注冊會計師-稅法-基礎練習題-第七章關稅法和船舶噸稅法-第三節關稅完稅價

格與應納稅額的計算

［單選題］L下列各項中不應計入完稅價格的有（）。

A.為進口貨物而支付的包裝勞務費

B.為進口貨物而支付的商標權費用

C.為進口貨物而發生的境外考察費

D.為進口貨物而支付的境外開發.設計等相關費用

正確答案：Q

參考解析：象題考核進口完稅價格的確定和調整項目，學習中應熟練掌握具體

調整項目要求，為進口貨物而發生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費

用，不應計入完稅價格。

［單選題］3.某進出口公司2021年8月進口一批貨物.關稅稅率為10%,成交價

格35萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發生的運費5萬元。保險費無法確

定,起卸后發生運費0.4萬元。該公司進口環節繳納的關稅為（）萬元。

A.4.05

B.4.12

C.4.01

1）.4

正確答案：C

參考解析：如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生。海關應當按照

“貨價加運費”兩者總額的3%。。計算保險費。關稅完稅價格=35+5+（35+5）X

3%o=4O.12（萬元）應納進口環節關稅=40.12X10%=4?01（萬元）

［單選題］5.某企業2021年4月將一批半成品運往境外加工成產成品，出境時已

向海關報明，2021年7月在海關規定的期限內復運進境。經海關審定支付給境

外公司的加工費和料件費折合人民幣（下同）共40萬元，產成品復運進境時，

運抵我國境內輸入地點起卸前發生運費3萬元、保險費4萬元，支付從海關運

往企業所在地的運費2萬元，取得增值稅專用發票。已知關稅稅率為20%,則該

企業應繳納關稅（）萬元。

A.7

B.S

C.9.4

D.9.8

正確答案：C

參考解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內

復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的

運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該企業應繳納的關稅工

（40+3+4）X20%=9.4（萬元）。

［單選題］6.2019年2月10日某公司由于承擔國家重要工程項目，經批準免稅進

口了一套電子設備。免稅放行并使用2年后項目完工，2021年5月10日公司經

批準將該設備出售給了國內另一家公司，并向海關申報辦理補稅手續。已知該

套電子設備進口時;海關審定的完稅價格為600萬元，已計提折舊130萬元。

2019年進口時該套設備適用的關稅稅率為7%,2021年海關接受該公司申報辦理

補繳關稅手續時，該套設備適用的關稅稅率為5九按規定該公司應補繳關稅()

萬元。

A.16.5

B.10.5

C.23.5

D.7.5

正確答案：D

參考解析:需要扣除的折舊不是該設備的賬面折舊，而是按照該設備使用期占

監管期的比例計算分攤的設備完稅價格。補稅時適用的關稅稅率不是原進口時

的稅率，而是海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅手續之日實施的稅

率。特定減免稅進口貨物的監管年限為：①船舶、飛機：8年；②機動車輛：6

年；③其他貨物：3年。監管年限自貨物進口放行之日起計算。應補繳關稅稅額

=600X[1-27/(3X12)]X5%=7.5(萬元)。

[單選題]7.某科技公司2020年4月1日經批準進口一套特定免稅設備用于研發

項目，2022年4月1日經海關批準，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬

元，該設備進口時經海關審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2022

年4月該公司應補繳關稅0萬元。(關稅稅率為10%,海關規定的監管年限為3

年)

A.0

B.10.67

C.16

D.21.44

正確答案：B

參考解析：減免稅貨物因轉讓、提前解除監管以及減免稅申請人發生主體變

更、依法終止情形或者其他原因需要補征稅款的，補稅的完稅價格以貨物原進

口時的完稅價格為基礎，按照減免稅貨物已進匚時間與監管年限的比例進行折

舊，其計算公式如卜：

補稅的完稅價格二減免稅貨物原進口時的完稅價格X[1-減免稅貨物已進口時間

(監管年限X12)]

