試題1一、單項選擇題1.下列各項中不屬于財務會計基本方法的是（ D ）A.會計核算 B.會計分析 C.會計預測 D.會計原則2.下列經濟業務中屬于各類企業均可能發生的特殊會計業務的是（ C ）A.企業合并的會計業務 B.通貨膨脹信息披露的會計業務 C.企業所得稅的會計業務 D.期貨交易與經營的會計業務3.下列各項不屬于會計基本假設對象的是（ C ）A.會計主體 B.持續經營 C.權責發生制 D.貨幣計量 4.用于指導和規范財務會計核算的是（ A ）A.公認會計準則 B.獨立審計準則 C.會計假設 D.會計的基本方法和程序5.在兩項交易觀點下，外幣業務按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于他們的（ D ）A.期初日匯率 B.合同簽訂日匯率 C.結算日匯率 D.交易發生日匯率6.采用現行匯率法對外幣報表項目進行折算時，按照當日匯率折算的財務報表項目有（ A ）A.實收資本 B.固定資產 C.存貨 D.未分配利潤7.某企業外部業務采用即期匯率折算，6月15日將其持有的30000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6.7元人民幣，賣出價為1美元=6.9元人民幣，市場匯率為1美元=7.0元人民幣。企業出售該筆美元時應確認的匯兌損失為人民幣（ D ）A.6000元 B.-3600元 C.3000元 D.9000元8.采用流動與非流動法對外幣報表項目進行折算時，按照現行匯率折算的財務報表項目有（ D ）A.實收資本 B.未分配利潤 C.固定資產 D.應收賬款9.某公司對外幣業務采用業務發生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。某年2月6日銷售價款為40萬美元，貨款尚未收到，當日的市場匯率為1美元=6.74元人民幣。2月28日的市場匯率為1美元=6.77元人民幣。3月31日的市場匯率為1美元=6.74元人民幣，貨款于4月7日收回。該外幣債權3月份發生的匯兌損益為（ D ）A.0.20萬元 B.0.30萬元 C.-0.24萬元 D.-1.2萬元10.下列哪種差異不屬于暫時性差異（ C ）A.折舊方法不同形成的各期折舊費用差異 B.存貨計價方法不同形成的差異C.對國庫券利息收入稅法與會計處理不同形成的差異D.企業采用權益法核算長期股權投資時，投資收益的納稅時間與稅法規定不一致所形成的差異11.某公司2008年12月31日一項固定資產的賬面價值為10萬元（稅法認定的賬面余額），重估的公允價值為20萬元，會計和稅法都規定按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，無殘值。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則2010年該固定資產的計稅基礎為（ C ）A.8萬元 B.3.2萬元 C.6萬元 D.2.4萬元12.某企業2009年12月1日購進一項固定資產，原值130萬元，會計按年數總和法計提折舊，折舊年限為4年，稅法規定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，2010年末該項固定資產的可收回金額為76萬元。則2010年末該項固定資產產生的暫時性差異為（ D ）A.可抵扣暫時性差異26萬元 B.應納稅暫時性差異24萬元 C.應納稅暫時性差異52萬元 D.可抵扣暫時性差異28萬元13.在資產負債表債務法下，所得稅會計的關鍵在于（ B ）A.確定資產、負債的賬面價值 B.確定資產、負債的計稅基礎C.確定會計利潤 D.確定當期應納稅所得額14.下列不屬于上市公司信息披露的內容的是（ D ）A.上市公告書 B.招股說明書 C.年度報告 D.公司管理辦法15.上市公司的中期報告應在會計年度前6個月結束之日起（ C ）個月內編制完成；年度報告應在會計年度結束之日起（ ）內編制完成。A.1,2 B.1,3 C.2,4 D.3,516.下列不屬于比較財務報表提供范圍的是（ D ）A.本中期末的資產負債表和上年度末的資產負債表B.本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表C.年初至本中期末的現金流量表和上年度年初至可比本中期末的現金流量表D.本中期的現金流量表17.按照我國企業會計準則對租賃的定義，出租人獲取租金的協議，是將（ B ）讓與承租人。A.資產所有權 B.資產使用權 C.