企業(yè)費用成本管理制度總則制度目的本制度旨在加強公司費用成本管理，規(guī)范費用成本核算與控制，提高公司經(jīng)濟效益，確保公司各項經(jīng)營活動健康、可持續(xù)發(fā)展。適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機構(gòu)、子公司的所有費用成本管理活動。基本原則1.合法性原則：費用成本管理應(yīng)符合國家法律法規(guī)及相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定。2.全面性原則：涵蓋公司所有經(jīng)營活動中的費用成本，確保無遺漏。3.效益性原則：在控制費用成本的同時，要保證公司業(yè)務(wù)的正常開展，實現(xiàn)效益最大化。4.歸口管理原則：各項費用成本按照職能部門進行歸口管理，明確責任主體。5.預(yù)算控制原則：實行全面預(yù)算管理，以預(yù)算為依據(jù)控制費用成本支出。費用成本分類及定義費用分類1.管理費用：指公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費等。2.銷售費用：指公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，包括銷售部門職工薪酬、廣告費、促銷費、運輸費、裝卸費等。3.財務(wù)費用：指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。4.生產(chǎn)成本：指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項直接和間接費用，包括直接材料、直接人工、制造費用等。成本定義1.直接成本：指與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的成本，如直接材料、直接人工等，能夠直接追溯到具體產(chǎn)品。2.間接成本：指不能直接追溯到具體產(chǎn)品，需通過一定分配方法分攤到產(chǎn)品成本中的成本，如制造費用等。費用成本預(yù)算管理預(yù)算編制1.年度預(yù)算編制每年第四季度，各部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和下一年度經(jīng)營目標，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)情況，編制本部門下一年度費用成本預(yù)算草案。預(yù)算草案應(yīng)詳細列出各項費用成本的明細項目、金額及計算依據(jù)，并說明增減變動原因。財務(wù)部負責匯總各部門預(yù)算草案，進行綜合平衡和審核，形成公司年度費用成本預(yù)算初稿。公司年度費用成本預(yù)算初稿經(jīng)公司管理層審議通過后，報董事會審批。2.月度預(yù)算編制各部門應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算分解編制月度費用成本預(yù)算，并于每月末前報財務(wù)部審核。財務(wù)部對各部門月度預(yù)算進行審核，如有不合理之處，及時與相關(guān)部門溝通調(diào)整。經(jīng)審核后的月度費用成本預(yù)算作為各部門當月費用成本控制的依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算執(zhí)行各部門應(yīng)嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行，確保各項費用成本支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。財務(wù)部負責對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，定期（每月）向公司管理層匯報預(yù)算執(zhí)行進度。2.預(yù)算調(diào)整如因市場環(huán)境變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整等原因?qū)е骂A(yù)算需要調(diào)整，相關(guān)部門應(yīng)提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對公司經(jīng)營的影響。預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)財務(wù)部審核、公司管理層審批后執(zhí)行。費用成本核算管理核算原則1.權(quán)責發(fā)生制原則：以權(quán)利和責任的發(fā)生來確定收入和費用的歸屬期，凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。2.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。核算方法1.成本核算方法生產(chǎn)成本采用品種法進行核算，按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。制造費用按照一定的分配標準分配計入產(chǎn)品成本，分配標準可根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求選擇，如生產(chǎn)工時、機器工時等。2.費用核算方法管理費用、銷售費用、財務(wù)費用按照費用性質(zhì)和發(fā)生部門進行明細核算，直接計入當期損益。核算流程1.