企業(yè)納稅信用管理制度一、總則（一）目的為加強企業(yè)納稅信用管理，規(guī)范納稅行為，提高納稅遵從度，保障國家稅收收入，促進企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)、各控股子公司。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)，確保納稅行為合法合規(guī)。2.誠實守信原則：秉持誠實守信的經(jīng)營理念，如實申報納稅，不弄虛作假，維護良好的納稅信用形象。3.動態(tài)管理原則：對企業(yè)納稅信用狀況進行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，根據(jù)納稅行為變化及時調(diào)整信用等級。4.激勵與約束并重原則：對納稅信用良好的企業(yè)給予激勵措施，對納稅信用不良的企業(yè)進行約束和懲戒，促進企業(yè)積極改善納稅信用。二、納稅信用信息采集（一）信息來源1.稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部信息：包括納稅申報信息、稅款繳納信息、發(fā)票使用信息、稅務(wù)檢查信息等。2.外部信息：包括相關(guān)部門共享的信用信息、行業(yè)協(xié)會及媒體發(fā)布的企業(yè)信用信息等。（二）采集內(nèi)容1.基本信息：企業(yè)注冊登記信息、法定代表人信息等。2.納稅申報信息：申報的稅種、申報期限、申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等。3.稅款繳納信息：應(yīng)納稅額、實際繳納稅額、繳納期限、欠稅情況等。4.發(fā)票使用信息：發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管、繳銷等情況。5.稅務(wù)檢查信息：稅務(wù)機關(guān)檢查結(jié)果、違法違規(guī)行為處理情況等。6.其他信息：如納稅信用評價相關(guān)的證明材料、第三方評價信息等。（三）采集方式1.系統(tǒng)自動采集：利用稅務(wù)征管系統(tǒng)、企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)等信息化手段，自動采集相關(guān)納稅信用信息。2.人工采集：對于無法通過系統(tǒng)自動采集的信息，由稅務(wù)管理人員通過實地調(diào)查、查閱資料、與企業(yè)溝通等方式進行人工采集。（四）信息更新1.稅務(wù)機關(guān)定期對采集的納稅信用信息進行更新，確保信息的及時性和準(zhǔn)確性。2.企業(yè)如發(fā)生影響納稅信用的重大事項，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)主動向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)及時更新相關(guān)信息。三、納稅信用評價（一）評價周期納稅信用評價周期為一個納稅年度，即公歷1月1日至12月31日。（二）評價指標(biāo)納稅信用評價指標(biāo)分為納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息三類，具體指標(biāo)及分值如下：1.納稅人信用歷史信息（10分）基本信息（5分）：包括納稅人稅務(wù)登記信息、經(jīng)營信息、法定代表人信息等，按規(guī)定填寫且信息準(zhǔn)確的得5分，否則酌情扣分。評價年度之前的納稅信用記錄（5分）：根據(jù)上一評價年度納稅信用評價結(jié)果，上一評價年度為A級的得5分，B級的得3分，C級的得1分，D級的得0分。2.稅務(wù)內(nèi)部信息（90分）納稅申報情況（15分）：按期申報率、申報準(zhǔn)確率等，根據(jù)實際情況計分。稅款繳納情況（25分）：應(yīng)納稅款按期入庫率、欠稅情況等，按規(guī)定計分。發(fā)票與稅控器具信息（25分）：發(fā)票開具、保管、使用合規(guī)情況，稅控器具使用情況等，依情況評分。登記與賬簿信息（15分）：稅務(wù)登記、賬簿設(shè)置及核算情況等，按標(biāo)準(zhǔn)計分。納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息（10分）：根據(jù)評估、審計、調(diào)查結(jié)果計分。3.外部信息（10分）外部參考信息（5分）：從相關(guān)部門獲取的納稅人信用信息，根據(jù)信息內(nèi)容計分。外部評價信息（5分）：接受稅務(wù)機關(guān)以外的部門、單位的評價信息，按評價結(jié)果計分。（三）評價方式1.稅務(wù)機關(guān)按照統(tǒng)一的評價指標(biāo)和評價方式，對企業(yè)納稅信用狀況進行評價，生成納稅信用評價結(jié)果。2.評價結(jié)果分為A、B、M、C、D五級。A級：年度評價指標(biāo)得分90分以上的。B級：年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。M級：新設(shè)立企業(yè)或評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的。C級：年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的。D級：年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。（四）評價結(jié)果發(fā)布1.稅務(wù)機關(guān)在評價結(jié)果確定后的規(guī)定時間內(nèi)，通過辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、短信等方式，向企業(yè)發(fā)布納稅信用評價結(jié)果。2.企業(yè)對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)核申請，稅務(wù)機關(guān)進行復(fù)核并反饋復(fù)核結(jié)果。