企業研究論文-關于完善我國企業內部控制制度的探討摘要我國企業內部控制制度普遍薄弱，主要表現為：企業領導層的內部控制意識嚴重缺乏；企業會計人員的素質難以勝任內部控制要求；各類成本費用支出控制不力，財務信息及其質量嚴重失真；企業經濟效益影響著內部控制制度的有效發揮；建立企業監督機制的范圍偏窄。對此，應完善法人治理結構，強化內部控制制度，完善企業風險評估與預警制度，建立有效的管理信息系統。建立提高員工素質，建立內部控制制度評價體系與內部控制審計機制。關鍵詞內部控制制度；問題；對策我國企業內部控制起步較晚，加之對內部控制存在許多誤解、公司治理結構上存在先天不足以及組織結構和人員素質等方面的問題，使我國企業內部控制總體上顯得非常薄弱，與發達國家相比仍有一定的差距。實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂，不控則敗。內部控制制度，已成為企業能否存發展壯大的關鍵所在。一、內部控制制度的內涵及其意義內部控制制度是現代企業、事業單位，以及其他有關的組織對經濟活動和財務活動進行管理時所采取的一系列管理手段，是現代企業、事業單位和組織有效管理制度的一個不可缺少的組成部分。所謂內部控制制度就是一個企業為了實現經營目標，保證業務活動的有效進行維護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤和舞弊，保證財務收支和會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和制度。內部控制制度貫穿于企業經營活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。內部控制由企業董事會、管理當局和其他員工實施，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。企業單位制定內部控制制度的基本目的在于：保證組織機構經濟活動的正常運轉，保證企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算(包括會計核算、統計核算和業務核算)的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業的經營管理水平。內部控制可以提高企業的經濟效益，減少低效和投資浪費，能防弊糾錯，是進一步深化經濟體制改革的重要條件，較完善的內部控制制度具有以下重要意義：1.保證財產物資的安全。企業的經營過程中應該保持財產物資的安全，它涉及到企業所有者、企業經營者、以及企業職工的切身利益。完善的內部控制制度能夠堵塞漏洞，防止或減少貪污盜竊行為的發生。2.保證會計信息和其他信息的真實可靠。會計信息是否真實可靠不論是對于組織內部，還是對于組織外部的有關方面都是至關重要的。就組織外部而言，國家對于組織的管理、國家進行宏觀調控、組織間進行聯營、投資，社會集團和個人購買股票或債券等都要建立在正確的會計信息的基礎上。就組織內部而言，組織進行業績評價、預算、決策時更離不開正確的會計信息。通過建立內部控制制度，有助于將可能發生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度。3.有利于實現組織的方針和目標。企業在其經營活動中必然會制定各種經營防止和經營目標，作為處理日常經營活動的準繩。健全的內部的控制制度，可以增強企業的管理功能，會計信息可以在企業的會計系統中暢通無阻地傳遞，并及時提供反饋信息，對于偏離企業經營防止和經營目標的經濟行為，可以立即予以發現并即使反饋到各級管理機構，采取糾正行動使企業的經營活動按照即定的方針進行，實現企業的經營目標。4.提高業務處理的工作效率。內部控制制度要求組織內部各個職能部門的工作相互協調和制約。通過業務處理的授權，使組織的各個職能部門明確工作的范圍和職權、職責，使各個職能部門能各司其職。業務發生以后，各管理部門根據自己的職責范圍及時做出處理，減少不必要的請示和報告的環節，也可以避免相互推委的情況。當業務呈現出不正常的跡象時，根據控制的要求及時處理，或者立即向有關領導報告。組織通過內部控制制度可以提高業務處理的工作效率。5.有利于實現國家對企業的宏觀控制。組織在其運轉過程中必須自覺地接受國家的宏觀指導和控制。作為宏觀控制的手段，國家制訂和頒布了一整套的財經法規和財經紀律，制定和頒布了會計準則、會計制度和財務制度，企業必須自覺遵循各項財經法規，按國家統一要求提供會計信息。企業內部控制的強弱會直接增強或削弱國家對組織的宏觀控制的實現。組織通過建立內部控制制度進行自我約束，保證組織提供正確的會計信息，遵循國家的財經法紀，合法經營，從而保證國家的宏觀控制得以實現。二、我國企業內部控制存在的主要問題目前，我國企業內部控制制度普遍薄弱，主要表現在以下幾點：1.企業領導層的內控意識嚴重缺乏。由于受到思想認識上的影響，我國一些企業的領導對內部控制制度認識嚴重不足，以為內部控制制度束縛了自己的權力，不重視內部控制制度的建設；有的企業把內部控制制度只理解為各種規章制度的匯編及建立企業內部控制機制；有的企業在處理內控與管理、風險、發展的關系問題時，錯誤地使強化內部控制與發展和效益對立起來；有的企業的內部控制制度殘缺不全或有關內容不盡合理，更多的是有章不循，使內部控制制度流于形式，失去應有的剛性和嚴肅性。2.企業會計人員的基本素質難以勝任內控要求。一個好的內部控制的程序或者措施，需要行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上達到實施內部控制的基本要求。近幾年來，由于會計隊伍迅速擴大，會計人員的基本素質參差不齊，比如，一些根本不具備從業資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，也占據在會計崗位上；有些會計人員無視財經紀律，為了個人利益，順從領導意圖辦事，甚至為討好領導，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息嚴重失真，財務數據被歪曲。這些因素都影響了內部控制制度的實施及執行的有效性。3.各類成本費用支出控制不力。許多企業由于重資金管理、輕財產物資管理，造成財產物資內控管理嚴重不到位，使物資購銷存的管理制度松散，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等環節未能實施嚴格的職務分離，造成存貨的發出未按規定手續辦理，也未能及時與會計記錄進行核對，對多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作及時處理，致使財產物資的庫存管理漏洞百出，再加上經濟往來中審查稽核制度不夠完善，從而造成企業資產大量流失。4.財務信息及其質量嚴重失真。由于企業內控制度不夠完善等原因，致使企業會計工作秩序比較混亂，經濟業務核算不準確不真實，造成財務信息失真現象較為嚴重，如常規性的印章(票)分管制度，需要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數據，設置賬外賬，亂擠成本，隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清，債務不實；一部分會計人員法制和管理意識不強，使某些不合法或不合理的經濟業務僅僅因有關領導的同意便得到財務人員的支持通過，不行使財務監督權力。5.企業產權關系不夠明確。進行產權制度改革是企業建立公司法人治理結構的關鍵，也只有董事會充分發揮作用，才能建立規范有序的公司法人治理結構。但目前我國公司的法人治理結構尚不完善，董事會機構沒有充分發揮其應有的職能。有不少國有企業在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊，使國有企業產權主體缺位、權責不清，內部控制的受益主體模糊不清。這種責權不分的公司治理結構，導致所有者對經營者不能實施有效的控制，作為代表公司股東的控制主體董事會形同虛設，嚴重缺位。6.企業經濟效益影響著內部控制制度的有效發揮。一般來說，企業控制環節和控制措施越嚴密，控制的整體效果就越好，所需的成本就越高，這是企業必須充分考慮的一個重要管理問題。當控制成本大于可能產生的損失時，就沒有必要設置