中國國庫管理制度一、總則（一）目的為了規范中國國庫管理，提高財政資金使用效率，保障財政資金安全，根據國家相關法律法規，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于中國國庫資金的收納、劃分、留解、退付以及國庫集中收付等各項業務活動。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴格按照國家法律法規和財政規章制度辦理國庫業務。2.準確及時原則：確保國庫資金收支信息準確無誤，及時辦理資金收付。3.安全高效原則：保障國庫資金安全，提高資金運行效率。4.規范透明原則：規范國庫業務操作流程，增強國庫資金運行透明度。二、國庫機構設置與職責（一）國庫機構設置中國人民銀行經理國庫，各級分支機構設立國庫部門，具體辦理國庫業務。同時，財政部門也設有相關機構，與國庫部門密切配合，共同管理國庫資金。（二）國庫部門職責1.組織國庫會計核算，辦理國庫資金的收納、劃分、留解、退付等業務。2.負責國庫統計分析，提供準確的國庫收支數據和分析報告。3.監督管理國庫資金，確保資金安全，防范資金風險。4.協調財政、稅務、海關等部門之間的業務關系，共同做好國庫管理工作。5.參與制定國庫管理制度和相關政策，推動國庫管理改革與創新。（三）財政部門相關職責1.負責編制財政預算，確定國庫資金收支計劃。2.審核財政資金支付申請，下達支付指令。3.監督財政資金使用情況，確保資金專款專用。4.與國庫部門共同管理國庫賬戶，協調國庫資金調度。三、國庫收支管理（一）收入管理1.稅收收入稅務機關負責稅收征收管理，按照國家稅收法律法規和政策規定，依法組織稅收收入。納稅人應按照規定的納稅期限和方式，足額繳納稅款。稅務機關征收的稅款應及時、足額繳入國庫。國庫部門負責辦理稅收收入的收納、劃分、留解，確保稅款準確無誤地繳入相應級次的國庫。2.非稅收入非稅收入包括行政事業性收費、政府性基金、國有資源（資產）有償使用收入、罰沒收入等。執收單位應嚴格按照規定的項目、標準和范圍征收非稅收入，并及時足額上繳國庫。國庫部門對非稅收入的收納、劃分、留解進行管理，確保非稅收入及時足額入庫。（二）支出管理1.財政直接支付預算單位根據年度預算和用款計劃，向財政部門提出財政直接支付申請。財政部門審核后，向國庫部門發出支付指令。國庫部門根據支付指令，通過財政零余額賬戶將資金直接支付給收款人或用款單位。2.財政授權支付財政部門根據預算單位的用款計劃，向預算單位下達財政授權支付額度。預算單位在財政授權支付額度內，自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將資金支付給收款人或用款單位。3.支出監督財政部門和審計部門負責對財政資金支出進行監督，確保資金使用合法合規、安全有效。國庫部門對財政資金支付情況進行核算和監督，發現問題及時報告并處理。四、國庫賬戶管理（一）國庫單一賬戶體系1.國庫單一賬戶國庫單一賬戶用于記錄、核算和反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。該賬戶由財政部門在中國人民銀行開設。2.財政零余額賬戶財政零余額賬戶用于財政直接支付，并與國庫單一賬戶清算。該賬戶由財政部門在商業銀行開設。3.單位零余額賬戶單位零余額賬戶用于財政授權支付，并與國庫單一賬戶清算。該賬戶由預算單位在商業銀行開設。4.預算外資金財政專戶預算外資金財政專戶用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出。該賬戶由財政部門在商業銀行開設。5.特設專戶特設專戶用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出。該賬戶由財政部門在商業銀行開設。（二）賬戶管理規定1.國庫單一賬戶體系中的各類賬戶應按照規定的用途使用，不得擅自改變用途。2.財政部門、預算單位和商業銀行應按照規定的程序和要求開設、變更和撤銷國庫賬戶。3.國庫賬戶的開立、使用和管理應接受財政、審計、人民銀行等部門的監督檢查。五、國庫會計核算（一）核算原則1.客觀性原則：以實際發生的經濟業務為依據進行會計核算。2.相關性原則：提供的會計信息應與國庫管理決策相關。3.