提折舊在企業所得稅前扣除C.無形資產的攤銷年限不得低于10年D.租入固定資產的改建支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予在企業所得稅前扣除12.根據企業所得稅的有關規定，下列關于資產損失稅前扣除的表述中，正確的有（ ）。A.企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除，未經申報的損失，不得在稅前扣除B.企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除C.企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應調增資產損失發生年度的應納稅所得額D.企業境外營業機構由于發生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除13.下列關于企業分立所得稅特殊性稅務處理的說法中，正確的有（ ）。A.被分立企業已分立出去資產相應的所得稅事項由分立企業承繼B.企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補C.被分立企業的股東取得分立企業的股權（新股），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業的股權（舊股），新股的計稅基礎應以放棄舊股的計稅基礎確定D.被分立企業的股東取得分立企業的股權，如不需放棄原持有的被分立企業的股權，可以選擇直接將取得的分立企業股權的計稅基礎確定為零14.根據企業所得稅的有關規定，（ ）的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。A.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營B.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目C.境內新辦的軟件企業經認定后從事軟件開發項目D.符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目15.根據企業所得稅的有關規定，下列關于2009年1月1日以后新設企業的所得稅征管范圍的表述中，正確的有（ ）。A.外商投資企業的企業所得稅由國家稅務局管理B.按稅法規定免繳流轉稅的企業，其企業所得稅暫由國家稅務局管理C.既不繳納增值稅也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由地方稅務局管理D.既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由地方稅務局管理三、綜合題1.位于市區的某居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售電冰箱，2013年生產經營情況如下：（1）銷售冰箱取得不含稅收入8600萬元，發生銷售成本4300萬元。（2）將一批自產冰箱用于職工福利，該批冰箱不含稅市場價格400萬元，成本200萬元。（3）在10月份轉讓一項技術所有權，取得轉讓收入900萬元，相關成本費用為200萬元。（4）出租閑置廠房，當年取得租金收入200萬元。（5）接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款30萬元、增值稅5.1萬元。（6）從境內其他非上市的居民企業分回股息收入200萬元。（7）當年發生管理費用900萬元，其中含新技術研究開發費用300萬元、業務招待費180萬元。（8）當年發生財務費用300萬元，其中含向非金融企業借款800萬元所支付的全年借款利息64萬元（金融企業同期同類貸款年利率為6%）。（9）當年發生銷售費用2200萬元，其中含廣告費1360萬元。（10）營業外支出共計120萬元，其中含通過省級人民政府向貧困地區捐款30萬元，直接向某學校捐款10萬元，繳納稅收滯納金8萬元。（11）當年購進原材料共計3600萬元，取得增值稅專用發票上注明增值稅稅額612萬元。（12）2013年度，該居民企業自行計算應繳納的各種稅款如下：增值稅=860017%-612=850（萬元）營業稅=9005%+2005%=55（萬元）城建稅、教育費附加和地方教育附加=（850+55）（7%+3%+2%）=108.6（萬元）企業所得稅：應納稅所得額=8600-4300+400-200+900-200+200+30+5.1+200-900-300-2200-120-3600+（180-18060%）-55-108.6=-1576.5（萬元）企業所得稅=0要求：根據上述資料，回答下列問題（涉及計算的，請列出計算步驟，計算結果保留兩位小數）。（1）分別指出企業自行計算的增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加是否正確，簡單說明理由，并計算應補（退）的各種稅款。（2）計算該居民企業2013年度實現的會計利潤總額。（3）分別指出該企業的企業所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算出正確的企業所得稅稅額。2.某居民企業系增值稅一般納稅人，2013年取得商品銷售收入5500萬元，轉讓固定資產的凈收益50萬元，投資收益80萬元；發生商品銷售成本2200萬元，營業稅金及附加120萬元，發生銷售費用1900萬元，管理費用960萬元，財務費用180萬元，營業外支出100萬元，實現利潤總額170萬元，企業自行計算繳納企業所得稅=17025%=42.5（萬元）。經注冊會計師審核，發現2013年該企業存在如下問題：（1）銷售費用中含廣告費800萬元，業務宣傳費300萬元；12月購進一臺符合安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄規定的安全生產專用設備，取得增值稅專用發票上注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，當月投入使用，企業將該設備購買價款30萬元一次性在銷售費用中列支。（2）管理費用中含業務招待費80萬元，支付給其他企業租金30萬元。（3）財務費用中含支付給銀行的借款利息60萬元、逾期罰息10萬元。（4）營業外支出中含通過公益性社會團體向災區捐款65萬元，因違反合同約定支付給其他企業違約金30萬元，因違反工商管理規定被工商局處以罰款5萬元。（5）投資收益中含國債利息收入10萬元；從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規定的所得稅率為30%；從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規定的所得稅率為20%。