該公司應補繳關稅=320X[l-2年X12月+(3X12)]X10%=10.67(萬元)。

[單選題]8.在以相同貨物成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格的表述中，

大約同時是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后()日。

A.5

B.15

C.90

D.45

正確答案：口

參考解析:相同貨物成交價格估價方法，指海關以與進口貨物同時或者大約同

時向中華人民共和國境內銷售的相同貨物的成交價格為基礎，審查確定進口貨

物的完稅價格的估價方法。“大約同時”是指海關接受申報之日的大約同時，

最長不應超過前后45日，選項D正確。

［單選題］9.根據關稅的相關規定，下列說法中不正確的是()

A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

B.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易

限值為人民幣26000元

C.電子商務企業、電子商務交易平臺或物流企業可以作為跨境電子商務零售進

口業務的代收代繳義務人

D.在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅暫按法定應納稅額的70%

征收

正確答案：D

參考解析：選項D：在限制以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫

設為0%o

［單選題］10,特定地區、特定企業或者具有特定用途的特定減免稅進口貨物，應

當接受海關監管。下列關于特定減免稅進口貨物的監管年限說法中不正確的是0

A.船舶為10年

B.飛機為8年

C.機動車輛為6年

D.其他貨物為3年

正確答案：A

參考解析：船舶、飛機的監管年限為8年。

［單選題］11.根據關稅的有關規定，運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他

貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定的期限內復運進境的，應當以()為

基礎審查確定關稅完稅價格。

A.境外修理費和料件費

B.境外料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費

C.境外修理費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費

D.境外修理費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費

正確答案：A

參考解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關

報明，并在海關規定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎

審查確定關稅完稅價格。

［單選題］12.某企業2022年6月將一批半成品運在國外加工成產成品，出境時

已向海關報明，2022年8月在海關規定的期限內復運進境。經海關審定支付給

境外公司的加工費和料件費折合人民幣(下同)共350萬元，產成品復運進境

時，運抵我國境內輸入地點起卸前發生運費30萬元、保險費40萬元，支付從

海關運往企業所在地的運費10萬元，取得增值稅專用發票。已知關稅稅率為

10%,則該企業應繳納關稅0萬元。

A.35

B.38

C.42

D.43

正確答案：C

參考解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內

復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的

運輸及集組關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該企業應繳納的關稅二

(350+30+40)X10%=42(萬元)。

［單選題］13.某企業進口一批貨物，到岸價90萬元，途中發生境外運費20萬

元，境內運費、保險費10萬元。在報關時，境外的保險費無法確定。關稅稅率

為20%,該批進口貨物應繳納的關稅是()萬元。

A.22

B.22.07

C.23

D.23.5

正確答案：B

參考解析:進口貨物的完稅價格包含貨價、境外運費、保險費及其他報關前所

發生的費用。如果保險費無法確定，按照貨價加運費的3和來計算保險費。境

內運費、保險費10萬元，不能計入關稅完稅價。應繳納的關稅二(90+20)X

(1+3%0)X20%=22.07(萬元)。

［單選題］14,某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為300

萬元(折合人民幣，下同)，并支付境內復制權費50萬元。進口化妝品運抵我

國境內輸入地點起卸前的運輸費20萬元，保險費2萬元，為進口化妝品而向自

己的采購代理人支付勞務費用3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關運

往公司，取得增值稅1專用發票上注明價款10萬元、增值稅9力元。已知該批

化妝品進口關稅稅率為10%,則該公司進口此批化妝品應繳納關稅()萬元。

A.32.2

B.32.5

C.37.2

D.38.5

正確答案：A

參考解析:進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我回境內輸入

地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內運費；進口貨物在境內

的復制權費如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入關稅完稅價格。該

公司進口此批化妝品應繳納關稅二(300+20+2)X10%=32.2(萬元)。

［單選題］15.下列關于關稅完稅價格的說法中，正確的是()