資產占有權 D.資產轉移權18.租賃業務按其目的可以分為（ C ）A.融資租賃和杠桿租賃 B.售后回租和杠桿租賃 C.經營租賃和融資租賃 D.直接租賃、杠桿租賃、售后回租和轉租賃19.甲公司采用融資租賃方式租入一臺設備，該設備入賬價值為1200萬元，租賃期為10年，與承租人相關的第三方提供的租賃資產擔保余值為200萬元，預計清理費用為50萬元。該設備的預計使用年限為13年，預計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設備計提折舊。甲公司每年對該租入設備計提的折舊額為（ A ）A.105萬元 B.108萬元 C.113萬元 D.120萬元20.A企業2009年12月31日，將一臺賬面價值為20萬元的生產線以26萬元的價格出售給B企業，并立即以經營租賃方式向B企業租回該生產線。合同約定，租期2年，2010年1月1日預付租賃款2萬元，第一年末付款1萬元，第二年末付款2萬元。則2010年應分攤的未實現售后租回收益為（ B ）A.6萬元 B.3.6萬元 C.2.4萬元 D.3萬元二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）21.下列各項業務中，可以歸為企業在特殊經濟時期發生的特殊會計業務的是（ AE ）A.企業停業與破產清算 B.企業合并 C.股份上市公司信息披露 D.企業所得稅 E.通貨膨脹信息披露22.財務會計獨有的特征包括（ ADE ）A.以對外報告為主要目標和以編制通用會計報表為最終目的B.以企業資金運動作為會計核算的對象C.以貨幣為主要計量單位D.以“公認會計準則”指導和規范會計核算E.運用傳統會計的基本方法和程序進行會計數據的處理與加工23.采用時態法對外幣報表項目進行折算時，按照現行匯率折算的財務報表項目有（ ABE ）A.應收賬款 B.按可變現凈值計價的存貨C.按成本計價的長期股權投資 D.固定資產 E.長期借款24.根據匯兌損益產生的不同，可以分為（ ABCD ）A.交易匯兌損益 B.兌換匯兌損益 C.調整外幣匯兌損益 D.外幣折算匯兌損益 E.買入價匯兌損益25.在資產負債表債務法下，可能引起所得稅費用增加的項目包括（ BD ）A.本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債 B.本期確認遞延所得稅負債C.本期確認遞延所得稅資產 D.本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產E.本期由于稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產或調減的遞延所得稅負債26.下列項目中，可能產生應納稅暫時性差異的有（ ACDE ）A.交易性金融資產 B.存貨 C.長期股權投資 D.固定資產 E.無形資產27.分部報告分為（ AB ）A.業務分部報告 B.地區分部報告 C.季度報告 D.臨時報告 E.中期報告28.中期財務報告附注至少應當包括的信息有（ ABCDE ）A.前期差錯的性質及其更正金額 B.企業經營的季節性或周期性特征C.存在控制關系的關聯企業發生變化的情況 D.合并財務報表的合并范圍發生變化的情況 E.對性質特別或者金額異常的財務報表項目的說明29.租賃業務中，下列應在實際發生時計入當期損益的有（ CDE ）A.融資租賃中承租人的未確認融資費用 B.融資租賃中承租人發生的初始直接費用C.經營租賃中承租人的或有租金 D.融資租賃中承租人的或有租金E.經營租賃中出租人發生的初始直接費用30.下列關于經營租賃中出租人會計處理表述正確的是（ ABE ）A.租出固定資產需要計提折舊 B.租金收入應確認為當期損益C.租入固定資產需要計提折舊 D.租入固定資產已轉移了所有權上的風險和報酬E.或有租金和初始直接費用均計入當期損益三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）31.簡述兩項交易觀點的內容及其處理交易結算前匯兌損益的方法。（1）兩項交易觀點是指企業發生的購貨或銷貨業務，以及以后的賬款結算視為兩筆交易，外幣業務按記賬本位幣反映的采購成本或者銷售收入，取決于交易日的匯率。（2）該觀點下有兩種處理交易前匯兌損益的方法：第一種方法是作為已實現的損益，列入當期利潤表；第二種方法是作為未實現的遞延損益，列入資產負債表，直到交易結算時才作為已實現的損益入賬。32.簡述資產負債表債務法所得稅會計核算的一般程序。（1）確定資產和負債的賬面價值。