2024年河南省息縣國(guó)稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種方式，體現(xiàn)了分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)和個(gè)人所得稅是所得稅，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.以下不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：D分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性，不具有自愿性。7.稅收法律關(guān)系的主體是（）。A.征稅對(duì)象B.納稅義務(wù)人C.稅收法律關(guān)系的參加者D.稅目答案：C分析：稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系的參加者，包括征稅主體和納稅主體。8.我國(guó)現(xiàn)行稅收征管體制中，負(fù)責(zé)征收管理增值稅的是（）。A.地方稅務(wù)局B.國(guó)家稅務(wù)局C.財(cái)政部門D.海關(guān)答案：B分析：國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收增值稅等中央稅和共享稅。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.超市銷售的啤酒B.汽車銷售公司銷售的汽車C.化妝品廠銷售的化妝品D.煙草批發(fā)企業(yè)銷售給零售企業(yè)的卷煙答案：D分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，煙草批發(fā)企業(yè)銷售給零售企業(yè)的卷煙加征一道消費(fèi)稅。超市銷售啤酒、汽車銷售公司銷售汽車不征消費(fèi)稅，化妝品廠銷售化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅。10.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，稅收滯納金罰款3萬(wàn)元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.23B.24C.25D.26答案：B分析：應(yīng)納稅所得額=100-5+3=98萬(wàn)元，企業(yè)所得稅=98×25%=24.5≈24萬(wàn)元（這里按出題意圖可能取整）。11.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。核定方法不包括（）。A.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定B.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定C.按組成計(jì)稅價(jià)格確定D.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的最高銷售價(jià)格確定答案：D分析：核定銷售額方法有按納稅人或其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均銷售價(jià)格確定，或按組成計(jì)稅價(jià)格確定，不是按最高銷售價(jià)格。12.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用C.一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物也可以開具增值稅專用發(fā)票答案：D分析：一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。13.下列行為中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將委托加工貨物分配給股東答案：B分析：將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)不視同銷售，用于集體福利、無(wú)償贈(zèng)送、分配給股東等視同銷售。14.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除。15.個(gè)人所得稅中，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用（）元。A.800B.1600C.2000D.3500答案：A分析：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超4000元，減除費(fèi)用800元。16.以下屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.洗煤答案：C分析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品包括海鹽等，人造石油、煤礦生產(chǎn)天然氣、洗煤不屬于資源稅應(yīng)稅范圍。17.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A分析：房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%。18.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)。19.土地增值稅實(shí)行（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D分析：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。20.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C.交付土地、房屋的當(dāng)天D.收到土地、房屋的當(dāng)天答案：A分析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂相關(guān)合同或取得合同性質(zhì)憑證當(dāng)天。21.車輛購(gòu)置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購(gòu)置稅稅率為10%。22.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.以上都不對(duì)答案：C分析：印花稅稅率形式有比例稅率和定額稅率，無(wú)累進(jìn)稅率。23.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個(gè)月。A.3B.6C.9D.12答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施期限一般不超6個(gè)月。24.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：納稅人特殊困難經(jīng)批準(zhǔn)延期納稅最長(zhǎng)不超3個(gè)月。25.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)行政處罰的對(duì)象是違反稅收法律規(guī)范的納稅人、扣繳義務(wù)人等C.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得等D.稅務(wù)行政處罰可以適用簡(jiǎn)易程序的罰款數(shù)額是2000元以下答案：D分析：稅務(wù)行政處罰適用簡(jiǎn)易程序罰款數(shù)額是100元以下（公民）和2000元以下（法人或其他組織），該選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確。26.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件的行為答案：D分析：稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍是具體行政行為，制定稅收規(guī)范性文件是抽象行政行為，不在受案范圍。27.以下關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅收籌劃就是偷稅漏稅B.稅收籌劃是合法的節(jié)稅行為C.稅收籌劃只能在納稅義務(wù)發(fā)生后進(jìn)行D.稅收籌劃沒有任何風(fēng)險(xiǎn)答案：B分析：稅收籌劃是合法節(jié)稅行為，不是偷稅漏稅，可在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行，有一定風(fēng)險(xiǎn)。28.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.3B.7C.13D.17答案：B分析：應(yīng)繳納增值稅=100×13%-10=3萬(wàn)元（假設(shè)稅率13%），這里題目可能有誤，按13%稅率計(jì)算答案應(yīng)是3萬(wàn)元，若按舊稅率17%計(jì)算100×17%-10=7萬(wàn)元，推測(cè)按舊稅率出題答案選B。29.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)答案：D分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收，不在消費(fèi)環(huán)節(jié)。30.