A.進口貨物應當以成交價格為完稅價格

B.完稅價格不包括進口環節繳納的各項稅金

C.如果買賣雙方有特殊關系，只能以成交價格確定完稅價格

D.完稅價格包括進口貨物在境內運輸途中發生的運費和保險費

正確答案：B

參考解析:進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并

應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內靠人地點起卸前的運輸及其相關費

用、保險費。

［單選題］16.下列各項符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規定的是()

A.運往境外加工的貨物，應以加工后進境時的到岸價格為完稅價格

B.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

C.轉讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價為完稅價格

D.留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格作為完稅價格

正確答案：D

參考解析：選項A：運往境外加工的貨|銷物、出境時已向海關報明，并在海關

規定方期限內復運進境的，應當以境外加工費、I用保件費、復運進境的運輸及

相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。選項B：經海關批準暫時進境的貨

物，應當按照一|定般進口貨物完稅價格確定的有關規定，審|整查確定完稅價

格0選項C：由海關監管使用的減免稅進口貨物，在監管年限內轉讓|或移作他

用需要補稅的，應當以海關審定的該貨物原進匚時的價格，扣除折舊部分價值

作為完稅價格。選項D：對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海

關審定的留購價格作為完稅價格。

［單選題］17.某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其

中包含單獨列出的進口后設備安裝費10萬元、中介經紀費5萬元；運輸保險費

無法確定，海關按同類貨物同期同程運輸費計算的運費為25萬元。假定關稅稅

率為2096,該公司進口舞臺設備應繳納的關稅為0萬元。

A.34

B.40.12

C.40

D.35

正確答案：B

參考解析：(1)由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費計入完稅價格。

貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用，不得計入完稅價

格；(2)如果進口貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進

口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額

的3%。計算保險費。該公司進口舞臺設備應繳納的關稅=(185-10+25)XI.003

X20%=40.12(萬元)

［單選題］18.按照隨進口貨物的價格由高至低而由低至高設置的關稅稅率計征的

關稅是0

A.從價稅

B.復合稅

C.選擇稅

D.滑準稅

正確答案：D

參考解析：滑準稅是根據貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關

稅。它是一種關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置計征關稅的方

法。

［單選題］19.下列各項中，不計入進口貨物關稅完稅價格的是()。

A.購貨傭金

B.經紀費

C.買方負擔的包裝材料費

I).買方負擔的包裝勞務費

正確答案：A

參考解析：進口貨物關稅的完稅價格不應包括支付給自己采購代理人的購貨傭

金。

［單選題］20.某企業為增值稅一般納稅人，2022年2月從國外進口一批材料，貨

價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費

5萬元；從國外進口一臺設備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設

備有關的軟件特許權使用費3萬元；企業繳納進口環節相關稅金后海關放行。

材料關稅稅率20%,設備關稅稅率10%。該企業應納進口環節稅金()萬元。

A.33.91

B.36.91

C.38.24

D.38.65

正確答案：A

參考解析：叁方支付的購貨傭金2萬元不計入關稅完稅價格；與設備有關的特

許權使用費應計入完稅價格。進口關稅二(80+5)X20%+(10+2+3)X10%

=18.5(萬元)，進口增值稅=(80+5+10+2+3+18.5)X13%=15.41(萬

元)，該企業應納進口環節稅金=18.5+15.41=33.91(萬元)

［單選題］21.某卷煙廠進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運至我國境內輸

入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用，已知關稅稅率10%,煙絲消費

稅稅率30%o請計算該卷煙廠當月進口環節繳納稅金()萬元。

A.79.90

B.85.54

C.125.93

D.132.26

正確答案：D

參考解析：關稅完稅價格=(150+20)X(1+0.003)=170.51(萬元)，關

稅=170.51義10%=17.05(萬元)，進口增值稅=(170.51+17.05)4-(1-

30%)X13%=34.83(萬元)，進口消費稅=(170.51+17.05)+(1-30%)

X30%=80.38(萬元)，當月進口環節繳納稅金合計：17.05+34.83+80.38=

132.26(萬元)

