會計作業基礎管理制度一、總則（一）目的為了規范公司會計作業流程，確保會計信息的準確性、及時性和完整性，加強財務管理，提高公司經濟效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機構的會計作業管理。（三）基本原則1.合法性原則：會計作業必須符合國家法律法規和財務會計準則的要求。2.準確性原則：確保會計憑證、賬簿和報表等會計資料的真實、準確、完整。3.及時性原則：及時記錄、處理和報告會計信息，滿足公司內部管理和外部監管的需要。4.保密性原則：嚴格保守公司財務機密，防止財務信息泄露。二、會計機構與人員（一）會計機構設置公司設立獨立的會計部門，負責公司的會計核算、財務管理和稅務申報等工作。會計部門應根據公司業務規模和管理要求，合理設置會計崗位，明確各崗位的職責和權限。（二）會計人員配備1.會計人員應具備相應的專業知識和技能，取得會計從業資格證書，并定期參加繼續教育，不斷提高業務水平。2.根據會計工作需要，配備足夠數量的會計人員，確保會計工作的正常開展。會計人員應保持相對穩定，如有人員變動，應及時辦理交接手續。（三）會計人員職責1.會計主管職責負責組織和管理會計部門的日常工作，制定會計工作計劃和工作流程，確保會計工作的順利進行。審核會計憑證、賬簿和報表等會計資料，保證會計信息的準確性和合法性。組織編制財務預算和財務分析報告，為公司決策提供依據。負責與稅務機關、銀行等相關部門的溝通協調，辦理稅務申報、稅款繳納和銀行賬戶管理等工作。組織會計人員的培訓和考核，提高會計人員的業務素質和工作能力。2.會計崗位職責按照國家財務會計準則和公司財務制度的規定，負責日常會計核算工作，編制會計憑證、登記賬簿、編制財務報表等。負責財務數據的收集、整理和分析，及時提供有關財務信息，為公司管理決策提供支持。負責固定資產、無形資產等資產的核算和管理，定期進行盤點清查，確保資產的安全完整。負責往來賬款的核算和管理，及時清理債權債務，防范財務風險。負責稅務申報和稅款繳納工作，合理進行稅務籌劃，降低公司稅負。協助會計主管完成其他相關工作。3.出納崗位職責負責公司現金、銀行存款的收付和保管工作，確保資金的安全。嚴格按照現金管理規定和銀行結算制度辦理現金收付和銀行結算業務，做到日清月結。負責編制現金日記賬和銀行存款日記賬，定期與總賬核對，保證賬賬相符。負責保管庫存現金、有價證券、空白支票和收據等重要票據，確保票據的安全。協助會計人員完成其他相關工作。三、會計核算基礎工作（一）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據的會計憑證。2.原始憑證應具備以下基本內容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額等。原始憑證必須真實、合法、有效，不得偽造、變造。3.記賬憑證應具備以下基本內容：憑證編號、填制日期、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等。記賬憑證應根據審核無誤的原始憑證編制，確保會計分錄的正確。4.會計憑證的填制應符合以下要求：內容完整：各項內容應填寫齊全，不得遺漏。書寫規范：字跡清晰、工整，不得潦草。編號連續：記賬憑證應按照順序編號，不得跳號、重號。摘要簡明：經濟業務摘要應簡明扼要，能夠準確反映經濟業務的內容。附件齊全：記賬憑證應附有原始憑證，原始憑證的張數應與記賬憑證所附原始憑證的張數一致。5.會計憑證的審核應包括以下內容：真實性審核：審核原始憑證是否真實、合法，是否與經濟業務實際情況相符。合法性審核：審核原始憑證是否符合國家法律法規和財務制度的規定。準確性審核：審核原始憑證的內容是否準確，數字是否清晰，計算是否正確。完整性審核：審核原始憑證的各項內容是否填寫齊全，手續是否完備。合理性審核：審核原始憑證所記錄的經濟業務是否合理，是否符合公司的生產經營活動和財務管理制度的要求。6.會計憑證的傳遞和保管應符合以下要求：傳遞及時：會計憑證應及時傳遞，不得積壓。安全保管：會計憑證應妥善保管，防止丟失、損壞。定期歸檔：會計憑證應定期裝訂成冊，歸檔保管，保管期限應符合國家法律法規的規定。（二）會計賬簿1.會計賬簿是由一定格式、相互聯系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經濟業務事項的會計簿籍。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬是根據總分類科目開設的賬戶，用來分類登記全部經濟業務，提供總括核算資料的分類賬簿。明細賬是根據明細分類科目開設的賬戶，用來分類登記某一類經濟業務，提供明細核算資料的分類賬簿。日記賬是按照經濟業務發生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿，包括現金日記賬和銀行存款日記賬。其他輔助性賬簿是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。3.會計賬簿的設置應符合以下要求：根據公司業務特點和管理要求，合理設置會計賬簿，確保能夠全面、準確地反映公司的經濟業務情況。會計賬簿的格式應符合國家財務會計準則和公司財務制度的規定，賬頁應連續編號，不得跳頁、缺號。會計賬簿應定期打印，打印的會計賬簿應裝訂成冊，封面應注明單位名稱、賬簿名稱、所屬年度和月份、起止日期、頁數等，并由記賬人員和會計主管人員簽名或蓋章。4.會計賬簿的登記應符合以下要求：依據審核無誤的會計憑證登記賬簿，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發生錯誤時，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水消除字跡，應采用規定的方法進行更正。實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應定期打印，發生收款和付款業務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現金核對無誤。5.