（2）確定資產和負債的計稅基礎。（3）確定暫時性差異。（4）計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認額或轉回額。（5）計算當期應交所得稅。（6）確定利潤表中的所得稅費用。四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）33.A公司采用當日即期匯率對外幣業務進行核算，并按月計算匯兌損益。（1）該企業2009年12月31日有關外幣賬戶期末余額如下（期末即期匯率1美元=6.78元人民幣）：應收賬款40萬美元；應付賬款20萬美元；銀行存款80萬美元。（2）該企業2010年1月份發生如下業務：1月3日，對外銷售產品一批，銷售收入80萬美元，當日匯率為1美元=6.63元人民幣，款項尚未收回。1月7日，從銀行借入短期外幣借款60萬美元，當日匯率為1美元=6.63元人民幣。1月18日，從國外進口原材料一批，共計100萬美元，款項由外幣存款支付，當日匯率為1美元=6.63元人民幣。1月20日，購進原材料一批，價款共計40萬美元，款項尚未支付，當日匯率1美元=6.73元人民幣。1月26日，收到1月3日賒銷款30萬美元，當日匯率為1美元=6.73元人民幣。1月31日，償還1月7日借入的外幣60萬美元，當日匯率1美元=6.73元人民幣。要求：（1）編制A公司1月份外幣業務的會計分錄（假設不考慮所發生的各項流轉稅）。 （2）計算1月份的匯兌損益并進行賬務處理。答：（1）編制1月份外幣業務的會計分錄：1月3日借：應收賬款美元 USD 800 000RMB 5 304 000貸：主營業務收入 5 304 0001月7日借：銀行存款美元 USD 600 000RMB 3 978 000貸：短期借款美元 3 978 0001月18日借：原材料 6 663 000貸：銀行存款美元 USD 1 000 000RMB 6 663 0001月20日借：原材料 2 692 000貸：應付賬款美元 USD 400 000RMB 2 692 0001月26日借：銀行存款美元 USD 300 000RMB 2 019 000貸：應收賬款美元 2 019 0001月31日借：短期借款美元 USD 600 000RMB 4 038 000貸：銀行存款美元 4 038 000（2）應收賬款賬戶匯兌損益900 0006.73（400 0006.785 304 0002 019 000）6 057 0005 997 00060 000（元）（收益）應付賬款賬戶匯兌損益600 0006.73（200 0006.782 692 000）4 038 0004 048 00010 000（元）（收益）銀行存款賬戶匯兌損益100 0006.73（800 0006.783 978 0006 630 0002 019 0004 038 000）80 000（元）（損失）短期借款賬戶匯兌損益4 038 0003 978 00060 000（元）（損失）1月份匯兌損益60 00010 00080 00060 00070 000（元）（損失）賬務處理：借：應收賬款 60 000應付賬款 10 000賬務費用匯兌損益 70 000貸：銀行存款 80 000短期借款 60 00034.甲公司2004年年底購入設備一臺，成本15000元，會計上采用直線法計提折舊，使用年限為5年。稅法規定采用直線法計提折舊，使用年限3年。預計無殘值，且不考慮減值。2006年之前享受15%的所得稅稅率優惠，但從2006年開始所得稅稅率為30%（假設甲公司無法預期所得稅稅率這一變動）。假設不存在其他會計與稅收差異。2004年末“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零，20052009年計提折舊前的稅前會計利潤為100000元。要求：計算2005年末至2009年末資產負債表上的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，以及2005年至2009年每年年末的所得稅費用（假設預計未來能夠獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣產生的可抵扣暫時性差異）（1）2005年年末賬面價值15 0003 00012 000（元）年末計稅基礎15 0005 00010 000（元）年末應納稅暫時性差異12 00010 0002 000（元）年末與甲設備有關的遞延所得稅負債的應有余額2 00015%300（元）本年應交所得稅（100 