金融企業呆賬核銷管理辦法2024年修訂版含附件?一、引言隨著金融市場環境的日益復雜和經濟形勢的不斷變化，為進一步規范金融企業呆賬核銷行為，加強呆賬核銷管理，提高金融企業風險抵御能力，依據相關法律法規和金融監管要求，特修訂本《金融企業呆賬核銷管理辦法2024年修訂版》。本辦法旨在確保金融企業能夠準確、及時地核銷呆賬，真實反映資產質量，維護金融穩定。

二、總則（一）目的與依據1.本辦法制定的目的是規范金融企業呆賬核銷工作，加強呆賬核銷管理，防范金融風險，提高金融企業資產質量。2.依據《中華人民共和國會計法》、《金融企業財務規則》、《企業會計準則》以及相關金融監管規定制定本辦法。

（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內依法設立的各類金融企業，包括但不限于銀行、金融資產管理公司、信托公司、財務公司、金融租賃公司等。

（三）基本原則1.真實性原則：呆賬核銷應依據真實、合法、有效的證據，如實反映呆賬損失情況。2.及時性原則：對符合條件的呆賬應及時核銷，不得拖延。3.審慎性原則：嚴格按照規定的條件和程序進行呆賬核銷，確保風險得到有效控制。4.獨立性原則：呆賬核銷工作應獨立于業務經營部門，由專門的風險管理部門或內部審計部門進行審核監督。

三、呆賬認定標準（一）貸款類呆賬認定標準1.借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格，金融企業對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。2.借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法典》的規定宣告失蹤或者死亡，金融企業依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權。3.借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，金融企業對其財產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權。4.借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，金融企業對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。5.借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經營活動或下落不明，未進行工商登記或連續兩年以上未參加工商年檢，金融企業對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。6.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，金融企業經追償后確實無法收回的債權。7.由于借款人和擔保人不能償還到期債務，金融企業訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人均無財產可執行，法院裁定終結、終止或中止執行后，金融企業仍無法收回的債權。8.對借款人和擔保人訴諸法律后，因借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務人責任，經追償后仍無法收回的債權。9.由于上述1至8項原因借款人不能償還到期債務，金融企業對依法取得的抵債資產，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產接收費用，小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的債權。10.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述1至9項原因，無法償還墊款，金融企業經追償后仍無法收回的墊款。11.按照國家法律法規規定具有投資權的金融企業的對外投資，由于被投資企業依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融企業經清算和追償后仍無法收回的股權；被投資企業雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，金融企業經清算和追償后仍無法收回的股權。

（二）信用卡透支類呆賬認定標準1.持卡人因喪失勞動能力，無收入來源，經追索后仍無法收回的透支款項。2.持卡人死亡，或按照《中華人民共和國民法典》的規定宣告失蹤或者死亡，以其財產或遺產清償后，未能收回的透支款項。3.持卡人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部透支款項，經追索后仍無法收回的。4.持卡人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格，金融企業對持卡人和擔保人進行追償后，未能收回的透支款項。5.持卡人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，金融企業對持卡人和擔保人進行追償后，未能收回的透支款項。6.持卡人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所透支債務，又無其他債務承擔者，金融企業經追償后確實無法收回的透支款項。7.由于上述1至6項原因，持卡人未能償還透支款項，金融企業訴諸法律，經法院對持卡人和擔保人強制執行，持卡人和擔保人均無財產可執行，法院裁定終結、終止或中止執行后，金融企業仍無法收回的透支款項。8.對持卡人和擔保人訴諸法律后，因持卡人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務人責任，經追償后仍無法收回的透支款項。

（三）其他應收款類呆賬認定標準1.金融企業與其他單位或個人之間的應收及暫付款項，符合上述貸款類或信用卡透支類呆賬認定標準的，可認定為呆賬。2.金融企業內部工作人員因工作失誤、違規操作等原因形成的應收款項，符合呆賬認定條件的，經認定程序后可確認為呆賬。