（6）已計入成本、費用中的全年實發合理的工資總額為400萬元，實際撥繳的工會經費6萬元，發生職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）計算該居民企業準予在企業所得稅前扣除的廣告費和業務宣傳費金額。（2）計算該居民企業準予在企業所得稅前扣除的管理費用金額。（3）計算該居民企業準予在企業所得稅前扣除的營業外支出金額。（4）該居民企業計算應納稅所得額時，工資總額、工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整應納稅所得額的金額。（5）計算該居民企業2013年度境內應納稅所得額。（6）計算該居民企業境外所得應在我國補繳的企業所得稅。（7）計算該居民企業應補（退）企業所得稅稅額。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】在中國境內設立機構、場所且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業，按25%的稅率征收企業所得稅。2.【答案】C【解析】提供勞務所得，按照勞務發生地確定所得來源地，選項A屬于來源于境外的所得。不動產轉讓所得按照不動產所在地確定所得來源地，選項B屬于來源于境外的所得。租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地，選項C屬于來源于境內的所得；選項D屬于來源于境外的所得。3.【答案】B【解析】選項B：銷售商品采用預收款方式的，在發出商品時確認收入的實現。4.【答案】C【解析】居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益免征企業所得稅；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業所得稅。上述投資收益都不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。所以只有選項C是免征企業所得稅的。5.【答案】A【解析】車輛購置稅在發生當期計入所購車輛的成本，在以后各期分攤扣除；選項BC計入營業稅金及附加在發生當期扣除；選項D計入管理費用在當期扣除。6.【答案】C【解析】職工福利費扣除限額=110014%=154（萬元）實際發生額160萬元，準予扣除的金額為154萬元；職工教育經費扣除限額=11002.5%=27.5（萬元）實際發生額40萬元，準予扣除的金額為27.5萬元；工會經費扣除限額=11002%=22（萬元）實際撥繳額30萬元，準予扣除的金額為22萬元；該企業2013年準予扣除的“三項經費”金額=154+27.5+22=203.5（萬元）。7.【答案】C【解析】選項ABD超過扣除限額的部分，均不得結轉以后納稅年度扣除。8.【答案】A【解析】企業發生的符合條件的廣告費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費稅前扣除限額=（1700+300）15%=300（萬元），企業實際發生廣告費320萬元，超過了扣除限額，所以企業在2013年只能稅前扣除300萬元的廣告費。9.【答案】A【解析】向職工借款的利息稅前扣除限額=1205%10/12=5（萬元），實際發生7萬元，只能扣除5萬元，應納稅調增2萬元（7-5），該企業2013年應繳納企業所得稅=400（7-5）25%=100.5（萬元）。10.【答案】D【解析】選項D：無保證收益的人壽保險業務，準予據實稅前扣除的保險保障基金不得超過業務收入的0.05%。11.【答案】D【解析】選項ABC均不得在企業所得稅稅前扣除。12.【答案】C【解析】選項C：外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。13.【答案】A【解析】企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失的，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。因此，2011年未扣除的實際資產損失60萬元應追補至2011年扣除，即2011年實際應納稅所得額=100-60=40（萬元），多繳納企業所得稅=6025%=15（萬元），2011年多繳的企業所得稅稅款，可以在2013年應納稅額中予以抵扣。2013年應納稅所得額為150萬元，實際應繳納企業所得稅=15025%-15=22.5（萬元）。14.【答案】A【解析】自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；向工商行政管理部門支付的罰款不得在企業所得稅前扣除，應調增應納稅所得額0.2萬元。該企業2013年應繳納企業所得稅=（5.8+0.2）50%20%=0.6（萬元）。15.【答案】B【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；取得的財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。B企業應扣繳A企業的所得稅=（100+500-420）10%=18（萬元）。二、多項選擇題1.【答案】AC【解析】居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業?？梢钥闯雠卸ň用衿髽I的標準是登記注冊地標準和實際管理機構所在地標準。2.【答案】AB【解析】選項A：企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額；選項B：被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。3.【答案】BCD【解析】將外購貨物用于不動產在建工程，貨物所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不需要視同銷售確認收入。4.【答案】ACD【解析】企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務占勞務總量的比例；（3）發生成本占總成本的比例。5.【答案】BC【解析】選項A：企業采取買一贈一方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入；選項D：屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入。6.【答案】BCD【解析】選項A：依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。7.