0005 000）15%14 250（元）（2）2006年年末賬面價值12 0003 0009 000（元）年末計稅基礎10 0005 0005 000（元）年末應納稅暫時性差異9 0005 0004 000（元）年末與甲設備有關的遞延所得稅負債的應有余額4 00030%1 200（元）本期應追加確認的與甲設備有關的遞延所得稅負債1 200300900（元）本年應交所得稅（100 0005 000）30%28 500（元）（3）2007年年末賬面價值9 0003 0006 000（元）年末計稅基礎5 0005 0000（元）年末應納稅暫時性差異6 00006 000（元）年末與甲設備有關的遞延所得稅負債的應有余額6 00030%1 800（元）本期應追加確認的與甲設備有關的遞延所得稅負債1 8001 200600（元）本年應交所得稅（100 0005 000）30%28 500（元）（4）2008年年末賬面價值6 0003 0003 000（元）年末計稅基礎0（元）年末應納稅暫時性差異3 00003 000（元）年末與甲設備有關的遞延所得稅負債的應有余額3 00030%900（元）本期應追加確認的與甲設備有關的遞延所得稅負債9001 800900（元）本年應交所得稅（100 0000）30%30 000（元）（5）2009年年末賬面價值3 0003 0000（元）年末計稅基礎0（元）年末應納稅暫時性差異0（元）年末與甲設備有關的遞延所得稅負債的應有余額0（元）本期應追加確認的與甲設備有關的遞延所得稅負債0900900（元）本年應交所得稅（100 0000）30%30 000（元）35.甲公司于2009年1月1日以100萬元銀行存款購入某公司的股票，指定分類可供出售金融資產。2009年12月31日，該項金融資產的公允價值為120萬元，2010年12月31日，該項可供出售金融資產的公允價值為110萬元，2011年2月3日，甲公司將上述可供出售金融資產以130萬元賣出。甲公司的所得稅稅率為30%，除該事項外，該公司不存在會計與稅收之間的任何其他差異。要求：編制甲公司與上述業務有關的會計分錄。答：2009年1月1日借：可供出售金融資產成本 1 000 000貸：銀行存款 1 000 0002009年12月31日（1）確認公允價值變動損益，計入資本公積：借：可供出售金融資產公允價值變動 200 000貸：資本公積其他資本公積 200 000（2）年末可供出售金融資產形成200 000元的應納稅暫時性差異，確認其所得稅影響：借：資本公積其他資本公積 60 000貸：遞延所得稅負債 60 0002010年12月31日（1）確認公允價值變動損益，計入資本公積：借：資本公積其他資本公積 100 000貸：可供出售金融資產公允價值變動 100 000（2）年末可供出售金融資產的應納稅暫時性差異減少為100 000元，相應調整遞延所得稅負債：借：遞延所得稅負債 30 000貸：資本公積其他資本公積 30 0002011年2月3日借：銀行存款 1 300 000貸：可供出售金融資產成本 1 000 000公允價值變動 100 000投資收益 200 000借：資本公積其他資本公積 70 000遞延所得稅負債 30 000貸：投資收益 100 00036.A企業由B、C、D三家企業共同投資建立。B企業擁有A企業30%的股份；C企業擁有A企業65%的股份；D企業擁有A企業8%的股份。A企業擁有E企業70%的股份。C企業擁有B企業35%的股份。F企業是C企業和D企業的合營企業。要求:根據上述資料，判斷哪些企業之間屬于關聯方，并說明理由。答：屬于關聯方的企業及其判斷理由如下：（1）具有控制關系的關聯企業：A企業與C企業；A企業與E企業；C企業與E企業。因為C企業擁有A企業65%的股份；A企業擁有E企業70%的股份；因C企業控制A企業，A企業控制E企業，因此，C企業通過A企業控制E企業。（2）屬于重大影響關系的關聯企業：A企業與B企業；C企業與B企業。因為B企業擁有A企業30%的股份，C企業擁有B企業35%的股份。（3）共同控制關系的關聯企業：F企業與C企業；F企業與D企業。因為F企業是C企業和D企業的合營企業。37.A公司于2007年12月8日與B租賃公司簽訂了一份設備租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標的物：某大型機器。（2）起租日：2008年1月1日。（3）租賃期：2008年1月1日2010年12月31日，共計36個月。（4）租金支付：自租賃開始日每年年末支付租金260000元。