金融審計6/24/2025第三章金融審計方式與方法010203金融審計分類金融審計的組織方式金融審計方法6/24/2025金融審計分類016/24/2025（一） 按審計客體不同劃分1. 貨幣管理當局2. 金融監管部門3. 金融經營機構（1） 對存款類金融機構的審計（2） 對證券類金融機構的審計（3） 對保險類金融機構的審計（4） 對其他金融經營機構的審計一、 金融審計的基本分類6/24/2025（二） 按審計主體不同劃分1.政府審計2. 注冊會計師審計3. 內部審計（三） 按審計內容不同劃分1.財務審計2. 經濟效益審計3. 財經法紀審計4. 經濟責任審計（四） 按審計技術模式不同劃分1.賬項基礎審計2. 制度基礎審計3. 風險基礎審計一、 金融審計的基本分類6/24/2025二、 金融審計的其他分類（一） 按審計實施時間劃分1. 事前審計2. 事中審計3. 事后審計（二） 按審計的間隔周期劃分定期審計&不定期審計（三） 按審計的范圍劃分全面審計&局部審計&專項審計6/24/2025金融審計的組織方式026/24/2025一、 現場審計方式（一） 現場審計的含義1. 常駐審計2. 抽查審計3. 巡回審計（二） 現場審計的優缺點和適用范圍優點：缺點：適用范圍：（三） 現場審計實施過程6/24/2025一、 現場審計方式6/24/2025一、 現場審計方式6/24/2025二、 非現場審計方式（一） 非現場審計的含義（二） 非現場審計的優缺點和適用范圍優點：①全面性提高；②時效性提升；③提高審計效率，節約審計成本；④促進審計管理科學化和規范化；⑤為實現深度專項審計調查提供便利。（三） 非現場審計實施程序1. 資料調集2. 資料整理3. 資料與數據分析4. 發現疑點5. 審計報告6/24/2025三、 現場審計與非現場審計的關系（一） 非現場審計為現場審計提供線索和支持（二） 應用現場審計成果有利于修正和完善非現場審計判斷6/24/2025三、 現場審計與非現場審計的關系6/24/2025三、 現場審計與非現場審計的關系6/24/2025金融審計方法036/24/2025一、 金融審計的一般方法（一） 程序檢查法1. 順查法2. 逆查法6/24/2025一、 金融審計的一般方法6/24/2025一、 金融審計的一般方法6/24/2025一、 金融審計的一般方法6/24/2025一、 金融審計的一般方法6/24/2025一、 金融審計的一般方法3. 直查法（二） 范圍檢查法1. 詳查法2. 抽查法/抽樣法6/24/2025二、 金融財務審計方法（一） 審閱法1. 會計資料的審閱（1） 會計資料記錄是否符合要求（2） 會計資料尤其是外來原始憑證反映的經濟活動是否真實、正確、合法和合理（3） 有關書面資料之間的勾稽關系是否存在、正確2.其他經濟信息資料及管理資料的審閱6/24/2025二、 金融財務審計方法（二） 復核法1. 會計數據的復核（1） 會計憑證復核（2）會計賬簿復核（3）會計報表復核2. 其他數據的復核（三） 核對法1. 會計資料之間的核對2. 會計資料與其他資料的核對3. 有關資料記錄與實物的核對6/24/2025（四） 盤點法（五） 調解法（六） 函證法1. 函證業務事項重要2. 函證業務事項有限3. 函證業務事項延續的時間長4. 函證業務事項存有疑點（七） 觀察法（八） 鑒定法二、 金融財務審計方法6/24/2025二、 金融財務審計方法6/24/2025二、 金融財務審計方法6/24/2025二、 金融財務審計方法6/24/2025（九） 訪談法（十） 分析性復核法1. 比較分析法2. 比率分析法3. 結構分析法4. 趨勢分析法5. 回歸分析法二、 金融財務審計方法6/24/2025二、 金融財務審計方法6/24/2025三、 金融績效審計方法（一） 績效審計的產生與發展（二） 對績效審計方法的理解6/24/2025三、 金融績效審計方法6/24/2025（三） 績效審計信息收集方法與信息評價技術1. 數量分析法2. 比較分析法3. 因素分析法4. 量本利分析法5. 專題研討會6. 標桿法7. 調查法8. 成本效益（效果）分析法9. 數據包絡分析法10. 目標成果法11. 公眾評價法三、 金融績效審計方法6/24/2025四、 風險基礎審計方法（一） 風險基礎審計的特點1.風險的識別、評估及應對成為現代風險導向審計的核心①了解被審計單位及其所處環境的基本狀況；②控制測試；③實質性測試。2.自下而上與自上而下相結合3.審計工作的重心前移，計劃工作受到重視4.充分應用分析性程序運用合理預期，有效地識別各種重大錯報風險（二） 現代審計風險模型審計風險=重大錯報風險（重大差異或缺陷）*檢查風險6/24/2025四、 風險基礎審計方法（三） 風險基礎審計的程序與方法6/24/2025五、 計算機輔助審計方法（一） 兩張計算機輔助審計工具1. 審計軟件2. 測試數據（二） 計算機輔助審計的應用1. 計算機輔助審計技術的應用領域2. 計算機輔助審計技術的應用步驟（1） 確定應用計算機輔助審計技術的目標（2） 確定被審計單位文件的內容和可接觸性（3） 確定進行測試的業務類型（4） 確定對數據的執行過程（5） 確定輸出要求6/24/2025五、 計算機輔助審計方法（6） 確定參與計算機輔助審計技術設計與應用的審計人員和計算機專業人員（7） 精確估計成本和收益（8） 保證計算機輔助審計技術的應用保持適當的控制和文檔記錄（9） 行政事務的安排，包括必要的技能和計算機設施（10）實施計算機輔助審計技術（11）評價其結果6/24/2025六、 審計抽樣技術（一） 審計抽樣的概念（二） 審計抽樣的種類1.非統計抽樣和統計抽樣屬性抽樣和變量抽樣（三） 樣本設計1. 審計的目的2. 審計對象總體與抽樣單位3. 抽樣風險與非抽樣風險4. 可信賴程度5. 可容忍誤