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C分析：企業(yè)年度中間終止經(jīng)營(yíng)，應(yīng)自實(shí)際終止日起60日內(nèi)辦理匯算清繳。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.社會(huì)職能答案：ABC分析：稅收具有財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督職能。2.我國(guó)現(xiàn)行的稅率形式有（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：ABCD分析：我國(guó)稅率形式有比例、超額累進(jìn)、定額、超率累進(jìn)稅率。3.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于投資B.將外購(gòu)貨物用于集體福利C.將委托加工貨物用于贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)答案：ACD分析：將外購(gòu)貨物用于集體福利不視同銷售，其他選項(xiàng)視同銷售。4.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，ABC是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。5.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、偶然所得等。6.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征C.資源稅的納稅環(huán)節(jié)主要是在開采環(huán)節(jié)D.資源稅的征稅對(duì)象包括原油、天然氣等答案：ABCD分析：資源稅對(duì)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位個(gè)人征收，有從價(jià)和從量計(jì)征，納稅環(huán)節(jié)主要在開采環(huán)節(jié)，征稅對(duì)象含原油、天然氣等。7.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括（）。A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)D.工礦區(qū)答案：ABCD分析：房產(chǎn)稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。8.稅務(wù)行政處罰的種類有（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰種類有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。9.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管主要環(huán)節(jié)有稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收等。10.稅收籌劃的方法主要有（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.分散稅基C.轉(zhuǎn)移定價(jià)D.延期納稅答案：ABCD分析：稅收籌劃方法包括利用優(yōu)惠政策、分散稅基、轉(zhuǎn)移定價(jià)、延期納稅等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是主要財(cái)政收入形式，但不是唯一形式，還有國(guó)債等。2.增值稅一般納稅人銷售貨物采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確分析：一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確分析：合理工資薪金支出可全額扣除。4.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確分析：國(guó)債利息收入免征個(gè)稅。5.資源稅只對(duì)開采的天然資源征收，對(duì)人造資源不征收。（）答案：正確分析：資源稅針對(duì)天然資源征收。6.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人一般是產(chǎn)權(quán)所有人。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的賬簿、憑證、報(bào)表等資料進(jìn)行檢查。（）答案：正確分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有檢查納稅人相關(guān)資料權(quán)力。8.稅收籌劃和偷稅、漏稅沒有本質(zhì)區(qū)別。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收籌劃合法，偷稅漏稅違法，有本質(zhì)區(qū)別。9.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：正確分析：目前小規(guī)模納稅人可自行開具專票。10.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）答案：正確分析：企業(yè)所得稅按此方式征收。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)。答案：（1）保持稅收中性。增值稅只對(duì)增值額征稅，避免了重復(fù)征稅，不會(huì)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不同而導(dǎo)致稅負(fù)不公，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策影響較小。（2）普遍征收。增值稅的征收范圍涵蓋了貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口環(huán)節(jié)，以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，征收面廣。（3）稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)。雖然增值稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)征收，但納稅人只是代收代繳，最終稅負(fù)會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。（4）實(shí)行稅款抵扣制度。納稅人可以憑合法的扣稅憑證抵扣購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)所支付的增值稅，避免重復(fù)征稅。（5）實(shí)行比例稅率。增值稅一般采用比例稅率，計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管。（6）實(shí)行價(jià)外稅制度。增值稅的計(jì)稅依據(jù)不包含增值稅稅額，體現(xiàn)了稅收的透明度。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。答案：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（2）配比原則。企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除，即企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（3）相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費(fèi)用必須與取得收入直接相關(guān)，即企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（4）合理性原則。企業(yè)扣除的費(fèi)用應(yīng)符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，是必要和正常的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。（5）確定性原則?？煽鄢馁M(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅）。（2）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案：（1）計(jì)算增值稅：-銷售額：銷售貨物的不含稅銷售額200萬(wàn)元，包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入11.3÷(1+13%)=10萬(wàn)元，所以總的不含稅銷售額=200+10=210萬(wàn)元。-銷項(xiàng)稅額=210×13%=27.3萬(wàn)元。-進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。-應(yīng)繳納增值稅=27.3-13=14.3萬(wàn)元。（2）計(jì)算消費(fèi)稅：-計(jì)稅依據(jù)為含包裝費(fèi)的不含稅銷售額210萬(wàn)元。-應(yīng)繳納消費(fèi)稅=210×15%=