（5）該機器的保險、維護等費用均由A公司負擔，估計每年約10000元。（6）該機器在2008年1月1日的公允價值為700000元。（7）租賃合同規定的年利率為7%。（8）該機器的估計使用年限為8年，已使用3年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。（9）租賃期屆滿時，A公司享有優惠購買該機器的選擇權，購買價為800元，估計該日租賃資產的公允價值為80000元。假設該項租賃資產占A公司資產總額的30%以上，并且不需要安裝。已知3年期、利率為7%的年金現值系數：PA=2.6243；3年期、利率7%的復利現值系數：PV=0.8163。A公司對融資租賃按實際利率法分攤未確認融資費用。要求：（1）判斷租賃類型。 （2）確定租賃資產的入賬價值。 （3）計算未確認融資費用 （4）編制租入設備的會計分錄。答：（1）判斷租賃類型，本題存在優惠購買選擇權，優惠購買權為800元，遠低于行使選擇權日租賃資產的公允價值80 000元，所以在2008年1月1日就可以合理確定A公司將會行使這種選擇權，符合融資租賃的判斷標準。（2）計算租賃開始日最低租賃付款額的現值最低租賃付款額260 0003800780 000800780 800（元）最低租賃付款額現值260 000PA（3，7%）800PV（3，7%）260 0002.62438000.8613682 971（元）700 000（元）根據孰低原則，應選擇最低租賃付款額現值682 971元作為租賃資產的入賬價值。（3）計算未確認融資費用780 800682 97197 829（元）（4）融資租入設備入賬的會計分錄借：固定資產融資租入固定資產 682 971未確認融資費用 97 829貸：長期應付款應付融資租賃款 780 800試題2一、選擇題1.下列項目中不屬于金融工具的是（ D ）A.金融資產 B.金融負債 C.權益工具 D.合約價格2.下列項目中屬于衍生金融工具的是（ C ）A.現金 B.應付賬款 C.股指期貨 D.債券投資3.長發股份有限公司于2011年2月1日投入某期貨公司100萬元，進行期貨合約交易。2月6日買入合約一張，單價為2600元，數量為200噸，應付保證金31200元。2月底該期貨合約單價上漲至2610元，3月底該合約單價上漲至2615元，4月25日公司以單價2620元賣出平倉。則長發公司的這筆期貨合約交易對公司利潤的影響是（ A ）A.增加4000元 B.減少4000元 C.增加2000元 D.減少2000元4.下列不屬于衍生金融工具的是（ A ）A.存出保證金 B.金融遠期 C.商品期貨 D.金融期貨5.下列不屬于套期保值信息披露的內容是（ A ）A.因公允價值不能可靠計量而未作相關公允價值披露的事實B.套期關系的描述C.套期工具的描述及其在資產負債表日的公允價值D.被套期風險的性質6.下列有關企業合并的說法中，正確的是（ C ）A.企業合并必然形成長期股權投資 B.同一控制下的企業合并就是吸收合并C.控股合并的結果是形成母子公司關系 D.企業合并的結果是取得被合并方凈資產7.假定A公司與B公司進行合并，下列說法中不正確的是（ C ）A.合并后，A公司與B公司都有可能解散B.通過合并，A公司有可能取得了B公司的大部分股權C.合并后，A公司與B公司必定形成母子公司關系D.合并后，A公司和B公司有可能仍作為獨立的法人存在8.A企業于2010年7月10日取得B公司20%的股權，于2010年11月30日取得B公司10%的股權并對B公司實施重大影響，于2011年4月30日又取得B公司30%的股權，假定于當日開始能夠對B公司實施控制，則企業合并購買日為（ C ）A.2010年7月10日 B.2010年11月30日C.2011年4月30日 D.2012年1月1日9.A公司以1200000元作為合并對價取得乙企業100%的股權，A公司與乙企業合并前均是M公司的子公司。合并日，乙企業的賬面資產總額為2000000元，負債總額為500000元，則合并成本與取得乙企業凈資產的差額應確認（ A ）A.貸記“資本公積”300000元 B.貸記“盈余公積”300000C.借記“資本公積”300000元 D.借記“盈余公積”30000010.兩個或兩個以上企業協議合并組成一個新的企業，稱為（ B ）A.吸收合并 B.新設合并 C.控股合并 D.兼并11.控制權取得日合并財務報表需要編制（ A ）A.合并資產負債表 B.合并利潤表 C.合并利潤分配表 D.