會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作。（三）基本原則1.合法性原則：會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4.完整性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)全面、系統(tǒng)地記錄和反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。6.內(nèi)部牽制原則：會(huì)計(jì)工作崗位應(yīng)合理設(shè)置，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并具備良好的職業(yè)道德。2.根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和會(huì)計(jì)工作需要，配備足夠數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，包括會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司的會(huì)計(jì)工作，制定會(huì)計(jì)工作規(guī)劃和年度計(jì)劃，并組織實(shí)施。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，參與公司重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。2.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報(bào)告，為公司管理層提供財(cái)務(wù)信息支持。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)定保管現(xiàn)金和有價(jià)證券。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票，嚴(yán)格按照規(guī)定使用。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作。（四）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)：熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。2.誠實(shí)守信：做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假；保守公司機(jī)密，不為利益所誘惑。3.廉潔自律：公私分明，不貪不占；遵紀(jì)守法，清正廉潔。4.客觀公正：端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。5.堅(jiān)持準(zhǔn)則：熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。6.提高技能：具有不斷提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能的意識(shí)和愿望，具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，不斷提高業(yè)務(wù)水平。7.參與管理：在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8.強(qiáng)化服務(wù)：樹立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。（五）會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)與考核1.公司定期組織會(huì)計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)電算化等，以提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。2.建立會(huì)計(jì)人員考核制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)、職業(yè)道德等進(jìn)行考核。考核結(jié)果作為會(huì)計(jì)人員晉升、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰的依據(jù)。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。2.原始憑證的取得、填制和審核應(yīng)符合以下要求：原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。3.記賬憑證的編制和審核應(yīng)符合以下要求：記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。記賬憑證應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)，記賬憑證的編號(hào)應(yīng)連續(xù)。記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)正確，借貸方金額應(yīng)相等。記賬憑證編制完成后，應(yīng)由制單人、審核人、記賬人等簽名或蓋章。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿的啟用、登記、更正應(yīng)符合以下要求：?jiǎn)⒂脮?huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表及附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)符合以下要求：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)按規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)或者任意取舍。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（四）會(huì)計(jì)檔案管理1.會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。2.會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔、保管、查閱和銷毀應(yīng)符合以下要求：會(huì)計(jì)年度終了后，應(yīng)將會(huì)計(jì)檔案整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放有序，方便查閱，防止毀損、散失和泄密。會(huì)計(jì)檔案不得外借，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。四、會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)督。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。3.公司應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。（二）外部監(jiān)督1.公司應(yīng)依法接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。2.對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)及時(shí)整改，并按照規(guī)定向有關(guān)部門報(bào)告整改情況。五、財(cái)務(wù)收支審批制度（一）審批原則1.合法性原則：財(cái)務(wù)收支審批應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部制度的規(guī)定。2.合理性原則：財(cái)務(wù)收支應(yīng)符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，具有合理性。3.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)收支應(yīng)真實(shí)發(fā)生，不得虛構(gòu)或隱瞞。4.審批權(quán)限明確原則：明確各級(jí)管理人員的財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限，不得越權(quán)審批。（二）審批流程1.經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單或付款申請(qǐng)單，詳細(xì)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、用途等，并簽字確認(rèn)。2.部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門的費(fèi)用報(bào)銷或付款申請(qǐng)進(jìn)行審核，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和必要性，簽字批準(zhǔn)。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷單據(jù)或付款申請(qǐng)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核其合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性，審核通過后簽字。4.公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審批權(quán)限對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審批，簽字批準(zhǔn)。5.出納人員根據(jù)審批后的報(bào)銷單據(jù)或付款申請(qǐng)辦理付款手續(xù)。（三）審批權(quán)限1.公司總經(jīng)理審批權(quán)限：金額在[X]元以上的重大財(cái)務(wù)支出。涉及公司重大投資、融資、資產(chǎn)處置等事項(xiàng)的財(cái)務(wù)收支。其他應(yīng)由總經(jīng)理審批的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。2.公司副總經(jīng)理審批權(quán)限：金額在[X]元至[X]元之間的財(cái)務(wù)支出。分管部門的日常費(fèi)用報(bào)銷和付款申請(qǐng)。其他應(yīng)由副總經(jīng)理審批的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。3.部門負(fù)責(zé)人審批權(quán)限：金額在[X]元以下的本部門日常費(fèi)用報(bào)銷和付款申請(qǐng)。經(jīng)公司授權(quán)的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批。六、財(cái)產(chǎn)清查制度（一）清查范圍1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。2.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等。3.固定資產(chǎn)：包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。4.無形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。5.其他資產(chǎn)：包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、債權(quán)投資、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)等。（二）清查方法1.貨幣資金清查：采用實(shí)地盤點(diǎn)法，核對(duì)現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金是否相符，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否相符。2.存貨清查：采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)存貨的數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行清查，核對(duì)存貨明細(xì)賬與實(shí)際庫存是否相符。3.固定資產(chǎn)清查：采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀況、折舊情況等進(jìn)行清查，核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬與實(shí)際資產(chǎn)是否相符。4.無形資產(chǎn)清查：采用核對(duì)相關(guān)資料、評(píng)估等方法，對(duì)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、使用期限、攤銷情況等進(jìn)行清查。5.其他資產(chǎn)清查：采用核對(duì)相關(guān)資料、函證等方法，對(duì)其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值、收益情況等進(jìn)行清查。（三）清查時(shí)間1.定期清查：每年至少進(jìn)行一次全面清查，一般在年末進(jìn)行。2.不定期清查：根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)某些財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行不定