［單選題］22.下列各項中，應計入出口貨物關稅完稅價格的是()。

A.出口關稅稅額

B.貨物在我國境內輸出地點裝載后的保險費

C.貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

正確答案：D

參考解析：疝口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基

礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費

用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。

［單選題］23.出口貨物的完稅價格應該包括0。

A.離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費

B.單獨列明的支付給境外的傭金

C.企業至離境口岸之間的運輸、保險費

D.出口關稅

正確答案：C

參考解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基

礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費

用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額應當扣除。出口貨物的成交價格中含

有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。

［單選題］24.某貿易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車買價15萬元，運抵我國

境內輸入地點起卸前發生的運費、保險費無法確定，經海關查實其他運輸公司

同期相同業務的運費占買價總額的比例為2%,小轎車關稅稅率為20%,消費稅

稅率為25%,該公司應向海關繳納關稅和消費稅合計為()萬元。

A.109.21

B.110

C.111.8

D.92.07

正確答案：D

參考解析：買價總額=15X10=150(萬元)運費=150X2爐3(萬元)保險費二

(150+3)X0.3%=0.46(萬元)應納關稅=(150+3+0.46)X20%=30.69(萬

元)應納消費稅二(150+3+0.46+30.69)+(1-25%)X25%=61.381萬元)

應納關稅和消費稅合計二30.69+61.38=92.07(萬元)。

［單選題］25.采用成交價格估價方法時，下列屬于進口關稅完稅價格組成部分的

是()。

A.進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

B.進口人負擔的向中介機構支付的經紀費

C.進口設備報關后的維修費用

D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用

正確答案：B

參考解析：選項A,除購貨傭金以外的傭金和經紀費是可以包括在進口貨物完稅

價格中的；選項C、D,廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、

裝配、維修或者技術援助費用、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸

及其相關費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格。

［單選題］26.根據關稅的相關規定，下列說法正確的是()。

A.進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報國家稅務總局明確

B.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易

限值為人民幣10000元

C.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，由進口貨物的納稅人向貨物進

境地海關申報納稅

D.關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳

納稅款的，經海關批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

正確答案：C

參考解析：選項A：進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報海關總署明確；

選項氏跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年

度交易限值為人民幣26000元；

選項D：關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按

期繳納稅款的，經依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過

“6個月”°

［單選題］27.某企業從境外進口一批貨物，貨物價款折合人民幣20萬元，另支

付與進口貨物相關的特許權使用費2萬元，貨物運抵我國境內輸入地點起卸前

發生運費3萬元、保險費1萬元，企業向自己的采購代理人支付購貨傭金0.5

萬元。已知該貨物進口關稅稅率為10%,則該企業進口該批貨物時應繳納關稅()