合并現金流量表12.A公司擁有B公司60%股份，擁有C公司20%股份，B公司擁有C公司40%股份，則A公司擁有C公司的股份為（ D ）A.20% B.40% C.80% D.44%13.在編制合并財務報表時，強調母公司股東利益，將子公司視為母公司附屬機構的理論是（ A ）A.母公司理論 B.實體理論 C.所有權理論 D.業主權理論14.以下（ B ）情況應編制合并財務報表A.擁有被投資企業半數以上的權益性資本，但委托其他其他企業托管B.持有被投資企業10%的股權，但能控制被投資企業的母公司C.被投資企業受到極其嚴格的外匯管制D.母公司短期持有被投資公司60%的股權15.根據企業會計準則，母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍。這里的“全部子公司”（ D ）A.不包括小規模的子公司 B.不包括母公司為特殊目的而設立的特殊目的實體C.不包括與母公司經營性質不同的非同質子公司 D.應該涵蓋所有被母公司控制的被投資單位16.下列經濟業務屬于集團內部經濟業務范圍的是（ B ）A.母公司內部固定資產折舊 B.母公司對子公司的投資C.子公司的工資發放 D.子公司向集團外公司購買材料17.對于集團內部權益性投資事項，在編制合并財務報表時，下列論述不正確的是（ D ）A.母公司對子公司的權益性投資，應當將母公司對子公司的投資和子公司相應的所有者權益直接予以抵消 B.在全資子公司情況下，應當將不公司的投資收益和子公司當年實現凈利潤予以抵消C.在非全資子公司的情況下，子公司的利潤屬于少數股東的那一部分，不應當作為企業集團的利潤，應作為少數股東收益處理D.在非全資子公司的情況下，已被抵消的子公司盈余公積應全部予以回復18.母公司將成本50000元的商品銷售給子公司，售價為60000元，子公司本期對外銷售40%的母公司存貨，售價為30000元，在編制合并財務報表時，集團公司應確認的利潤為（ C ）A.5000元 B.6000元 C.4000元 D.2400元19.子公司從母公司購入存貨，當內部購進的商品全部未實現對外銷售的情況下，應當編制如下抵消分錄（ C ）A.借記“產品銷售收入”，貸記“產品銷售成本”B.借記“本年利潤”，貸記“產品銷售成本”C.借記“營業收入（內部售價）”，貸記“營業成本（母公司存貨成本）”、“存貨（內部銷售毛利）”D.借記“凈利潤”，貸記“產品銷售成本”20.內部交易計提折舊的固定資產使用期滿進行處理時，對本期多提的折舊費用應當編制如下抵消分錄（ B ）A.借記“累計折舊”，貸記“管理費用” B.借記“期初未分配利潤”，貸記“管理費用”C.借記“期初未分配利潤”，貸記“累計折舊” D.借記“累計折舊”，貸記“固定資產原價”二、多項選擇題21.下列屬于衍生金融工具特征的是（ ABD ）A.該合約不要求初始凈投資，或要求的初始凈投資相對于市場情況變動具有類似反應的其他類型的合約較少B.該合約價值隨特定基礎變量的變動而變動C.該合約不一定在形成一個企業金融資產的同時形成另一個企業金融負債D.該合約要求在未來某一日期結算 E.該合約不一定涉及金融資產22.根據現行會計準則，下列各項風險可以被指定為被套期風險的有（ ABCD ）A.利率風險 B.外匯風險 C.信用風險 D.股票價格風險 E.固定資產毀損風險23.下列項目不可以作為公允價值套期中的被套期項目的有（ ABCDE ）A.采用權益法核算的股權投資 B.母公司對子公司的投資C.對境外經營經營凈投資 D.對于信用風險的持有至到期投資E.對于外匯風險的持有至到期投資24.企業合并的方式主要有（ ABC ）A.吸收合并 B.新設合并 C.控股合并 D.同一控制下的合并 E.非同一控制下的合并25.采用購買法進行核算，下列敘述正確的是（ ABDE ）A.首先要對被購買企業的資產和負債進行確認，各項資產進行重新估價，確定其公允價值B.在購買法下，一個企業在購買其他企業時應當按取得成本予以入賬C.在合并過程中發生的與合并有關的其他間接費用（如股票的發行費用），應計入購買成本D.在合并過程中，購買企業發生的與合并有關的法律費用、傭金等，應當計入購買成本E.如果購買成本大于凈資產的公允價值，則其差額即為商譽；如果購買成本小于凈資產的公允價值，則其差額即為負商譽26.在下列（ ABE ）情況下，應編制合并財務報表A.甲公司擁有乙公司60%的股權B.甲公司擁有乙公司30%的股權，且甲公司的控股子公司丙公司擁有乙公司40%的股權C.甲公司的全資子公司乙公司按照破產程序，已宣告被清理整頓D.甲公司的全資子公司乙公司，由于經營不善，已準備關停并轉E.甲公司的董事會有權任免乙公司董事會的多數成員27.