會計賬簿的核對應包括以下內容：賬證核對：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。賬實核對：核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符，包括現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對，銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對，各種財物明細賬賬面余額與財物實存數額相核對，各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。（三）財務報表1.財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。2.財務報表的編制應符合以下要求：以持續經營為基礎編制，根據實際發生的交易和事項，按照國家財務會計準則的規定進行確認和計量。項目列報遵循重要性原則，對重要項目單獨列報，對不重要項目合并列報。財務報表中的資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵銷，但其他會計準則另有規定的除外。當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，以及與理解當期財務報表相關的說明。3.財務報表的審核應包括以下內容：真實性審核：審核財務報表所反映的經濟業務是否真實發生，數據是否準確可靠。合法性審核：審核財務報表的編制是否符合國家財務會計準則和公司財務制度的規定。完整性審核：審核財務報表的各項內容是否填寫齊全，附注是否完整。準確性審核：審核財務報表的數字計算是否正確，勾稽關系是否相符。4.財務報表的報送應符合以下要求：按照國家法律法規和公司財務制度的規定，定期向公司管理層、股東、稅務機關等報送財務報表。財務報表應加蓋公司公章，并由公司法定代表人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。電子財務報表應按照規定的格式和要求報送，并確保數據的安全和保密。四、會計核算流程（一）日常賬務處理1.經濟業務發生后，經辦人員應及時取得或填制原始憑證，并將原始憑證送交會計部門。2.會計人員對原始憑證進行審核，審核無誤后，根據原始憑證編制記賬憑證。3.記賬人員根據審核無誤的記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。4.定期對賬簿記錄進行核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。（二）期末結賬1.在會計期末，會計人員應按照國家財務會計準則和公司財務制度的規定，進行期末結賬工作。2.期末結賬工作包括以下內容：核對各會計賬簿的余額，確保賬賬相符。進行成本費用的歸集和分配，計算本期損益。編制結賬分錄，將損益類科目余額結轉到本年利潤科目。計算所得稅費用，編制所得稅會計分錄。編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。3.結賬工作完成后，會計人員應將結賬情況報告會計主管，經會計主管審核無誤后，作為正式的財務報表對外報送。（三）會計檔案管理1.會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計核算專業資料，是記錄和反映公司經濟業務的重要史料和證據。2.會計檔案的管理應符合以下要求：會計檔案應指定專人負責保管，保管人員應具備相應的專業知識和技能，熟悉會計檔案的管理規定。會計檔案應分類存放，便于查找和使用。會計檔案應按照會計憑證、會計賬簿、財務報表、其他會計資料等類別進行分類，并按照時間順序進行編號。會計檔案應妥善保管，防止丟失、損壞。會計檔案應存放在安全、干燥、通風的地方，避免受潮、發霉、蟲蛀等情況。會計檔案的保管期限應符合國家法律法規的規定。會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計檔案的保管期限一般為10年或30年，其他會計資料的保管期限根據實際情況確定。會計檔案的銷毀應按照規定的程序進行。會計檔案保管期滿后，需要銷毀的，應編制會計檔案銷毀清冊，經公司領導批準后，由專人負責銷毀。銷毀時，應確保會計檔案的安全和保密，防止會計檔案信息泄露。五、財務內部控制（一）內部控制目標1.保證公司財務活動合法合規，遵守國家法律法規和財務制度的規定。2.確保公司財務信息的真實、準確、完整，為公司決策提供可靠的依據。3.防范公司財務風險，保護公司資產的安全和完整。4.提高公司財務管理效率，促進公司經濟效益的提升。（二）內部控制原則1.全面性原則：內部控制應涵蓋公司財務活動的全過程，包括預算管理、資金管理、資產管理、成本費用管理、收入利潤管理等各個方面。2.重要性原則：內部控制應關注公司財務活動的重要領域和關鍵環節，對重要事項應進行重點控制。3.制衡性原則：內部控制應建立健全崗位責任制，明確各崗位的職責和權限，形成相互制約、相互監督的機制。4.適應性原則：內部控制應根據公司業務特點、管理要求和外部環境的變化，不斷完善和優化內部控制制度。（三）內部控制措施1.不相容職務分離控制：合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制約機制。不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。2.授權批準控制：明確各崗位辦理業務的權限范圍、審批程序和相應責任。公司應建立授權審批制度，規定各級管理人員的審批權限，嚴禁越權審批。3.會計系統控制：依據國家財務會計準則和公司財務制度，制定適合公司的會計核算流程和財務管理制度，確保會計信息的真實、準確、完整。4.財產保護控制：建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。5.預算控制：實施全面預算管理制度，明確各部門的預算編制、執行、分析和考核等職責，加強對預算執行情況的監控和分析，及時發現和糾正預算執行中的偏差。6.運營分析控制：建立運營情況分析制度，定期開