一貫性原則：會計核算方法應保持一致。4.可比性原則：會計核算應符合國家統一規定，便于比較和分析。5.及時性原則：及時辦理會計核算業務，不得拖延積壓。6.明晰性原則：會計記錄應清晰、明了，便于理解和使用。7.權責發生制原則：以權利和責任的發生為基礎進行會計核算。8.配比原則：收入與其相關的成本、費用應相互配比。9.歷史成本原則：各項財產物資應按取得時的實際成本計價。10.劃分收益性支出與資本性支出原則：正確劃分收益性支出和資本性支出。（二）核算方法1.國庫會計采用借貸記賬法，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。2.國庫會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是證明經濟業務發生的書面材料，記賬憑證是根據原始憑證編制的，用于登記賬簿的憑證。3.國庫會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和輔助賬。總賬是根據記賬憑證匯總登記的，反映國庫資金收支的總括情況；明細賬是根據記賬憑證和原始憑證逐筆登記的，反映國庫資金收支的明細情況；日記賬是按照經濟業務發生的時間順序逐日逐筆登記的，反映國庫資金收支的序時情況；輔助賬是對某些在總賬、明細賬和日記賬中未能記載的經濟業務進行補充登記的賬簿。（三）核算流程1.國庫資金收納納稅人繳納稅款或執收單位上繳非稅收入時，應填寫繳款書等相關憑證。銀行等代理收納機構受理繳款書后，進行審核并辦理資金收納手續。代理收納機構將收納的資金及時劃轉國庫，國庫部門根據收到的資金和相關憑證進行會計核算。2.國庫資金劃分與留解國庫部門根據財政體制規定和預算收入級次，對收納的國庫資金進行劃分和留解。將應上繳上級國庫的資金及時上繳，將應留歸本級國庫的資金留存在本級國庫。同時，進行相應的會計核算，記錄資金的劃分和留解情況。3.國庫資金支付財政直接支付時，國庫部門根據財政部門的支付指令，通過財政零余額賬戶將資金直接支付給收款人或用款單位，并進行會計核算。財政授權支付時，國庫部門根據財政部門下達的授權支付額度，對預算單位的支付令進行審核，通過單位零余額賬戶辦理資金支付，并進行會計核算。4.國庫資金退付符合退付條件的，由相關部門提出退付申請，經審核批準后，國庫部門辦理資金退付手續。國庫部門根據退付申請和相關憑證，進行會計核算，將退付資金從國庫劃出。六、國庫統計分析（一）統計內容1.國庫收支統計：包括稅收收入、非稅收入、財政支出等各項收支數據的統計。2.國庫資金流量統計：反映國庫資金的流入、流出情況。3.國庫賬戶余額統計：統計國庫單一賬戶體系中各類賬戶的余額情況。（二）分析方法1.對比分析：將本期國庫收支數據與上期、同期數據進行對比，分析變化趨勢。2.結構分析：分析國庫收支的結構，如稅收收入的稅種結構、財政支出的功能分類結構等。3.因素分析：找出影響國庫收支變化的因素，進行深入分析。（三）統計分析報告1.國庫部門應定期編制國庫統計分析報告，向上級部門和相關領導提供準確、及時的國庫收支信息和分析結論。2.統計分析報告應包括國庫收支情況概述、主要指標分析、存在問題及建議等內容。七、國庫監督管理（一）內部監督1.國庫部門應建立健全內部監督制度，加強對國庫會計核算、資金管理、賬戶管理等業務的監督檢查。2.定期進行內部審計，對發現的問題及時整改，確保國庫業務操作規范、資金安全。（二）外部監督1.財政部門對國庫資金的收支管理進行監督，確保財政資金使用合法合規。2.審計部門對國庫資金進行審計監督，檢查資金使用效益和財務管理情況。3.人民銀行對國庫業務進行指導和監督，確保國庫業務符合國家法律法規和相關政策要求。八、國庫信息化建設（一）建設目標提高國庫管理的信息化水平，實現國庫資金收支信息的實時采集、傳輸、處理和共享，提高工作效率和管理決策的科學性。（二）建設內容1.國庫會計核算系統升級：完善系統功能，提高會計核算的準確性和及時性。2.國庫統計分析系統建設：建立科學的統計分析模型，實現對國庫收支數據的深度分析。3.國庫集中收付系統優化：提高財政資金支付的效率和透明度。4.國庫信息共享平臺搭建：實現財政、稅務、海關、銀行等部門之間的信息共享。（三）安全保障1.加強國庫信息系統的安全防護，采取防火墻、加密技術、訪問控制等措施，防止信息