下列選項中屬于合并財務報表的編制原則的有（ ABCE ）A.真實性原則 B.以個別財務報表為基礎原則 C.重要性原則D.配比原則 E.一體性原則28.母子公司之間銷售固定資產，在編制合并財務報表時，可能涉及（ ABCDE ）會計科目。A.營業收入 B.營業成本 C.累計折舊 D.固定資產 E.管理費用29.如果母公司應收賬款年末余額中有對子公司的應收賬款，在年末編制合并財務報表時，應（ ABD ）A.將母公司的應收賬款抵消 B.抵消母公司計提的壞賬準備C.抵消該子公司的應收賬款 D.抵消該子公司對母公司的應付賬款E.將母公司應付賬款予以抵消30.下列屬于企業進行內部擴展的方式有（ ABC ）A.研制和開發新產品 B.購買新設備 C.對原有設備進行技術改造 D.企業兼并E.企業重組三、簡答題31.簡述對于現金流量套期，企業應當披露的內容。答：（1）現金流量預期發生及其影響損益的期間。（2）以前運用套期會計方法處理但預期不會發生的預期交易的描述。（3）本期在所有者權益中確認的金額。（4）本期從所有者權益中轉出、直接計入當期損益的金額。（5）本期從所有者權益中轉出、直接計入預期交易形成的非金融資產或非金融負債初始確認的金額。（6）本期無效套期形成的利得或損失。32. 簡述編制合并利潤表需要進行抵消處理的項目。答：在編制合并利潤表時，需要進行抵銷處理的項目通常包括：（1）營業收入和營業成本項目中的內部銷售收入和內部銷售成本的數額。（2）管理費用項目中的內部應收賬款計提的壞賬準備等。（3）財務費用項目中的內部利息費用。（4）投資收益項目中的內部權益性資本投資收益和內部債券投資收益等。（5）納入合并范圍的子公司利潤分配項目，等等。四、核算題33.2011年1月1日，長發公司預期在2011年6月30日銷售一批A產品，數量為20000千克。為規避與該預期銷售有關的現金流量變動風險，長發公司于2011年1月1日與某金融機構簽訂了一項衍生金融工具合同X，且將其指定為對該預期商品銷售的套期工具。衍生金融工具X的標的資產與被套期預期商品銷售在數量、質量、價格變動和產地等方面相同，并且衍生金融工具X的結算日和預期商品銷售日均為2011年6月30日。長發公司先后發生如下現金流量套期業務：（1）2011年1月1日，衍生金融工具X的公用價值為0，A產品的預期銷售價格為22000元。（2）2011年6月30日，衍生金融工具X的公允價值上漲了5000元，A產品的預期銷售價格下降了5000元，當日，長發公司將A產品全部出售，并將衍生金融工具X結算。假定：不考慮其他因素。要求：做出長發公司對該現金流量套期的賬務處理。答：（1）2011年1月1日，長發公司不作賬務處理。（2）2011年6月30日，長發公司做以下賬務處理：確認衍生金融工具的公允價值變動借：套期工具衍生金融工具X 5 000貸：資本公積其他資本公積（套期工具價值變動） 5 000A產品對外銷售，收到款項存入銀行借：銀行存款 17 000貸：主營業務收入 17 000衍生金融工具X以銀行存款結算借：銀行存款 5 000貸：套期工具衍生金融工具X 5 000確認將原計入資本公積的衍生金融工具公允價值變動轉入銷售收入借：資本公積其他資本公積（套期工具價值變動） 5 000貸：主營業務收入 5 00034.2011年1月1日，甲公司以吸收合并方式收購了乙公司的全部資產，并承擔乙公司全部負債。合并交易發生前，雙方的資產負債表如下：資產負債表（簡表）2011年1月1日項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存款800000100000100000應收賬款1000000300000280000存貨1400000400000500000固定資產460000012000001900000無形資產100000資產合計780000020000002880000短期借款280000420000390000長期借款11200008000090000負債合計1400000500000480000股本2000000300000資本公積股本溢價1400000400000盈余公積2000000500000未分配利潤1000000300000所有者權益合計64000001500000負債與所有者權益合計78000002000000假定甲公司與乙公司的合并屬于同一控制下的企業合并，甲公司以發行普通股100000股的方式換取乙公司的凈資產（吸收合并），甲公司普通股每股面值10元，每股市價20元。