基礎會計常見會計分錄及其相關知識點復習一、 購買過程：1、購進材料，材料未入庫借：材料采購（包括運雜費、運費、裝卸費等）應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 （付款或支票） 或：應付票據 （商業匯票） 應付賬款 （款未付）2、材料入庫借：原材料XX材料 貸：材料采購3、 支付采購費用借：材料采購（包括運雜費、運費、裝卸費等） 貸：銀行存款4、 支付前欠貨款借：應付賬款 貸：銀行存款二、 生產過程1、 生產產品領用材料借：生產成本A產品 （A產品領用材料） B產品 （B產品領用材料） 貸：原材料XX材料2、車間領用材料 借：制造費用 （車間一般性耗用材料） 貸：原材料XX材料3、 廠部（即行政管理部門）領用材料 借： 管理費用 （管理部門領用材料） 貸：原材料XX材料 貸：原材料XX材料3、計算（結轉）分配工資 借：生產成本A產品 （A產品工人工資） B產品 （B產品工人工資） 制造費用 （車間管理人員工資） 管理費用 （廠部管理部門人員工資，含財務人員） 應付福利費 （醫務人員工資） 貸：應付職工薪酬3、按工資總額的14%提取職工福利費 借：生產成本A產品 （A產品工人工資提福利費） B產品 （B產品工人工資提福利費） 制造費用 （車間管理人員工資提福利費） 管理費用 （廠部管理部門人員、醫務人員工資提福利費） 貸：應付福利費 4、從銀行提取庫存現金，備發工資 借：庫存現金 貸：銀行存款5、以庫存現金（銀行存款 ）發放職工工資借：應付職工薪酬工資 貸：庫存現金（銀行存款 ）6、以銀行存款預付下半年或下年度報刊雜志費（房租費或保險費）借：預付賬款貸：銀行存款7、計提（或預提）銀行短期借款利息借：財務費用 貸：應付利息8、支付本季度短期借款利息 借：應付利息 （前兩個月已預提的利息） 財務費用 （本月的利息）貸：銀行存款 （支付的利息）9、計提本月固定資產折舊 借：制造費用 （車間設備折舊） 管理費用 （廠部固定資產折舊） 貸：累計折舊10、職工報銷藥費 借：應付福利費 （在職職工） 管理費用 （退休人員） 貸：庫存現金11、用庫存現金購買辦公用品借：管理費用 （管理部門辦公用） 制造費用 （車間辦公用） 貸：庫存現金12、出差人員借支差旅費 借：其他應收款XX 貸：庫存現金13、出差人員歸來報銷差旅費（多借、退回余款） 借：管理費用（或制造費用） （報銷的金額） 庫存現金 （退回的款項） 貸：其他應收款XX （原來借支的金額）14、出差人員歸來報銷差旅費（少借、補足款項） 借：管理費用（或制造費用） （報銷的金額） 貸：其他應付收款XX （原來借支的金額） 庫存現金 （補足的庫存現金）15、月末，分配并結轉制造費用 借：生產成本A產品 B產品 貸：制造費用16、月末，結轉完工入庫產品成本借：庫存商品XX產品 貸：生產成本XX產品三、 銷售過程1、銷售產品，取得收入借：銀行存款 （收到支票或存款存入銀行） 或：應收票據 （收到商業匯票） 或：應收賬款 （未收到款項） 貸：主營業務收入 應交稅金應交增值稅 （銷項稅額）2、銷售產品，用銀行存款代墊運雜費，并向銀行辦妥托收手續借：應收賬款XX單位 貸：主營業務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款 （代墊的運雜費）3、用銀行存款支付廣告費、展覽費、銷售過程運雜費等 借：銷售費用貸：銀行存款4、收回欠款存入銀行借：銀行存款 貸：應收賬款XX單位5、結轉已銷售產品的銷售（生產）成本借：主營業務成本 貸：庫存商品6、銷售材料借：銀行存款（或“應收賬款”、“應收票據”） 貸：其他業務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）7、結轉出售材料的成本 借：其他業務成本貸：原材料XX材料8、計算銷售稅金 借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金應交XX稅 （消費稅、城建稅） 其他應交款 （教育費用附加）四、 籌集資金的核算1、收到投資 借：固定資產 （設備、房屋）或：銀行存款 （貨幣資金） 無形資產 （專利權等） 貸：實收資本2、向銀行借入借款（償還借款作相反分錄）借：銀行存款 貸：短期借款 （一年以內） 或：長期借款 （一年以上）3、資本公積轉增資本借：資本公積 貸：實收資本五、 利潤形成的核算1、罰款收入 借：銀行存款貸：營業外收入2、罰款支出 借：營業外支出 貸：銀行存款3、結轉損益類賬戶A、結轉收入類借：主營業務收入 其他業務收入 