四、呆賬核銷程序（一）申報1.金融企業各分支機構或相關業務部門對符合呆賬認定標準的資產，應及時收集、整理相關證明材料，填寫呆賬核銷申報審批表，向本級風險管理部門或內部審計部門申報。2.申報材料應包括但不限于借款合同、擔保合同、催收記錄、法院判決書、裁定書、財產清償證明、死亡證明、破產清算文件等相關證據材料。

（二）初審1.風險管理部門或內部審計部門收到申報材料后，應進行認真審查，核實申報事項的真實性、準確性和完整性。2.初審人員應深入調查呆賬形成的原因，分析風險狀況，對申報材料的證據效力進行評估，并提出初審意見。

（三）審批1.金融企業應根據呆賬金額大小和風險程度，按照規定的審批權限進行審批。2.對于金額較小、風險較低的呆賬，可由分支機構負責人或授權的業務主管審批；對于金額較大、風險較高的呆賬，應提交金融企業高級管理層或董事會審批。3.審批部門應綜合考慮初審意見、風險評估報告等因素，做出呆賬核銷的審批決定。

（四）核銷1.經審批同意核銷的呆賬，金融企業應及時進行賬務處理，沖減相應的資產科目，并在表外登記核銷情況。2.已核銷的呆賬應實行"賬銷案存"管理，金融企業應繼續保留對已核銷呆賬的追索權，并建立專門的臺賬，詳細記錄已核銷呆賬的基本情況、追索過程及結果等信息。

五、監督管理（一）內部監督1.金融企業應建立健全呆賬核銷內部監督機制，定期對呆賬核銷工作進行檢查和審計。2.內部審計部門應重點檢查呆賬核銷的申報、審批程序是否合規，認定標準是否準確執行，賬務處理是否及時、準確等。3.對于發現的問題，應及時提出整改意見，并督促相關部門進行整改。

（二）外部監管1.金融監管部門應加強對金融企業呆賬核銷工作的監督管理，定期檢查金融企業呆賬核銷政策的執行情況。2.金融企業應按照監管要求，及時報送呆賬核銷情況報告，包括核銷金額、核銷筆數、核銷原因等信息。3.對于違反本辦法規定，虛報、瞞報呆賬核銷情況或違規核銷呆賬的金融企業，監管部門將依法予以處罰。

六、責任追究（一）對違規申報行為的責任追究1.對于在呆賬核銷申報過程中，故意隱瞞事實、提供虛假證明材料或偽造證據的分支機構或相關業務部門人員，金融企業應視情節輕重給予警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等紀律處分。2.因違規申報行為給金融企業造成經濟損失的，應依法承擔賠償責任。

（二）對違規審批行為的責任追究1.對于在呆賬核銷審批過程中，違反審批程序、濫用職權、徇私舞弊的審批人員，金融企業應視情節輕重給予警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等紀律處分。2.因違規審批行為導致呆賬核銷錯誤，給金融企業造成經濟損失的，應依法承擔賠償責任。

（三）對其他違規行為的責任追究1.對于在呆賬核銷后的管理和追索過程中，存在玩忽職守、不盡職盡責等行為的相關人員，金融企業應視情節輕重給予相應的紀律處分。2.對于違反法律法規規定，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。

七、附則（一）解釋權本辦法由[金融監管部門名稱]負責解釋。

（二）實施日期本辦法自[具體實施日期]起施行。原《金融企業呆賬核銷管理辦法》同時廢止。金融企業應按照本辦法的規定，結合自身實際情況，制定具體的呆賬核銷操作規程，并報監管部門備案。

附件：1.呆賬核銷申報審批表格式2.呆賬核銷相關證明材料清單示例

附件1：呆賬核銷申報審批表格式

|申報單位||申報日期||||||||項目名稱||呆賬金額|||借款合同編號||貸款發放日期|||借款人名稱||擔保人名稱|||呆賬形成原因|||申報材料清單|||初審意見|初審人員簽字：日期：||審批意見|審批人員簽字：日期：|

附件2：呆賬核銷相關證明材料清單示例

1.借款合同2.擔保合同3.借款人營業執照副本復印件4.借款人法定代表人身份證明5.擔保人營業執照副本復印件6.擔保人法定代表人身份證明7.催收記錄（包括電話催收記錄、上門催收記錄、書面催收函等