2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計真題模擬與解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：下列各題中，只有一個選項是符合題意的，請選擇正確的答案。1.某公司2022年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.125B.125C.125D.1252.某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%，當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費用100萬元，按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時可以加計扣除75%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.180B.180C.180D.1803.某公司2022年度利潤總額為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈支出200萬元，捐贈支出按照會計準則規(guī)定允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為150萬元，該公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.200B.200C.200D.2004.某企業(yè)2022年度利潤總額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年實際發(fā)生營業(yè)外支出200萬元，其中公益性捐贈支出150萬元，非公益性捐贈支出50萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.250C.250D.2505.某公司2022年度利潤總額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)減值損失50萬元，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，該公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.250C.250D.2506.某企業(yè)2022年度利潤總額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的職工福利費支出50萬元，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為40萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.250C.250D.2507.某公司2022年度利潤總額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的利息支出100萬元，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，該公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.250C.250D.2508.某企業(yè)2022年度利潤總額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的投資收益50萬元，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，該公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.250C.250D.2509.某公司2022年度利潤總額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出20萬元，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為15萬元，該公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.250C.250D.25010.某企業(yè)2022年度利潤總額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失50萬元，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，該公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.250C.250D.250二、計算題要求：下列各題中，要求列出計算過程，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。1.某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為1500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的以下費用，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為：業(yè)務(wù)招待費支出15萬元、廣告費支出200萬元、職工教育經(jīng)費支出10萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅。2.某企業(yè)2022年度利潤總額為2000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的以下費用，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為：業(yè)務(wù)招待費支出10萬元、廣告費支出300萬元、職工教育經(jīng)費支出15萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅。3.某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為1800萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的以下費用，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為：業(yè)務(wù)招待費支出12萬元、廣告費支出400萬元、職工教育經(jīng)費支出18萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅。4.某企業(yè)2022年度利潤總額為2200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的以下費用，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為：業(yè)務(wù)招待費支出14萬元、廣告費支出500萬元、職工教育經(jīng)費支出20萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅。5.某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為2500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的以下費用，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為：業(yè)務(wù)招待費支出16萬元、廣告費支出600萬元、職工教育經(jīng)費支出25萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅。6.某企業(yè)2022年度利潤總額為2800萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的以下費用，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為：業(yè)務(wù)招待費支出18萬元、廣告費支出700萬元、職工教育經(jīng)費支出30萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅。7.某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為3100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的以下費用，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為：業(yè)務(wù)招待費支出20萬元、廣告費支出800萬元、職工教育經(jīng)費支出35萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅。8.某企業(yè)2022年度利潤總額為3400萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的以下費用，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為：業(yè)務(wù)招待費支出22萬元、廣告費支出900萬元、職工教育經(jīng)費支出40萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅。9.某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為3700萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的以下費用，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為：業(yè)務(wù)招待費支出24萬元、廣告費支出1000萬元、職工教育經(jīng)費支出45萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅。10.某企業(yè)2022年度利潤總額為4000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的以下費用，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為：業(yè)務(wù)招待費支出26萬元、廣告費支出1100萬元、職工教育經(jīng)費支出50萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅。四、判斷題要求：下列各題中，判斷對錯的，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的廣告費支出，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）4.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的公益性捐贈支出，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）5.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的研發(fā)費用，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。（）6.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）7.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的職工福利費支出，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）8.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的利息支出，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的投資收益，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）10.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的壞賬損失，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）五、簡答題要求：簡述企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)考慮的主要費用及扣除規(guī)定。六、綜合題要求：某企業(yè)2022年度利潤總額為800萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的以下費用，按規(guī)定可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額為：業(yè)務(wù)招待費支出8萬元、廣告費支出120萬元、職工教育經(jīng)費支出9萬元、公益性捐贈支出80萬元、研發(fā)費用60萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅。本次試卷答案如下：一、選擇題答案：1.B.125解析：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=500萬元×25%=125萬元。2.C.180解析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+加計扣除的研發(fā)費用=1000萬元+100萬元×75%=1075萬元；應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1075萬元×20%=215萬元。3.D.200解析：捐贈支出按會計準則允許扣除的限額=200萬元×12%=24萬元，實際發(fā)生200萬元，超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200萬元-24萬元=176萬元；應(yīng)納稅所得額=利潤總額+調(diào)增額=1000萬元+176萬元=1176萬元；應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1176萬元×25%=294萬元。4.A.200解析：捐贈支出按會計準則允許扣除的限額=200萬元×12%=24萬元，實際發(fā)生200萬元，超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200萬元-24萬元=176萬元；應(yīng)納稅所得額=利潤總額+調(diào)增額=1000萬元+176萬元=1176萬元；應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1176萬元×25%=294萬元。5.C.250解析：資產(chǎn)減值損失按會計準則允許扣除的限額=50萬元，實際發(fā)生50萬元，未超過限額，無需調(diào)整；應(yīng)納稅所得額=利潤總額-資產(chǎn)減值損失=1000萬元-50萬元=950萬元；應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=950萬元×25%=237.5萬元。6.D.250解析：職工福利費支出按會計準則允許扣除的限額=50萬元×14%=7萬元，實際發(fā)生50萬元，超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50萬元-7萬元=43萬元；應(yīng)納稅所得額=利潤總額+調(diào)增額=1000萬元+43萬元=1043萬元；應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1043萬元×25%=261.25萬元。二、計算題答案：1.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1500萬元×25%=375萬元。2.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=2000萬元×25%=500萬元。3.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1800萬元×25%=450萬元。4.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=2200萬元×25%=550萬元。5.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=2500萬元×25%=625萬元。6.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=2800萬元×25%=700萬元。7.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=3100萬元×25%=775萬元。8.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=3400萬元×25%=850萬元。9.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=3700萬元×25%=925萬元。10.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=4000萬元×25%=1000萬元。三、判斷題答案：1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、簡答題答案：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)考慮的主要費用及扣除規(guī)定包括：1.職工工資及三項經(jīng)費：按照國家規(guī)定的標(biāo)準在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2.營業(yè)外支出：如公益性捐贈支出、贊助支出等，按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.資產(chǎn)減值損失：按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.業(yè)務(wù)招待費支出：按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.廣告費支出：按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。6.研發(fā)費用：按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。五、綜合題答案：1.調(diào)增額=8萬元-4萬元=4萬元2.調(diào)增額=120萬元-96萬元=24萬元3.調(diào)增額=9萬元-6萬元=3萬元4.調(diào)增額=80萬元-60萬元=20萬元5.應(yīng)納稅所得額=利潤總額-加計扣除的研發(fā)費用=800萬元-60萬元=740萬元6.調(diào)增額=4萬元+24萬元+3萬元+20萬元=51萬元7.應(yīng)納稅所得額=740萬元+51萬元=791萬元8.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=791萬元×25%=197.75萬元六、綜合題答案：1.調(diào)增額=