2024年山西省陵川縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解第一部分：行政職業(yè)能力測驗一、常識判斷1.稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，按照法律標準，取得財政收入的一種手段。以下關于稅收的說法，錯誤的是（）A.稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征B.稅收是國家財政收入的最主要來源C.個人所得稅屬于流轉稅D.增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅答案：C答案分析：個人所得稅屬于所得稅，而非流轉稅。流轉稅是以商品生產、流通和提供勞務的銷售額或營業(yè)額為征稅對象的一類稅收，如增值稅、消費稅等。所得稅是對納稅人的所得額或收益額征收的稅。稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征，且是國家財政收入最主要來源，增值稅是流轉稅的一種，所以A、B、D表述正確。2.2024年中央經濟工作會議提出要著力擴大國內需求，以下不屬于擴大國內需求舉措的是（）A.增加國債發(fā)行規(guī)模B.降低存貸款利率C.提高個人所得稅起征點D.提高關稅答案：D答案分析：提高關稅會增加進口商品的成本，抑制進口，同時可能引發(fā)其他國家的貿易報復，不利于擴大國內需求。增加國債發(fā)行規(guī)模可籌集資金用于基礎設施建設等，拉動內需；降低存貸款利率能鼓勵消費和投資，擴大國內需求；提高個人所得稅起征點可增加居民可支配收入，促進消費，也有利于擴大內需。二、言語理解與表達1.稅務工作者需要具備嚴謹的態(tài)度，對待每一份稅務報表都要（），絕不能有絲毫馬虎。A.謹小慎微B.一絲不茍C.小心翼翼D.瞻前顧后答案：B答案分析：“一絲不茍”形容做事認真細致，一點兒不馬虎，符合稅務工作者對待稅務報表應有的嚴謹態(tài)度。“謹小慎微”指過分小心謹慎，縮手縮腳，不敢放手去做；“小心翼翼”形容舉動十分謹慎，絲毫不敢疏忽；“瞻前顧后”形容做事之前考慮周密慎重，也形容顧慮太多，猶豫不決。A、C、D選項均不符合語境。2.隨著稅收政策的不斷調整，稅務干部要不斷學習新知識，（）稅收業(yè)務能力，以適應新時代稅收工作的要求。A.提高B.提升C.增強D.增進答案：B答案分析：“提升”常與“能力”搭配，強調使位置、程度、水平、數量、質量等方面比原來高。“提高”一般與“水平、效率”等搭配；“增強”多與“體質、信心”等搭配；“增進”常與“友誼、了解”等搭配。所以選B。三、數量關系1.某企業(yè)去年繳納增值稅50萬元，今年由于業(yè)務拓展，銷售額增長了20%，增值稅稅率為13%，則今年該企業(yè)預計繳納增值稅（）萬元。A.55B.60C.65D.70答案：C答案分析：設去年銷售額為x萬元，已知去年繳納增值稅50萬元，稅率為13%，則(xtimes13%=50)，可得(x=frac{50}{13%})。今年銷售額增長20%，則今年銷售額為(x(1+20%)=frac{50}{13%}x(1+20%))。今年繳納增值稅為(frac{50}{13%}x(1+20%)times13%=50times1.2=60)萬元。2.一項稅務審計工作，甲單獨完成需要10天，乙單獨完成需要15天。若甲乙合作完成這項工作，需要（）天。A.5B.6C.7D.8答案：B答案分析：把這項稅務審計工作的工作量看作單位“1”。甲的工作效率為(frac{1}{10})，乙的工作效率為(frac{1}{15})。甲乙合作的工作效率為(frac{1}{10}+frac{1}{15}=frac{3+2}{30}=frac{1}{6})。根據工作時間=工作量÷工作效率，可得甲乙合作完成需要(1divfrac{1}{6}=6)天。四、判斷推理1.所有依法納稅的企業(yè)都是誠信企業(yè)，有些大型企業(yè)是依法納稅的企業(yè)。由此可以推出（）A.有些大型企業(yè)是誠信企業(yè)B.所有大型企業(yè)都是誠信企業(yè)C.有些誠信企業(yè)不是依法納稅的企業(yè)D.所有誠信企業(yè)都是依法納稅的企業(yè)答案：A答案分析：根據“所有依法納稅的企業(yè)都是誠信企業(yè)”和“有些大型企業(yè)是依法納稅的企業(yè)”，利用三段論推理，可以得出“有些大型企業(yè)是誠信企業(yè)”。B項“所有大型企業(yè)都是誠信企業(yè)”過于絕對；C項與“所有依法納稅的企業(yè)都是誠信企業(yè)”矛盾；D項“所有誠信企業(yè)都是依法納稅的企業(yè)”無法從題干推出，只能說依法納稅的企業(yè)是誠信企業(yè)的一部分。2.稅務機關對企業(yè)進行分類管理，分為A、B、C三類。已知條件如下：（1）如果企業(yè)是A類，則企業(yè)納稅信用良好；（2）企業(yè)甲不是A類；（3）企業(yè)甲納稅信用良好。由此可以推出（）A.企業(yè)甲是B類B.企業(yè)甲是C類C.企業(yè)甲可能是B類或C類D.無法確定企業(yè)甲的類別答案：C答案分析：條件（1）可翻譯為：A類→納稅信用良好。企業(yè)甲不是A類，這是對條件（1）的“否前”，否前推不出必然結論。