萬元。

A.2.4

B.2.6

C.2.45

D.2.65

正確答案：B

參考解析：企業向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅

價格；與進口貨物相關的特許權使用費應計入在關稅完稅價格中。該企業進口

該批貨物時應繳納關稅二（20+2+3+1）X10%=2.6（萬元）。

［單選題］28.某企業進口一批貨物，貨價100萬元，途中發生境外運費10萬

元，境外發生的保險費無法確定。貨物運抵企業發生境內運費5萬元。關稅稅

率20%,該批進口貨物應繳納的關稅是（）萬元。

A.22.07

B.22

C.23

D.23.5

正確答案：A

參考解析：進口貨物的完稅價格包含貨價、境外運費、境外保險費及其他報關

前所發生的費用。途中的運費無法確定時.，按照運費率來計算境外運費。如果

保險費無法確定，按照貨價加運費的千分之三來計算保險費。應繳納的關稅=

（100+10）X（1+3%。）X20%=22.07（萬元）。

［單選題］29.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為30

萬元（折合人民幣，下同），并支付境內復制權費5萬元。進口化妝品運抵我

國境內輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向

自己的采購代理人支付勞務費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海

關運往公司，取得增值稅專用發票上注明價款1萬元、增值稅0.1萬元。已知

該批化妝品進口關稅稅率為10%則該公司進口此批化妝品應繳納關稅0萬元。

A.3.72

B.3.85

C.3.22

D.3.25

正確答案：c

參考解析：進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入

地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內運費；進口貨物在境內

的復制權費如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入關稅完稅價格。該

公司進口此批化妝品應繳納關稅=（30+2+0.2）X10%=3.22（萬元）。

［單選題］30.海關采用相同或類似貨物成交價格方法進行估價時，如果有多個相

同或者類似貨物的成交價格，應當以。為基礎，審查確定進口貨物的完稅價

格。

A.最高的成交價格

B.最低的成交價格

C.平均的成交價格

D.加權平均價格

正確答案：B

參考解析：海關估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應當以

“最低的成交價格”為基礎，審查確定進口貨物的完稅價格。

［單選題］31.某企業海運進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣5000萬元，

運抵境內輸入地點起卸前的運費折合人民幣20萬元，保險費無法查明，該批貨

物進口關稅稅率為5%,則該企業應納關稅()萬元。

A.250

B.251

C.251.75

D.260

正確答案：C

參考解析::照有關海關法規規定，進口貨物保險費無法確定或未實阮發生，

按“貨價加運費”兩者總額的3%。計算。完稅價格二(5000+20)X(l+3%o)

