2024年山西省盂縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)就是國家以法律規(guī)定向經(jīng)濟單位和個人無償征收實物或貨幣所形成的特殊分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是對商品生產(chǎn)、流通和提供勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額征稅，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅；企業(yè)所得稅和個人所得稅是所得稅類；房產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常是3%，目前有一些稅收優(yōu)惠政策可能會有不同征收率情況，但常規(guī)為3%。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-45%B.5%-35%C.20%D.10%-30%答案：A分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三大特征，不具有靈活性。7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。8.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年答案：C分析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（）。A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月答案：C分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。10.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.國有企業(yè)B.個人獨資企業(yè)C.股份制企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：B分析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，繳納個人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅納稅人。11.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金罰款3萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.23B.24C.25D.26答案：B分析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金罰款=100-5+3=98（萬元），企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=98×25%=24.5≈24（萬元）。12.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）。A.化妝品B.電子計算機C.食用植物油D.金銀首飾答案：C分析：食用植物油適用9%稅率，化妝品、電子計算機、金銀首飾適用13%稅率。13.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.刑事拘留答案：D分析：刑事拘留是刑事強制措施，不是稅務(wù)行政處罰種類，稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。14.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，（）。A.視同銷售納稅B.于移送使用時納稅C.按組成計稅價格納稅D.不納稅答案：D分析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。15.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.發(fā)票實行不定期換版制度C.禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票D.外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人，不得領(lǐng)購開具發(fā)票答案：D分析：外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人，可以按照規(guī)定領(lǐng)購開具發(fā)票。16.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。17.個人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的所得C.個人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費收入（不在該單位任職、受雇）D.個人取得的全年一次性獎金答案：C分析：個人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費收入（不在該單位任職、受雇）按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅；A按“經(jīng)營所得”；B按“工資、薪金所得”；D有單獨計稅方法。18.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱的不含稅售價為5000元，每臺舊冰箱作價200元。該商場當(dāng)月此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）元。A.6500B.6630C.6800D.7150答案：A分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，增值稅銷項稅額=5000×10×13%=6500（元）。19.稅務(wù)機關(guān)對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元答案：C分析：稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。20.下列關(guān)于消費稅的說法，正確的是（）。A.消費稅是價外稅B.消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收C.所有應(yīng)稅消費品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅D.消費稅的計稅方法只有從價計征一種答案：B分析：消費稅是價內(nèi)稅；多數(shù)應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，但也有在零售、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的情況；消費稅計稅方法有從價計征、從量計征、復(fù)合計征三種；消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收。21.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。22.下列屬于稅收法律的是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》D.《增值稅一般納稅人登記管理辦法》答案：B分析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律，A是行政法規(guī)，C是行政法規(guī)，D是部門規(guī)章。23.某小規(guī)模納稅人2024年第一季度銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。該小規(guī)模納稅人第一季度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.32D.0.33答案：A分析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元）。24.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。A.10日B.15日C.20日D.30日答案：C分析：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。25.下列各項中，應(yīng)計入工資、薪金所得繳納個人所得稅的是（）。A.獨生子女補貼B.差旅費津貼C.年終加薪D.托兒補助費答案：C分析：年終加薪應(yīng)計入工資、薪金所得繳納個人所得稅，獨生子女補貼、差旅費津貼、托兒補助費不屬于工資、薪金所得項目，不征個人所得稅。26.某企業(yè)2023年虧損10萬元，2024年盈利30萬元。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.2.5B.5C.7.5D.10答案：B分析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。2024年應(yīng)納稅所得額=30-10=20（萬元），企業(yè)所得稅=20×25%=5（萬元）。27.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.11%答案：A分析：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。28.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯誤的是（）。A.對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，必須先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟B.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力C.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請D.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起30日內(nèi)作出行政復(fù)議決定答案：D分析：行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜可適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過30日。29.某卷煙廠2024年1月生產(chǎn)銷售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱不含稅售價為15000元。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）元。A.168000B.169500C.171000D.172500答案：B分析：從價計征消費稅=15000×20×56%=168000（元），從量計征消費稅=20×150=3000（元），當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=168000+3000=169500（元）。30.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之一B.萬分之二C.萬分之三D.萬分之五答案：D分析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC分析：稅收具有財政職能、經(jīng)濟職能和監(jiān)督職能。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；A、C、D屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的征稅對象包括（）。A.銷售貨物所得B.提供勞務(wù)所得C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅的征稅對象包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息、紅利等權(quán)益性投資所得等。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上四種情形稅務(wù)機關(guān)都有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。6.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD分析：以上關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法均正確。7.稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.簡易申報、簡并征期答案：ABCD分析：稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式有直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、簡易申報、簡并征期。8.下列屬于稅收行政法規(guī)的有（）。A.《中華人民共和國消費稅暫行條例》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》C.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》D.《增值稅一般納稅人登記管理辦法》答案：ABC分析：D是部門規(guī)章，A、B、C屬于稅收行政法規(guī)。9.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證D.虛開增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款答案：ACD分析：目前部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，B錯誤。10.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政訴訟的原告是認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織B.稅務(wù)行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)C.稅務(wù)行政訴訟實行兩審終審制D.稅務(wù)行政訴訟期間，具體行政行為一般不停止執(zhí)行答案：ABCD分析：以上關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債等形式取得財政收入。2.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確分析：個人取得勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額計算方法就是如此。5.稅務(wù)機關(guān)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以直接采取稅收保全措施。（）答案：錯誤分析：稅務(wù)機關(guān)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，應(yīng)先責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不能提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，才可以采取稅收保全措施。6.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確分析：消費稅在生產(chǎn)、委托加工、進口、零售（如金銀首飾等）、批發(fā)（如卷煙）等環(huán)節(jié)征收。7.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報。（）答案：錯誤分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。8.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會計利潤。（）答案：錯誤分析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整后確定的，一般不等于會計利潤。9.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤分析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不同情況有不同的稅務(wù)處理，不一定都按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。10.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。（）答案：正確分析：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍就是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的作用。答案：稅收的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）組織財政收入：稅收是國家財政收入的重要來源，為國家的各項建設(shè)和公共服務(wù)提供資金支持，保證國家機器的正常運轉(zhuǎn)。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟：通過稅收政策的制定和調(diào)整，可以對經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)。例如，對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品設(shè)置不同的稅率，引導(dǎo)資源的合理配置；通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。（3）監(jiān)督經(jīng)濟活動：稅務(wù)機關(guān)在征稅過程中，可以對企業(yè)和個人的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，了解經(jīng)濟運行情況，發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟活動中的違法行為，維護經(jīng)濟秩序。（4）調(diào)節(jié)收入分配：通過累進稅率的個人所得稅等稅種，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小貧富差距，促進社會公平。（5）維護國家權(quán)益：在國際經(jīng)濟交往中，稅收是維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益的重要手段。通過關(guān)稅等稅種，可以保護本國產(chǎn)業(yè)，調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人有以下區(qū)別：（1）認定標(biāo)準(zhǔn)：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的可以登記為小規(guī)模納稅人。（2）計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率和征收率：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率通常為3%（目前有稅收優(yōu)惠政策）。（4）發(fā)票使用：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（5）進項稅額抵扣：一般納稅人取得符合規(guī)定的進項稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費2.26萬元。（2）從某原材料供應(yīng)商處購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。（3）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的不含稅售價為15萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)2月的增值稅銷項稅額。（2）計算該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅。（3）計算該企業(yè)2月應(yīng)繳納的消費稅。答案：（1）銷售化妝品的銷項稅額=50×13%+2.26÷（1+13%）×13%=6.5+0.26=6.76（萬元）將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）2