甲公司以現金支付發行股票發生的手續費、傭金100000元，合并過程中發生審計費用100000元，法律服務費用50000元。要求：編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄。答：甲公司發行股票總面值1 000 000元，乙公司的凈資產為1 500 000元借：銀行存款 100 000應收賬款 300 000存貨 400 000固定資產 1 200 000貸：短期借款 420 000長期借款 80 000股本 1 000 000資本公積 500 000發生的手續費、傭金、審計及法律服務費借：管理費用 150 000資本公積 100 000貸：銀行存款 250 00035.A公司和B公司為非同一控制下的兩家公司。有關資料如下：（1）2011年1月1日A公司將一套生產線轉讓給C公司，作為C公司轉讓其持有的B公司60%的股權的合并對價。該套生產線原值為300萬元，已計提折舊為120萬元，未計提減值準備，其公允價值為160萬元。為進行合并發生直接評估費、律師咨詢費等2萬元，已用銀行存款支付。（2）2011年3月6日B公司宣告2010年度的現金股利為100萬元。要求：（1）計算合并成本和資產轉讓損益金額。 （2）編制2011年1月1日有關企業合并的會計分錄。 （3）編制2011年3月6日有關現金股利的會計分錄。答：（1）合并成本付出資產的公允價值直接相關費用1602162（萬元）資產轉讓收益160（300120）20（萬元）（2）借：固定資產清理 180累計折舊 120貸：固定資產 300借：長期股權投資B公司 162營業外支出 20貸：固定資產清理 180銀行存款 2（3）借：應收股利 60貸：長期股權投資B公司 6036.假設A公司和B公司均為同一母公司的子公司，A公司以500000元的價格將其生產的產品銷售給B公司，其銷售成本為300000元，因該內部固定資產交易實現的銷售利潤200000元。B公司購買該產品作為管理用固定資產使用，按500000元的原價入賬并在其計提折舊，預計凈殘值為零；該固定資產交易時間為本年1月1日，為簡化抵消處理，該內部交易固定資產按12個月計提折舊。要求：做出該內部交易固定資產的賬務處理。答：（1）該固定資產相關的銷售收入、銷售成本以及原價中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷。借：營業收入 500 000貸：營業成本 300 000固定資產原價 200 000（2）該固定資產當期多計提折舊的抵銷。該固定資產折舊期間為5年，原價為500 000元，預計凈殘值為零，當年計提的折舊額為100 000元，而按抵銷其原價中包含的未實現內部銷售利潤后的原價計提的折舊額為60 000元，當期多計提的折舊額為40 000元。本題中應當按40 000元，分別抵銷管理費用和累計折舊。借：固定資產累計折舊 40 000貸：管理費用 40 000通過上述抵銷分錄，在合并工作底稿中累計折舊額減少40 000元，管理費用減少40 000元，在合并財務報表中該固定資產的累計折舊為60 000元，該固定資產當期計提折舊費用為60 000元。37.資料：甲公司與乙公司為同一母公司控制的兩個企業。2008年12月31日甲公司用賬面價值480萬元、公允價值590萬元的庫存商品和120萬元的銀行存款對乙公司實施吸收合并。合并前甲公司和乙公司資產、負債情況如下表所示。資產負債表（簡表） 2008年12月31日 單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值賬面價值公允價值資產：貨幣資金500原材料200320庫存商品800固定資產（凈值）1500900960資產總計280011001280負債和所有者權益：應付賬款1000400400負債合計1000400400實收資本（股本）1000400資本公積380100盈余公積20050未分配利潤220150所有者權益合計1800700880負債和所有者權益總計280011001280要求：（1）合并方甲公司在合并日確認合并事項時的賬務處理（單位：萬元）。 （2）甲公司調整留存收益的賬務處理（單位：萬元）。答：（1）合并方甲公司在合并日確認合并事項時的賬務處理為（單位：萬元）借：原材料 200固定資產 900貸：應付賬款 400庫存商品 480銀行存款 120資本公積 100其中，記入“資本公積”科目貸方的100萬元為正的合并差額（200900400）（480120）。（2）對于被合并方乙公司在合并日以前實現的留存收益，應歸屬于合并方甲公司。甲公司調整留存