=5035.06(萬元)；應納關稅=5035.06X596=251.75(萬元)。

［單選題］32.按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口貨物、

相同或者類似貨物沒有在海關接受進口貨物申報之日前后45日內在境內銷售，

可以將在境內銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后的一定時間之內，該時

間是()。

A.60日

B.75日

C.90日

D.120日

正確答案：C

參考解析：按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口貨物、

相同或者類似貨物沒有在海關接受進口貨物申報之日前后45日內在境內銷售，

可以將在境內銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后90日內。

［多選題］1.下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有()。

A.由買方負擔的進口貨物向中介機構支付的經紀費

B.進口貨物時與貨物一起的容器費用

0.由買方承擔的進口貨物的包裝材料和包裝勞務費

D.與進口貨物有關的并作為賣方銷售貨物的條件，由買方承擔的特許權使用費

正確答案：ABCD

參考解析：應計入完稅價格的調整項目：①由買方負擔的除購貨傭金以外的傭

金和經紀費。②由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。③由買方負擔的

包裝材料費用和包裝勞務費用。④與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷

售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的

料件.工具.模具.消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發.設計等相關服

務的費用。⑤與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由

買方向賣方或者有關方直接或間接支付的特許權使用費。⑥賣方直接或間接從

買方對該貨物進口后轉售.處置或使用所得中獲得的收益。

［多選題］2.海關可以客觀量化的數據資料為基礎審查確定進口貨物的完稅價

格，但下列價格不得使用的有（）。

A.境內生產的貨物在境內的銷售價格

B,可供選擇的價格中最低的價格

C.貨物在出口地市場的銷售價格

D.最低限價或武斷.虛構的價格

正確答案：ACD

參考解析：使用合理方法時，海關以客觀量化的數據資料為基礎審查確定完稅

價格，但不得使用以下價格：（1）境內生產的貨物在境內的銷售價格；（2）

可供選擇的價格中較高的價格；（3）貨物在出口地市場的銷售價格；（4）以

計算價格估價方法規定之外的價值或費用計算的相同或類似貨物的價格；（5）

出口到第三國或地區的貨物的銷售價格；（6）最低限價或武斷.虛構的價格。

［多選題］3.出口貨物的成交價格不能確定時，海關經了解有關情況，并且與納

稅義務人進行價格磋商后，可使用（）審查確定出口完稅價格。

A.同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格

B.同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格

C.根據境內生產相同或類似貨物的成本.利潤和一般費用.境內發生的運輸及其

相關費用.保險費計算所得的價格

D.按照合理方法估定的價格

正確答案：ABCD

參考解析：考核出口貨物關稅完稅價格的估定方法。

［多選題］4.下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中，不計入出口貨物關稅

完稅價格的有（）。

A.出口關稅稅額

B.單獨列明由買方支付給境內第三方的傭金

C.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用

D.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費

正確答案：AD

參考解析:肅口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基

礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點“裝載前”的

運輸及其相關費用.保險費。不包括出口關稅和單獨列明的離岸后的運輸及其相

關費用.保險費。

［多選題］5.下列關于出口貨物關稅完稅價格的說法，正確的有（）。

A.出口關稅不計入完稅價格

B.在境內輸出地點裝載前發生的運費，應包含在完稅價格中

C.出口貨物關稅完稅價格包含出口關稅稅額

D.在境內輸出地點裝載后發生的保險費，不計入完稅價格

正確答案：ABD

參考解析：下列稅收.費用不計入出口貨物的完稅價格：（1）出口關稅；（2）

在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸

及其相關費用,保險費。

［多選題］6.以計算價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，應當以下列（）

的總和計算出的價格估定完稅價格。

A.生產該貨物所使用的料件成本和加工費用

B.與向境內銷售同等級或同種類貨物通常的利潤.一般費用

C.該貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用.保險費

D.境內運費

正確答案：ABC

參考解析：進口貨物的完稅價格以貨物運抵關境輸入起卸前的費用為準，不包

括境內運費。

［多選題］7.下列關于關稅完稅價格的說法，正確的有（）。

A.出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅

B.進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5%計算保險費

C.進口貨物的關稅完稅價格不包括進口關稅

D.郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費

正確答案：ACD

參考解析：正項B,如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當

按照“貨價加運費”兩者總額的3%.計算保險費。

［多選題］8.下列有關跨境電子商務零售進口商品的說法中，正確的有0。

A.跨境電子商務零售進口商品應征增值稅的代收代繳義務人是進口地海關

B.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣1000元，限值內的，增

值稅按應納稅額70%征收

C.跨境電子商務零售進口商品的納稅人是購買人

D.購買超過個人年度交易限值的進口商品，按照一般貿易方式管理

正確答案：CD

參考解析：選項A：電子荀務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為跨

境電子商務零售進口商品應征增值稅的代收代繳義務人。選項B：跨境電子商務

零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣

26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進日商品，關稅稅率暫設為0%

進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的7096征牧

［多選題］9.未包括在貨物實付或應付價格中的下列費用，不計入進口貨物完稅

價格的有（）。

A.機械進口后的保修費用

B.設備進口后的維修、技術援助費用

C.購貨傭金

I).為在境內復制進口貨物而支付的費用

正確答案：BCD

參考解析：選項A計入完稅價格，選項BCD不計入完稅價格。

［多選題］10.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅，下列企業可以作為

代收代繳義務人的有()

A.物流企業

B.商品生產企業

C.購買跨境電子商務零售進口商品的個人

D.電子商務企業

正確答案：AD

參考解析:跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、

消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，實際交易價

格

(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格，電子商務企業、電子商

務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。商品生產企業不能作為代

收代繳義務人。

［多選題］1L根據關稅有關規定，下列符合進口貨物成交價格條件的有()