費用報銷流程員工發(fā)生費用支出后，應(yīng)及時填寫費用報銷單，注明費用明細、金額、事由等，并附上相關(guān)發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。費用報銷單經(jīng)部門負責人審核簽字后，報財務(wù)部審核。財務(wù)部審核人員對費用報銷的真實性、合法性、合理性進行審核，審核通過后報財務(wù)經(jīng)理審批。財務(wù)經(jīng)理審批通過后，出納予以報銷付款。2.成本核算流程生產(chǎn)部門每月末將生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項成本費用數(shù)據(jù)及時報送財務(wù)部。財務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部門提供的數(shù)據(jù)，按照成本核算方法進行成本計算，編制成本計算單。成本計算單經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，作為成本核算的正式記錄。費用成本控制管理控制措施1.審批控制：嚴格執(zhí)行費用報銷審批制度，明確各級審批權(quán)限，確保費用支出合理合規(guī)。2.定額控制：對部分費用實行定額管理，如辦公費、差旅費等，制定合理的定額標準，并嚴格控制在定額范圍內(nèi)。3.預(yù)算控制：通過預(yù)算管理，將費用成本控制在預(yù)算指標內(nèi)，對超預(yù)算支出進行嚴格審核和控制。4.成本分析與控制：定期對生產(chǎn)成本進行分析，查找成本變動原因，采取有效措施降低成本。控制責任1.部門負責人責任：各部門負責人為本部門費用成本控制的第一責任人，負責組織本部門費用成本控制工作，確保本部門費用成本支出符合公司規(guī)定和預(yù)算要求。2.財務(wù)部門責任：財務(wù)部負責費用成本控制的日常管理工作，包括預(yù)算編制、審核、監(jiān)控、分析等，及時發(fā)現(xiàn)和解決費用成本控制中存在的問題。費用成本分析與考核管理分析內(nèi)容1.費用成本構(gòu)成分析：分析各項費用成本在總成本中的占比，了解費用成本結(jié)構(gòu)是否合理。2.費用成本變動分析：對比不同期間費用成本的變動情況，分析變動原因及對公司經(jīng)營的影響。3.成本效益分析：評估成本投入與經(jīng)濟效益的關(guān)系，判斷公司經(jīng)營活動的效益性。分析方法1.比較分析法：將實際費用成本與預(yù)算、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進行比較，找出差異并分析原因。2.比率分析法：計算各項費用成本相關(guān)比率，如費用率、成本利潤率等，分析公司經(jīng)營效率和效益。3.因素分析法：分析各因素對費用成本變動的影響程度，以便采取針對性措施?？己酥笜?.費用成本預(yù)算執(zhí)行率：考核各部門費用成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計算公式為：費用成本預(yù)算執(zhí)行率=實際費用成本支出/預(yù)算費用成本×100%。2.成本降低率：考核生產(chǎn)成本的降低情況，計算公式為：成本降低率=（上期成本本期成本）/上期成本×100%。考核方式1.定期考核：每月對各部門費用成本預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，每季度對生產(chǎn)成本降低情況進行考核。2.年度考核：每年對各部門費用成本管理工作進行全面考核，根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲。獎懲措施1.獎勵措施對費用成本控制成效顯著的部門和個人，給予表彰和獎勵，獎勵方式包括獎金、榮譽證書等。在績效考核中，對費用成本控制表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予加分獎勵，作為晉升、調(diào)薪的重要依據(jù)。2.懲罰措施對費用成本超預(yù)算且無合理原因的部門，扣減部門負責人及相關(guān)責任人的績效獎金。對因費用成本控制不力給公司造成重大損失的部門和個人，給予嚴肅批評，情節(jié)嚴重的予以辭退。費用成本報銷管理報銷標準1.職工薪酬：按照公司薪酬制度執(zhí)行，包括基本工資、績效工資、獎金、津貼補貼等。2.辦公費：根據(jù)實際工作需要，合理控制辦公用品、辦公設(shè)備等的采購和使用，制定相應(yīng)的報銷標準。3.差旅費：明確出差人員的交通、住宿、餐飲等費用的報銷標準，根據(jù)出差地區(qū)的不同進行分類設(shè)定。4.業(yè)務(wù)招待費：嚴格控制業(yè)務(wù)招待費支出，制定合理的招待標準，明確招待審批程序。報銷流程1.填寫報銷單：員工按照規(guī)定格式填寫費用報銷單，詳細注明費用明細、金額、事由等。2.部門審核：部門負責人對報銷事項的真實性、合理性進行審核簽字。3.財務(wù)審核：財務(wù)部審核人員對報銷單的合法性、合規(guī)性、準確性進行審核，審核發(fā)票等原始憑證的真實性和有效性。4.審批：根據(jù)公司審批權(quán)限規(guī)定，報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。5.報銷付款：審核審批通過后，出納按照規(guī)定辦理報銷付款手續(xù)。報銷憑證要求1.發(fā)票要求：報銷必須提供合法有效的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與