【答案】AC【解析】選項B：企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額；選項D：企業將取得的符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第6年的應稅收入總額征稅。8.【答案】BC【解析】選項AD：計入營業外收入，不屬于銷售（營業）收入，不作為業務招待費稅前扣除限額計算基數；選項BC：對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。9.【答案】AC【解析】選項A：電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中，需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，準予在企業所得稅前據實扣除；選項C：企業在籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費支出，可按實際發生額計入企業籌辦費，按規定在稅前扣除。10.【答案】ABC【解析】選項A：企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年；選項B：企業籌辦期間不計算為虧損年度，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度；選項C：企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生的籌辦費用支出，可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。11.【答案】BCD【解析】選項A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產，不得計算折舊扣除；但未投入使用的房屋、建筑物，可以計算折舊在企業所得稅前扣除。12.【答案】ABD【解析】企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。13.【答案】ACD【解析】選項B：被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業繼續彌補。14.【答案】ABD【解析】選項C：我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。15.【答案】AC【解析】選項B：按稅法規定免繳流轉稅的企業，按其免繳的流轉稅稅種確定企業所得稅征管歸屬；選項D：既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬，企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準，一經確定，原則上不再調整。三、綜合題1.【答案及解析】（1）增值稅計算有誤。將自產冰箱用于職工福利，應視同銷售，計算增值稅銷項稅額；接受原材料捐贈取得的增值稅專用發票上注明的增值稅5.1萬元可以作為進項稅額抵扣。技術所有權轉讓在2013年8月1日之后營改增，但是免征增值稅。該居民企業應繳納增值稅=（8600+400）17%-5.1-612=912.9（萬元），應補繳增值稅=912.9-850=62.9（萬元）。營業稅計算有誤。企業轉讓技術所有權，在2013年8月1日之后已經營改增，不再繳納營業稅。該居民企業應繳納營業稅=2005%=10（萬元），應退還營業稅=55-10=45（萬元）。城建稅、教育費附加和地方教育附加計算有誤。由于企業自行計算的增值稅和營業稅稅額有誤，所以，城建稅、教育費附加和地方教育附加的計算也是錯誤的。該居民企業應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加=（912.9+10）（7%+3%+2%）=110.75（萬元），應補繳城建稅、教育費附加和地方教育附加=110.75-108.6=2.15（萬元）。（2）該居民企業2013年度實現的會計利潤總額=8600+400-4300-200+900-200+200+35.1+200-900-300-2200-120-10-110.75=1994.35（萬元）。（3）計入應納稅所得額的技術轉讓所得有誤。一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。應計入應納稅所得額的技術轉讓所得=（900-200）-50050%=100（萬元）。從境內其他居民企業分回股息收入200萬元，屬于居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免征企業所得稅，不應計入應納稅所得額。新技術研究開發費用未進行加計扣除。企業為開發新產品、新技術、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。該居民企業應加計扣除新技術研究開發費=30050%=150（萬元）。稅前扣除的業務招待費金額計算有誤。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5。業務招待費實際發生額的60%=18060%=108（萬元），最高扣除限額=（8600+400+200）5=46（萬元），允許在稅前扣除的業務招待費為46萬元。稅前扣除的財務費用有誤。非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分可據實扣除，超過部分不允許扣除。允許在稅前扣除的財務費用=300-64+8006%=284（萬元）稅前扣除的營業外支出金額有誤。直接向學校捐款的10萬元和繳納的稅收滯納金8萬元不得在企業所得稅前扣除。通過省級人民政府向貧困地區捐款30萬元未超過稅前扣除限額239.32萬元（1994.3512%），可以在稅前據實扣除。允許在稅前扣除的營業外支出金額=120-10-8=102（萬元）購入原材料的支出3600萬元不能直接在企業所得稅前扣除。企業購入的原材料，應隨著生產領用原材料而轉移到庫存商品中，隨著庫存商品的銷售逐漸轉移到銷售成本中在稅前扣除，而不能直接在稅前扣除。在稅前扣除的營業稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加金額有誤。允許扣除的營業稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加=10+110.75=120.75（萬元）。該居民企業2013年度應納稅所得額=1994.35-700+100-200-150+（180-46）+（300-284）+10+8=1212.35（萬元）或者，該居民企業2013年度應納稅所得額=8600+400-4300-200+100+200+35.1-900-150+（180-46）-28