A.進口貨物的買方和賣方沒有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產

生影響

B.進口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件和因素的影

響

C.進口貨物的成交價格不包括間接支付的價款

D.進口貨物的賣方不得直接或間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而

產生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照規定進行調整

正確答案：ABD

參考解析:選項C：進口貨物的成交價格是指賣方向境內銷售該貨物時，買方為

進口該貨物向賣方實付、應付的并按照規定調整后的價款總額，包括直接支付

的價款和間接支付的價款。

［多選題］12.卜列關于特殊進口貨物關稅完稅價格的確定，表述正確的有0

A.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時己向海關報明，并

在海關規定期限內復運進境的，應當以境外修理費和物料費為基礎審查確定完

稅價格

B.以租金方式對外支付的租賃進口貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完

稅價格，利息不予計入租賃方式進口的貨物中

C.留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格

D.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境

的，應當以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎

審查確定完稅價格

正確答案：ACD

參考解析：選項B：租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，

在租賃期間以海關審查的租金作為完稅價格，利息應當予以計入。

［多選題］13.如果進口貨物的成交價格不符合規定條件或成交價格不能確定的，

海關經了解有關情況，并且與納稅義務人進行價格碰商后，使用的方法依次包

括（）

A.相同貨物成交價格估價方法

B.類似貨物成交價格估價方法

C.倒扣價格估價方法

D.計算價格估價方法

正確答案：ABCD

參考解析：如果進口貨物的成交價格不符合規定條件或成交價格不能確定的，

海關經了解有關情況，并且與納稅義務人進行價格磋商后，使用的方法依次包

括：

（1）相同貨物成交價格估價方法；（2）類似貨物成交價格估價方法；（3）倒

扣價格估價方法；（4）計算價格估價方法；（5）合理估價方法。

［多選題］14.采用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，下列各項應當予

以扣除的有（）

A.進口關稅

B.貨物運抵境內輸入地點之后的運費

C.境外生產該貨物所使用的原材料價值

D.該貨物的同種類貨物在境內第一銷售環節銷售時的利潤和一般費用

正確答案：ABD

參考解析：以倒扣價格法估定關稅完稅價格時，下列各項應當扣除：（1）同等

級或同種類貨物在境內第一銷售環節銷售時，通常的利潤和一般費用及通常支

付的傭金；（2）貨物運抵境內輸入地點起卸后的運費及相關費用、保險費；

（3）進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅

［多選題］15.以計算價格方法估定關稅完稅價格時，應當以下列（）的總和計算出

的價格估定完稅價格

A.生產該貨物所使用的料件成本和加工費用

B.與向境內銷售同等級或同種類貨物通常的利潤、一般費用

C.該貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費

D.境內運費

正確答案：ABC

參考解析：進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸及相關費用、保險

費，不計入完稅價

［多選題］16.下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有()

A.由買方負擔的購貨傭金

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的境外包裝勞務費用

D.買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用

正確答案：BCD

參考解析：東買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費要計入關稅完稅價

格，購貨傭金不計入關稅完稅價格，因此選項A錯誤

［多選題］17.海關在采用合理方法確定進口貨物的完稅價格時，不得采用的價格

包括()。

A.最低限價

B.貨物在出口地市場的銷售價格

C.境內生產的貨物在境內的銷售價格

D.可供選擇的價格中較高的價格

正確答案：ABCD

參考解析：海關估定完稅價格時，不得使用的價格有6種，除上述選項之外，

還包括：①以計算價格方法規定的有關各項之外的價值或費用計算的價格；②

出口到第三國或者地區的貨物的銷售價格；③武斷、虛構的價格。

［多選題］18.下列關于關稅完稅價格的說法，正確的有()。

A.出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅

B.進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5%計算保險費

C.進口貨物的關稅完稅價格不包括進口關稅

D.郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費

正確答案：ACD

參考解析：B選項錯誤之處在于：當進口貨物的保險費無法確定時，應當按照

“貨價加運費”兩者總額的3%。計算保險費。

［多選題］19.海關估定進口貨物的完稅價格時不得使用以下價格()。

A.境內生產的貨物在境內的銷售價格

B.可供選擇的價格中最低的價格

C.貨物在出口地市場的銷售價格

D.最低限價或武斷、虛構的價格

正確答案：ACD

參考解析:考核對海關估價中禁用價格的掌握。

［多選題］20.依據關稅的有關規定，下列各項中應計入進口關稅完稅價格的有

Oo

A.為進口貨物而支付的包裝勞務費

B.為進口貨物而支付的商標權費用

C.為進口貨物而發生的境外考察費

D.為進口貨物而支付的境外開發、設計費用

正確答案：ABD

參考解析:為進口貨物而發生的境外考察費不計入關稅完稅價格。

［多選題］21.根據跨境電子商務零售進口稅收政策，下列說法正確的有()。

A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

B.在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環節增值稅、消費稅暫

按法定應納稅額的70%征收

C.在限值以內進口的跨境電子商務零