營業外收入 投資收益 貸：本年利潤B、結轉費用，成本類 借：本年利潤貸：主營業務成本 其他業務成本 所得稅費用 營業外支出 管理費用 財務費用 銷售費用 主營業務稅金及附加4、計算所得稅 借：所得稅費用 貸：應交稅金應交所得稅5、提取盈余公積 借：利潤分配提取盈余公積貸：盈余公積6、向股東分配普通股利 借：利潤分配應付股利 貸：應付股利7、支付股利 借：應付股利 貸：銀行存款（或庫存現金）8、交納所得稅、營業稅等 借：應交稅金應交XX稅 貸：銀行存款9、 收到外商捐款借：銀行存款 貸：資本公積六、 財產清查（一） 批準前1、盤盈存貸借：原材料（或庫存商品） 貸：待處理財產損溢2、盤盈固定資產 借：固定資產貸：累計折舊 待處理財產損溢3、盤虧存貸借：待處理財產損溢 貸：原材料（或庫存商品）4、盤虧固定資產借：累計折舊 待處理財產損溢 貸：固定資產（二）批準后1、盤盈存貨的處理借：待處理財產損溢 貸：管理費用 2、盤盈固定資產的處理借：待處理財產損溢 貸：營業外收入3、盤虧存貨的處理借：管理費用 （定額內合理損耗） 其他應收款XX （責任人賠償） 營業外支出 （自然災害、非常損失） 貸：待處理財產損溢4、盤虧固定資產的處理 借：營業外支出 貸：待處理財產損溢補充其他相關注意知識點1、仲裁決定書一經做出，即產生法律效力。2、原始憑證金額有錯誤的，當所列金額大于應記金額，應使用紅字更正法； 當所列金額小于應記金額，應使用補充更正法，（注意：如何更正錯誤的原始憑證是一個比較重要的考點，可以是選擇判斷題，或者是直接出些錯在不同情況的原始憑證要你直接進行更改，所以要仔細點看課本哦）3、 區別先進先出法和加權平均法的不同，熟練應用相關公式計算銷售收入、購貨成本和單位成本等數據4、 損益類收入主營業務收入：銷售商品的錢（直接給出）其他業務收入：材料銷售、代購代銷、包裝物、出租等投資收益：企業股份紅利、營利所得營業外收入：非流動資產處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、罰款等5、 車間工人生產產品工資應計入生產成本6、 損益類費用主營業務成本：生產成本=單位成本*完工數量 主營業務成本=單位成本*售出數量 單位成本=（直接材料+直接人工+制造費用）/完工數量 （其中直接材料是領用材料的錢；直接人工是應付職工薪酬，包括工資、福 利、社會保險等）7、 銷售費用：包括保險費、產品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、管理費、廣告費（等于收入*15%）、展覽費、銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等相關營業費用。8、 管理費用：包括業務待攤費、房產稅、印花稅、技術轉讓費、排污費、法律顧問費、咨詢費、無形資產攤銷費等。9、 財務費用：包括支付付款利息、收存款利息、支付銀行手續費、計提長期借款利息等。10、 主營業務稅金及附加：包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育稅附加等。11、 其他業務指出：12、 營業外支出：非流動資產處置損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損是等。13、 權益等同于資產，但是所有者權益卻不是 （即：權益=資產=負債+所有者權益）14、 收入-費用=利潤（+利得-損失）括號里的一般不用15、 資產類 損益類的費用 和成本類科目是借方表示增加 貸方表示減少16、 負債類 損益類的收入和利潤 所有者權益都是借方登記減少 貸方增加17、 經濟業務變化類型 （1）一項資產增加，一項資產減少（2）一項資產增加，一項負債增加（3）一項資產增加，一項所有者權益增加（4）一項負債減少，一項資產減少（5)一項負債減少，另一項負債增加（6）一項負債減少，一項所有者權益增加（7）一項所有者權益減少，一項資產減少（8）一項所有者權益減少，一項負債增加（9）一項所有者權益減少，另一項所有者權益增加 記住這九項的要點是：同個類型的一增一減 不同類型的同增同減（其中的劃分類型的標準是借貸雙方表示增加或減少的情況，詳見15、16）比如說一項資產和另一項資產是同個類型的 一樣是借方表增加貸方表減少 所以它們如果一項是增加 另一項會減少再比如 資產和負債是不同類型的 所以如果一項資產增加 就可能會有一項負債增加例題：單選：一項資產增加不可能引起（ ）A一項資產減少B一項負債增加C一項所有者權益增加D一項負債減少答案：D解題分析：首先你看題目