四、納稅信用激勵措施（一）A級納稅人激勵措施1.辦稅便利一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理。普通發(fā)票按需領(lǐng)用。簡化稅務(wù)注銷辦理流程，享受即辦服務(wù)。2.政策扶持享受稅務(wù)機關(guān)提供的綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項。在稅收政策宣傳、輔導(dǎo)等方面給予優(yōu)先待遇。優(yōu)先辦理出口退稅。3.聯(lián)合激勵與相關(guān)部門實施聯(lián)合激勵措施，在項目審批、融資信貸、市場準(zhǔn)入、資質(zhì)認定等方面給予更多便利和優(yōu)惠。（二）B級納稅人激勵措施1.正常管理：稅務(wù)機關(guān)對其進行正常稅收管理，適時進行稅收政策輔導(dǎo)。2.適度便利：可一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。（三）M級納稅人激勵措施1.取消增值稅專用發(fā)票認證。2.稅務(wù)機關(guān)適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。五、納稅信用約束措施（一）C級納稅人約束措施1.嚴格管理：稅務(wù)機關(guān)對其加強稅收風(fēng)險管理，適當(dāng)增加稅收檢查頻次。2.發(fā)票限量：增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)。（二）D級納稅人約束措施1.重點監(jiān)控：稅務(wù)機關(guān)將其列為重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。2.發(fā)票管控增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)。加強出口退稅審核。3.融資受限：在融資信貸、項目審批等方面受到限制。4.聯(lián)合懲戒：與相關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒措施，在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止。5.行業(yè)限制：對直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級。6.公示曝光：稅務(wù)機關(guān)通過稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等渠道對其D級納稅人狀態(tài)進行公開曝光。六、納稅信用修復(fù)（一）修復(fù)條件1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。2.未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。（二）修復(fù)程序1.納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請，并填報《納稅信用修復(fù)申請表》，同時對糾正失信行為的真實性作出承諾。2.主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用修復(fù)申請及相關(guān)證明材料進行審核。3.審核通過的，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定調(diào)整納稅人的納稅信用評價指標(biāo)分值或直接調(diào)整納稅信用級別，并反饋納稅信用修復(fù)結(jié)果。（三）修復(fù)時間1.對于符合納稅信用修復(fù)條件的，稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。2.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。七、納稅信用管理工作要求（一）組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)成立納稅信用管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由企業(yè)負責(zé)人任組長，財務(wù)、稅務(wù)、法務(wù)等相關(guān)部門負責(zé)人為成員，負責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)納稅信用管理工作，研究解決工作中的重大問題。（二）職責(zé)分工1.財務(wù)部門：負責(zé)提供準(zhǔn)確、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)，配合稅務(wù)部門做好納稅申報、稅款繳納等工作，協(xié)助開展納稅信用管理相關(guān)工作。2.稅務(wù)部門：負責(zé)納稅信用信息的采集、評價、發(fā)布及相關(guān)管理工作，落實納稅信用激勵和約束措施，為企業(yè)提供納稅信用咨詢服務(wù)。3.法務(wù)部門：負責(zé)審查納稅信用管理相關(guān)制度和文件的合法性，處理納稅信用管理工作中的法律事務(wù)。4.其他部門：按照各自職責(zé)，配合做好納稅信用管理相關(guān)工作，共同維護企業(yè)良好的納稅信用形象。（三）培訓(xùn)與宣傳1.定期組織納稅信用管理相關(guān)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工對納稅信用管理工作的認識和業(yè)務(wù)水平。2.加強納稅信用管理政策宣傳，通過內(nèi)部培訓(xùn)、宣傳資料、企業(yè)網(wǎng)站等多種渠道，向企業(yè)員工和相關(guān)利益者宣傳納稅信用管理的重要性、評價標(biāo)準(zhǔn)、激勵約束措施等內(nèi)容，營造良好的納稅信用管理氛圍。（四）監(jiān)督考核