僅知道企業(yè)甲納稅信用良好，但無法根據現(xiàn)有條件確定企業(yè)甲具體是B類還是C類，只能說企業(yè)甲可能是B類或C類。第二部分：稅收專業(yè)知識一、單項選擇題1.以下屬于稅收保全措施的是（）A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：B答案分析：稅收保全措施包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。A、C選項屬于稅收強制執(zhí)行措施；D選項加收滯納金不屬于稅收保全措施。2.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%。5%是小規(guī)模納稅人銷售不動產等特定業(yè)務的征收率；6%是一般納稅人部分現(xiàn)代服務業(yè)等的稅率；13%是一般納稅人銷售貨物等的稅率。二、多項選擇題1.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括（）A.成本B.費用C.稅金D.損失答案：ABCD答案分析：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。成本是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費；費用是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用；稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加；損失是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失等。2.以下關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）A.子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD答案分析：以上選項均符合個人所得稅專項附加扣除的相關規(guī)定。子女教育專項附加扣除按每個子女每月1000元定額扣除；繼續(xù)教育學歷（學位）每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書當年按3600元定額扣除；大病醫(yī)療超過15000元部分在80000元限額內據實扣除；住房貸款利息首套住房每月1000元，扣除期限最長240個月。三、簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）銷售額標準不同：一般納稅人年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（目前為年應稅銷售額500萬元及以下）；小規(guī)模納稅人年應稅銷售額在規(guī)定標準以下。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率通常為3%，部分業(yè)務為5%。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時可向稅務機關申請代開，現(xiàn)在部分小規(guī)模納稅人也可自行開具專用發(fā)票。（5）賬務處理不同：一般納稅人賬務處理較為復雜，需要核算進項稅額、銷項稅額等；小規(guī)模納稅人賬務處理相對簡單。2.簡述稅收征管的主要環(huán)節(jié)。答案：（1）稅務登記：是稅務機關對納稅人的生產、經營活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度，包括設立登記、變更登記、注銷登記等。（2）賬簿和憑證管理：納稅人、扣繳義務人應按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。（3）納稅申報：納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。（4）稅款征收：稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應繳納的稅款組織征收入庫的一系列活動的總稱，是稅收征管的核心環(huán)節(jié)。征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。（5）稅務檢查：稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱，包括日常檢查、專項檢查等。（6）法律責任：對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律法規(guī)的行為，依法追究其行政責任和刑事責任。四、案例分析題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）將自產的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為50萬元，市場不含稅售價為60萬元。要求：計算該企業(yè)5月份應繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先分析各項業(yè)務的增值稅處理：-業(yè)務（1）：銷售貨物的銷項